ATTIVITÀ DI LABORATORIO PER LA CLASSE QUINTA CONTABILITÀ GESTIONALE CON IL FOGLIO EXCEL

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1 LABORATORIO 1 ATTIVITÀ DI LABORATORIO PER LA CLASSE QUINTA CONTABILITÀ GESTIONALE CON IL FOGLIO EXCEL di Lucia BARALE MATERIE: ECONOMIA AZIENDALE (Classe 5 a IT AFM-SIA-RIM; IP Servizi commerciali) L esercitazione proposta può essere svolta in laboratorio con gli studenti del quinto anno. Con l utilizzo del foglio di calcolo vengono risolti alcuni problemi di scelta aziendale relativi all accettazione di nuovi ordini che l impresa riceve dai suoi clienti. SITUAZIONE OPERATIVA La Arredamenti Arte srl, impresa manifatturiera con una capacità produttiva di unità di tavoli in laminato codificati TCS40, produce e vende unità di prodotto al prezzo unitario di 50 euro, sostenendo un costo unitario variabile di 24 euro e costi fissi totali di euro. All impresa pervengono due richieste di fornitura. 1. Il cliente Panzeni srl è interessato all acquisto di unità del prodotto TCS40 al prezzo di 40 euro. 2. Il cliente Mondo Arredamento spa richiede una fornitura di unità del prodotto TCS40 al prezzo di 45 euro. La produzione aggiuntiva può essere: a. realizzata internamente con il sostenimento di ulteriori costi fissi di euro; b. realizzata in parte all interno dell impresa, sfruttando interamente la capacità produttiva, e in parte esternalizzata al fornitore Narti al prezzo unitario di 30 euro. Il responsabile della contabilità gestionale viene incaricato di individuare la fornitura ritenuta economicamente più conveniente.

2 LABORATORIO 2 ATTIVITÀ DI LABORATORIO PER LA CLASSE QUINTA CONTABILITÀ GESTIONALE CON IL FOGLIO EXCEL Per analizzare le diverse ipotesi di fornitura e per stabilire quale sia la più conveniente il responsabile della contabilità gestionale utilizza il foglio elettronico Microsoft Excel 2013, costruendo un nuova cartella denominata Nuovo ordine. LA PRODUZIONE ATTUALE. Il primo foglio, riprodotto in figura, contiene i dati e l analisi della produzione attuale. Foglio 1 - Produzione attuale Con il riempimento giallo sono evidenziate le celle B4:B8 che contengono i dati numerici da inserire. Nell impostare il formato con Home-Celle-Formato celle, a tali celle è stata tolta l indicazione Bloccata nella voce Protezione; in tal modo potrà essere modificato il loro contenuto quando il foglio sarà protetto, al termine della realizzazione, con il comando Revisione-Proteggi foglio. Con lo sfondo arancione è evidenziata la cella F12, che contiene il risultato economico calcolato con i dati della produzione attuale. Nella tabella sono riprodotte le formule presenti nel foglio Produzione attuale. F4 =B7 F5 =H5*B5 F6 =SOMMA(F4:F5) F8 =B5*B8 F9 =F5 F10 =F8-F9 F11 =F4 F12 =F10-F11 H4 =F4/B5 H5 =B6 H6 =SOMMA(H4:H5) Nella cella F4 sono riportati i costi fissi, inseriti nella cella B7; nella cella F5 sono calcolati i costi variabili in base al costo unitario e alle unità attualmente prodotte. I costi totali sono ottenuti in F6 con la somma delle celle F4 e F5. I Ricavi totali sono determinati nella cella F8 con il prodotto: Produzione attuale (B5) * Prezzo di vendita (B8). Costi fissi totali e costi variabili totali sono riportati nelle celle F11 e F9 per il calcolo del Margine di contribuzione (F10) e del Risultato economico (F12). Nelle celle H4, H5 e H6 sono evidenziati i costi unitari.

3 LABORATORIO 3 PRODUZIONE INTERNA. Il secondo foglio, a cui è assegnato il nome Produzione interna, analizza l ipotesi di una nuova fornitura realizzata senza ricorrere a forniture esterne. I dati numerici si riferiscono alla richiesta di fornitura pervenuta dalla Panzeni srl. Foglio 2 - Richiesta di fornitura da Panzeni srl - Produzione interna Anche in questo foglio sono evidenziate in giallo le celle B4:B6 per l inserimento dei dati numerici e in arancione la cella F17 con il Risultato economico previsto. Con la formula della cella B8 si ricava la produzione complessiva per soddisfare la richiesta di fornitura supplementare, facendo riferimento alla produzione attuale presente nel foglio Produzione attuale: ='Produzione attuale'!b5+b4 Nella cella sottostante B9 è presente una formula che risponde Sì o No alla domanda contenuta nella cella A9 a seconda che la produzione complessiva superi oppure no l attuale capacità produttiva dell impresa: =SE(B8>'Produzione attuale'!b4;"sì";"no") F4 F5 F6 H4 H5 H6 ='Produzione attuale'!b7+b5 =H5*B8 =SOMMA(F4:F5) =F4/B8 ='Produzione attuale!b6 =SOMMA(H4:H5) Se si deve incrementare la capacità produttiva, è necessario sostenere il costo fisso aggiuntivo (cella B5) per far fronte alla produzione supplementare. Tale eventualità non si verificherebbe se si decidesse di produrre le unità aggiuntive richieste dalla Panzeni srl, in quanto la produzione salirebbe a unità senza superare la capacità produttiva massima di unità. Il calcolo dei costi totali e unitari (celle F4:F6 e H4:H6) è analogo a quello del foglio precedente, ma tra i costi fissi totali occorre tenere conto dell eventuale costo supplementare per l aumento della capacità produttiva (B5). Nella cella F10 è calcolato il costo suppletivo totale previsto per realizzare la produzione supplementare (3.000 unità nel caso della richiesta di Panzeni srl). =F6-'Produzione attuale'!f6

4 LABORATORIO 4 Nella cella F11 la formula fornisce il costo suppletivo unitario tenendo conto delle unità aggiuntive previste: =F10/B4 Per valutare in modo automatico la convenienza rispetto all attuale livello di produzione occorre confrontare tale costo suppletivo unitario con il prezzo unitario di vendita previsto (B6); la formula nella cella A11 contiene la funzione SE per valutare se la soluzione è conveniente oppure no. =SE(F11<B6;"Conveniente: il costo suppletivo unitario è inferiore al prezzo proposto";"non conveniente: il costo suppletivo unitario supera il prezzo proposto") Per determinare il Margine di contribuzione e il Risultato economico si procede come nel foglio precedente. Di seguito sono riprodotte le formule presenti nelle celle F13:F17. F13 ='Produzione attuale'!b5*'produzione attuale'!b8+b4*b6 F14 =F5 F15 =F13-F14 F16 ='Produzione attuale'!b7+b5 F17 =F15-F16 La fornitura richiesta dalla Panzeni srl risulta conveniente perché il costo suppletivo unitario è inferiore al prezzo di vendita; il risultato economico, pari a euro, supera quello della produzione attuale ( euro). PRODUZIONE INTERNA ED ESTERNA. Di fronte alla richiesta del cliente Mondo Arredamento spa di una fornitura supplementare di unità del prodotto TCS40 al prezzo di 45 euro vanno confrontate due ipotesi: 1. realizzare la produzione esclusivamente all interno mediante il potenziamento della capacità produttiva sostenendo ulteriori costi fissi; 2. elevare la produzione fino alla massima capacità ( unità) e ricorrere, per le ulteriori unità, all esternalizzazione. L ipotesi 1. che prevede solo la produzione interna può essere valutata utilizzando il foglio Produzione interna con i dati visibili nella schermata riprodotta in figura. Foglio 2 - Richiesta di fornitura da Mondo Arredamento spa - Produzione interna

5 LABORATORIO 5 La produzione totale di unità supera l attuale capacità produttiva; una produzione interamente interna richiede pertanto un potenziamento degli impianti con un costo aggiuntivo di euro, da inserire nella cella B5. Il costo suppletivo unitario, ricavato nella cella F11, risulta superiore al prezzo proposto e pertanto la fornitura non risulta conveniente (vedi risultato nella cella A11). Il risultato economico (F17) è di euro, inferiore a quello della produzione attuale ( euro). Per analizzare l ipotesi 2. è stato costruito un terzo modello di calcolo nel foglio di lavoro denominato Produzione int+est, riprodotto in figura. Foglio 3 - Richiesta di fornitura da Mondo Arredamento spa - Produzione interna ed esterna Tra i dati da inserire nelle celle evidenziate in giallo sono compresi il numero di unità per cui si ricorre all esternalizzazione (B5) e il prezzo unitario di tale fornitura (B7). Le formule sono riportate nella seguente tabella. F4 F5 F6 F7 F8 F12 F13 B10 B11 A13 ='Produzione attuale'!b5*'produzione attuale'!b8+b4*b6 ='Produzione attuale'!b4*'produzione attuale'!b6+b5*b7 =F4-F5 ='Produzione attuale'!b7 =F6-F7 =F5+F7-'Produzione attuale'!f6 =F12/B4 ='Produzione attuale'!b5+'produzione int+est'!b4 =SE(B10>'Produzione attuale'!b4;"sì";"no") =SE(F13<B6;"Conveniente: il costo suppletivo unitario è inferiore al prezzo proposto";"non conveniente: il costo suppletivo unitario supera il prezzo proposto") Nelle celle F4 e F5 sono calcolati i ricavi totali e i costi variabili totali sommando gli importi determinati dalla produzione interna (fino a unità) a quelli sostenuti per la fornitura esterna (3.000 unità). Non si incrementano i costi fissi in quanto la capacità produttiva degli impianti rimane invariata. Il costo suppletivo totale e unitario risultano dalle celle F12 e F13; il confronto tra il valore presente in F13 e il prezzo unitario riportato nella cella B6 indica che la soluzione è economicamente conveniente. A conferma della convenienza, si evidenzia un Risultato economico (F8) pari a euro, superiore a quello della produzione attuale ( euro).