Fiscal News N Unico 2015: i soggetti che godono della proroga. La circolare di aggiornamento professionale Comunicato del Mef

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1 Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N Unico 2015: i soggetti che godono della proroga Categoria: Dichiarazione Sottocategoria: Scadenze Come atteso il MEF, con il Comunicato stampa , n. 121, ha annunciato l imminente pubblicazione sulla G.U. dell apposito DPCM che dispone, anche per il 2015, la proroga dei termini di versamento delle imposte risultanti dal mod. UNICO 2015 (compresa l IVA in caso di dichiarazione unificata) e dal mod. IRAP Analogamente allo scorso anno, lo slittamento dei termini di versamento è previsto a favore dei soggetti che esercitano attività per le quali sono stati elaborati gli studi di settore, compresi i soggetti che partecipano a società, associazioni ed imprese interessate dagli studi stessi. La proroga riguarda anche i contribuenti che applicano il regime dei minimi e il nuovo regime forfettario istituito dalla Legge di Stabilità Comunicato del Mef Il MEF, con il Comunicato stampa , n. 121 ha reso noto che: Slitta dal 16 giugno al 6 luglio 2015, il termine per effettuare i versamenti derivanti dalla dichiarazione dei redditi, dalla dichiarazione Irap e dalla dichiarazione unificata annuale da parte dei contribuenti che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore Dal 7 luglio e fino al 20 agosto 2015 i versamenti possono essere eseguiti con una lieve maggiorazione, a titolo di interesse, pari allo 0,40 per cento. La proroga riguarda sia i soggetti che esercitano attività per le quali sono stati approvati gli studi di settore, sia coloro che presentano cause di esclusione o inapplicabilità dagli stessi, compresi i soggetti che adottano il regime fiscale di vantaggio per l'imprenditoria giovanile e per i lavoratori in mobilità, i soggetti che determinano il reddito forfettariamente nonché i soci di società di persone e di società di capitali in regime di trasparenza. 1

2 Secondo quanto previsto dal DPCM, per i contribuenti che applicano gli studi di settore, per i contribuenti minimi e per i contribuenti forfettari i versamenti in scadenza ordinaria al 16 giugno 2015 potranno essere effettuati: entro il 6 luglio, senza alcuna maggiorazione; dal 7 luglio al 20 agosto con lo 0,40% in più. NUOVE SCADENZE 6 luglio senza maggiorazione dal 7 luglio al 20 agosto con maggiorazione 0,40% Soggetti che rientrano nella proroga La proroga dei versamenti di Unico 2015 spetta, dunque, ai contribuenti che: esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore e dichiarano ricavi o compensi di ammontare non superiori al limite stabilito per ciascuno studio di settore; Non possono fruire della proroga i soggetti che, avendo ricavi/compensi 2014 superiori a ma non a , non applicano gli studi di settore ma sono comunque tenuti a compilare i relativi modelli. adottano il regime fiscale di vantaggio per l imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità ex art. 27, commi 1 e 2, del D.L 98/2011 (c.d. regime dei minimi ); adottano il nuovo regime forfettario istituito dalla legge di Stabilità Di tale proroga fruiscono anche i contribuenti che partecipano a: società che applicano gli studi di settore; associazioni e imprese soggette a studi di settore. Si tratta quindi di soci di società di persone, gli associati di associazioni tra artisti o professionisti, i collaboratori di imprese familiari e i coniugi di aziende coniugali, nonché i soci di società a responsabilità limitata che hanno optato per il regime di trasparenza fiscale. Rientrano nella proroga anche quei contribuenti che non applicano gli studi a seguito della presenza di cause di esclusione. Con la Circolare n. 41/2007 l Agenzia delle Entrate aveva, infatti, precisato che lo slittamento opera anche rispetto ai soggetti per i quali operano cause di esclusione o di inapplicabilità relativamente agli studi di settore (ferma restando l esclusione dalla proroga per coloro che hanno conseguito ricavi/compensi superiori a compresi chi ha ricavi tra e 7 milioni codice 3). 2

3 Contribuenti rientranti negli studi Come contribuenti che applicano gli studi di settore, si intendono queli soggetti al controllo induttivo mediante prodotto informatico Gerico e per i quali sono stati approvati gli specifici studi di settore, compresi quelli con eventuali cause di esclusione o di inapplicabilità dagli studi stessi. Contribuenti che non usufruiscono della proroga Rimangono, invece, ferme le scadenze per i pagamenti di Unico 2015: del 16 giugno 2015; o dal 17 giugno al 16 luglio 2015 con la maggiorazione dello 0,40%; per contribuenti che sono estranei agli studi di settore, cioè: soggetti non titolari di Partita Iva; soggetti che hanno un codice attività per il quale non sono previsti studi di settore (e quindi sono soggetti a parametri); soggetti titolari di partita Iva, ma che non conseguono un reddito d impresa/lavoro autonomo (es. società/imprenditori titolari di reddito agrario); i soggetti che hanno conseguito ricavi/compensi di ammontare superiore a Società di capitali Per le società di capitali, il termine di versamento del saldo IRES e IRAP è connesso alla data di approvazione del bilancio, come di seguito schematizzato: Approvazione del Termine ordinario bilancio 2014 di versamento Entro il Entro il (rinvio per particolari esigenze ex art C.c.): approvazione a maggio approvazione a giugno Entro 120 gg dalla chiusura dell esercizio (periodo d imposta non coincidente con l anno solare) (entro il giorno 16 del mese successivo a quello di approvazione del bilancio) entro il giorno 16 del sesto mese successivo a quello di chiusura del periodo d imposta Termine differito (con maggiorazione dello (entro il 30 giorno successivo) (entro il 30 giorno successivo + proroga ferragosto) entro il 30 giorno successivo 3

4 Entro 180 gg dalla chiusura dell esercizio in caso di rinvio per particolari esigenze ex art C.c. (periodo d imposta non coincidente con l anno solare) entro il giorno 16 del mese successivo a quello di approvazione del bilancio entro il 30 giorno successivo Alla luce della tabella sopraesposta, la proroga dei versamenti in questione vale solo per le società la cui scadenza del versamento delle imposte coincide con il termine del ( con maggiorazione dello. Non usufruiscono, quindi, della proroga le società che approvano il bilancio nel mese di giugno, in quanto la loro scadenza del pagamento delle imposte coincide con: 16 luglio 2015; 20 agosto 2015 (con maggiorazione del PER CHI VALE LA PROROGA Contribuenti che: esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore; dichiarano ricavi o compensi di ammontare non superiori al limite stabilito per ciascun studio di settore; non applicano gli studi di settore in quanto in presenza di una causa di esclusione; soggetti che partecipano: società di persone che applicano gli studi; associazioni e imprese che applicano gli studi. Contribuenti minimi; Contribuenti forfettari. PER CHI NON VALE LA PROROGA soggetti non titolari di Partita Iva; soggetti che hanno un codice attività per il quale non sono previsti studi di settore (e quindi sono soggetti a parametri); soggetti titolari di partita Iva ma che non conseguono un reddito d impresa/lavoro autonomo (es. società/imprenditori titolari di reddito agrario); i soggetti che hanno conseguito ricavi/compensi di ammontare superiore a Pagamenti prorogati La proroga riguarda tutti i versamenti risultanti da Unico 2015, compresi i pagamenti dei contributi previdenziali, cioè quelli che si calcolano sul reddito che supera il cosiddetto minimale. 4

5 A titolo esemplificativo si citano tra i versamenti che godono della proroga: saldo 2014 e acconto 2015 Irpef; saldo 2014 e acconto 2015 Ires; saldo 2014 addizionale regionale e saldo 2014/acconto 2015 addizionale comunale; saldo Iva 2014 solo per chi presenta la Dichiarazione Iva unificata con Unico (con scadenza 16 giugno, quindi maggiorato dell 1,2%); contributi previdenziali degli artigiani e degli esercenti attività commerciali nonché dai liberi professionisti iscritti alla gestione separata (Risoluzione n. 173/2007); La Risoluzione 173/2007 ha precisato che la proroga si applica anche ai soci di srl iscritti alla gestione Inps artigiani o commercianti qualora la Srl sia soggetta agli studi di settore ma non sia in regime di trasparenza fiscale. Tuttavia come chiarito dalla Risoluzione 59/2013 il differimento interessa esclusivamente il versamento dei contributi Inps (eccedenti il minimale) mentre le imposte dovute rimangono ancorate alla ordinarie scadenze. imposta sostitutiva regime nuove iniziative, regime dei minimi e regime forfettario; cedolare secca, acconto del 20% per i redditi a tassazione separata, IVIE/IVAFE per immobili/attività detenuti all estero dovute dalle persone fisiche che usufruiscono della proroga; diritto camerale (il Ministero dello Sviluppo nella Circolare , n aveva chiarito che la proroga è applicabile anche al diritto CCIAA in quanto il termine per il versamento del diritto annuale è ancorato al termine di versamento del primo acconto delle imposte sui redditi). Il differimento vale anche per l'adeguamento Iva agli studi di settore e per la maggiorazione del 3% applicabile per l adeguamento agli studi di settore in caso di scostamento superiore al 10% tra entrate presunte dagli studi ed entrate contabili. 5

6 RIEPILOGO CONTRI- BUENTE Contribuenti minimi e forfettari Imprenditore individuale o Lavoratore autonomo esercente attività per le quali sono stati elaborati gli studi di settore Socio/collaboratore di società/ impresa familiare esercente attività per le quali sono stati elaborati gli studi di settore Soggetto diverso da persona fisica per il quale sono stati elaborati gli studi di settore VERSAMENTI derivanti da mod. UNICO derivanti da: - mod. UNICO - mod. IRAP derivanti da mod. UNICO derivanti da: - mod. UNICO - mod. IRAP TERMINI ORDINARI TERMINI PROROGATI SENZA 0,40% CON 0,40% - Riproduzione riservata - 6