GESTIONE AGENZIE VIAGGIO ART. 74 TER

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1 GESTIONE AGENZIE VIAGGIO ART. 74 TER Di seguito verrà riportata la gestione contabile e fiscale delle Agenzie di viaggio regolata dall articolo 74 ter del DPR 633/1972. In questo regime la base imponibile per il calcolo dell imposta viene determinata mediante il metodo di detrazione base da base. Rientrano in tale regime: - acquisti e vendite di pacchetti turistici organizzati da altri, - l organizzazione diretta, o mediante mandatari, di pacchetti turistici di viaggi e soggiorni, - attività di intermediazione in nome e per conto dei clienti di viaggi e soggiorni. Per quanto riguarda, invece, altre tipologie di operazioni occorre specificare quanto segue: - si considerano soggette ad IVA le operazioni eseguite all interno della comunità europea mentre non sono soggette ad IVA le operazioni eseguite all esterno della comunità europea, - è indetraibile l IVA pagata sugli acquisti di beni e servizi sostenuti per fornire il servizio, - l art. 9 comma 7 bis stabilisce l obbligo di fatturazione senza IVA in evidenza anche se la fattura non viene richiesta; all interno della stessa devono essere suddivisi i corrispettivi all interno ed extra Cee. La fattura non deve contenere IVA e deve avere la dicitura: IVA assolta ai sensi del DM 340/99 la presente fattura non costituisce titolo per la detrazione d imposta. Per consentire l applicazione della disciplina le registrazioni soggette al regime speciale devono essere annotate nel registro corrispettivi distintamente rispetto quelle non soggette a tale regime. Inoltre nell ambito delle cessioni occorre distinguere fra: - cessioni all interno della CEE, - cessioni all esterno della CEE, - cessioni MISTE. Analogamente le fatture e gli altri documenti di acquisto che si riferiscono ad operazioni rientranti nel regime speciale vanno distintamente annotate nel registro degli acquisti (è possibile anche usare un registro specifico); occorre distinguere gli acquisti a seconda che le relative cessioni e prestazioni siano eseguite all interno o al di fuori della CEE ovvero parte all interno e parte all esterno di essa: - all interno della CEE relativi ai corrispettivi per cessioni all interno della CEE, - fuori CEE relativi ai corrispettivi all esterno della CEE, - all interno della CEE relativi ai corrispettivi per cessioni miste, - fuori CEE relativi ai corrispettivi per cessioni miste. I corrispettivi riferiti a cessioni miste devono essere suddivisi ai fini del calcolo dell IVA sulla base del pro-rata dei costi sia all interno della CEE che al di fuori. La suddivisione viene applicata in via provvisoria nelle liquidazioni periodiche dell IVA ed in via definitiva in sede di dichiarazione IVA annuale. Pagina 1 di 11

2 OPERAZIONI PRELIMINARI PARAMETRI ATTIVITÀ IVA Attivare il parametro Gestione art. 74 ter (Ag. Viaggi) all interno del menù Aziende Anagrafica azienda Dati aziendali (F4) Parametri attività IVA. Se viene attivato il parametro in caso di periodicità di liquidazione periodica IVA mensile si abilita anche la possibilità di posticipare i sezionali dell IVA vendite attraverso il tasto funzione 74 Ter-Post. IVA Vend. (F5) per rimandare la liquidazione dell IVA su vendite al mese successivo. CODICI DI ESENZIONE IVA ART. 74 TER Pagina 2 di 11

3 Attivando il parametro, all interno dell azienda, viene abilitata una nuova voce di menù Contabilità Tabelle Codici articolo 74 ter contenente l elenco dei codici Art. 74 ter ed i codici per la registrazione delle autofatture ai sensi dell art. 74 ter comma 8. Tali codici dovranno essere poi indicati nel castelletto IVA della registrazione contabile in primanota. Nella prima parte di tale tabella si trovano i codici tipici dell articolo 74 ter del DPR 633/1972 ed identificano se il servizio è stato acquistato e venduto totalmente all interno della Comunità europea. Sono previsti, inoltre, codici misti per gestire tutti i casi in cui il servizio viene reso in parte all interno della UE ed in parte al di fuori della UE. Nella seconda parte della tabella si trovano, invece, i codici per gestire i casi in cui l agenzia di viaggio agisce in qualità di mandataria Vanno movimentati questi codici al fine di ottenere, - nei registri IVA una particolare sezione riguardante l art. 74 ter, - nella stampa della liquidazione periodica IVA verrà creato un particolare prospetto che evidenzia la determinazione dell IVA a debito secondo il metodo base da base. CREAZIONE CONTI PERSONALIZZATI È consigliata la creazione di conti personalizzati, come duplicato del Ricavi per prestazioni di servizi, a cui associare il codice di esenzione più appropriato, rispetto la tipologia di servizio erogato, prelevandolo dalla tabella di cui al punto precedente. All interno del campo Assoggettamento IVA dell anagrafica dei conti economici è, infatti, attivo il tasto funzione Codici Art. 74 ter (F3). Pagina 3 di 11

4 ESEMPI DI REGISTRAZIONI CONTABILI Vediamo di seguito come rilevare in prima nota i seguenti casi: Agenzia di viaggio che opera in maniera autonoma Agenzia di viaggio mandataria di un tour operator senza rappresentanza Agenzia di viaggio che agisce in qualità di mandataria con rappresentanza di un tour operator In ogni caso, le registrazioni contabili che nel castelletto IVA presentano uno dei Codici Art. 74 ter (codici da 1 a 7) verranno riportate nei registri IVA e concorreranno alla determinazione di un debito/credito IVA con il metodo base da base. Analogamente, nella stampa dei registri IVA, nella stampa della liquidazione IVA e nell IVA 11 verranno evidenziati in maniera distinta. I CASO: AGENZIA DI VIAGGIO CHE OPERA IN MANIERA AUTONOMA In una agenzia di viaggi, che opera in maniera autonoma, senza avvalersi di un tour operator, tutti i costi sostenuti per servizi singoli prestati da terzi per l organizzazione di un viaggio, che vengono fatturati al cliente con un unico corrispettivo, rientrano nel regime agevolato art. 74 ter. REGISTRAZIONE FATTURE DI ACQUISTO Per ogni costo sostenuto, occorre registrare il relativo documento. Richiamare il fornitore e, come contropartita, il conto di costo specifico. Nel castelletto IVA richiamare con il pulsante Articolo 74 ter (F3 da tastiera) la relativa tabella di esenzione e selezionare il codice di esenzione opportuno Pagina 4 di 11

5 REGISTRAZIONE FATTURE DI VENDITA Richiamare il cliente e, come contropartita, uno dei conti specifici per i viaggi rientranti nella comunità europea, al di fuori della comunità europea oppure misti cui son stati associati i relativi codici di esenzione. Pagina 5 di 11

6 II CASO: AGENZIA DI VIAGGIO MANDATARIA DI UN TOUR OPERATOR SENZA RAPPRESENTANZA L agenzia di viaggio riceve una fattura da parte del tour operator, relativa ai pacchetti venduti, che registrerà in primanota come FR. Il fornitore sarà il tour operator e come contropartita si avrà un conto di costo per i viaggi all interno della Comunità Europea, al di fuori della Comunità Europea oppure misti con i relativi codici di esenzione. Si registrerà, poi, la rivendita del viaggio, con la causale FE, e come conto di ricavo si inserirà uno dei conti per i viaggi nella Comunità Europea, fuori dalla Comunità Europea oppure misti. REGISTRAZIONE FATTURE DI ACQUISTO Richiamare il fornitore e, come contropartita, il conto di costo specifico per l organizzazione di viaggi in UE, fuori UE oppure misti a cui sono associati i codici di esenzione. REGISTRAZIONE FATTURE DI VENDITA Richiamare il cliente e, come contropartita, uno dei conti specifici per i viaggi rientranti nella comunità europea, al di fuori della comunità europea oppure misti cui son stati associati i relativi codici di esenzione. Pagina 6 di 11

7 III CASO: AGENZIA DI VIAGGIO CHE AGISCE IN QUALITÀ DI MANDATARIA CON RAPPRESENTANZA DI UN TOUR OPERATOR Nell ipotesi in cui l agenzia di viaggio agisca da intermediario tra il cliente-viaggiatore nella vendita del pacchetto turistico rivende il pacchetto del tour operator al prezzo da questi stabilito, non percependo alcun margine. Si tratta di una operazione chiamata vendita al netto nella quale l agenzia acquista il pacchetto su mandato del cliente-viaggiatore percependo, poi, una provvigione dal tour operator. L autofattura deve essere emessa dal tour operator entro il mese successivo al pagamento della provvigione e inviata all agenzia rivenditrice., che la registrerà in primanota con causale FE senza rilevare l imposta. REGISTRAZIONE FATTURE DI VENDITA Il documento che l agenzia di viaggio riceverà dovrà essere registrato in primanota con causale FE senza rilevare l imposta. Pagina 7 di 11

8 Si inserisce come cliente il tour operator e come contropartita un ricavo per provvigioni viaggi UE. All interno della finestra IVA occorre inserire i seguenti codici di esenzione: - T 74,9: per provvigioni su pacchetti al di fuori della Comunità Europea, - T 75,1 oppure T 75,3 per provvigioni all interno della Comunità Europea. Pagina 8 di 11

9 Le registrazioni contenenti i codici per la registrazione della autofattura ai sensi dell art. 9 comma 7 bis verranno riportate solo nella stampa dei registri vendite o corrispettivi (a seconda del tipo di sezionale utilizzato in primanota) come annotazione e non concorreranno in alcun modo alla determinazione del credito/debito IVA, né per quanto riguarda l Art. 74 ter (metodo base da base) né per quanto riguarda la normale gestione IVA LIQUIDAZIONE PERIODICA IVA Operando dal menù Stampe Fiscali contabili Liquidazione periodica IVA, in fase di elaborazione della liquidazione dell IVA del periodo, si ha la possibilità di visualizzare l IVA dovuta Art. 74 ter. Premere il tasto funzione Prospetto dati Art. 74 ter (Shift+F5). Tale pulsante richiama il prospetto riepilogativo di calcolo per il metodo base da base. Nel prospetto vengono riportati tutti gli acquisti e le vendite, con i relativi codici, attraverso i quali il programma determina l IVA dovuta. Pagina 9 di 11

10 Nel caso in cui venga rilevato un debito, questo viene riportato nel consueto prospetto della liquidazione IVA nello specifico campo Iva Dovuta. Nel caso in cui, invece, sia rilevato un credito, questo viene memorizzato in un apposita tabella Crediti Art. 74 ter (F3) richiamabile dal prospetto per la liquidazione base da base (agenzie di viaggi) e dal riepilogo dati liquidazioni periodiche in Stampe Fiscali contabili Liquidazione periodica IVA Prospetto dati Liquid. Periodiche (F5). Il credito eventuale verrà utilizzato nel prospetto per la liquidazione base da base del periodo successivo. Se, oltre al calcolo della liquidazione periodica IVA, si generano in contabilità le registrazioni contabili impostando ad S il campo Reg. contabili all interno del menù Stampe Fiscali contabili Liquidazione periodica IVA, si avranno delle registrazioni di giroconto con cui l IVA dovuta viene scorporata dai relativi conti di ricavo. Pagina 10 di 11

11 STAMPE FISCALI DEI REGISTRI IVA ACQUISTI, IVA VENDITE E CORRISPETTIVI Le operazioni contabili assoggettate sia ai codici Codici Art. 74 ter che ai codici relativi alle AUTOFATTURE Art. 9 comma 7 bis, presenti in Contabilità Tabelle Codici articolo 74 ter vengono annotate distintamente all interno dei registri IVA. Di seguito viene fornito, a titolo di esempio, l estratto di una stampa del registro IVA vendite. Pagina 11 di 11