Padova, 8 marzo 2017 Hotel Galileo

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1 CONTRIBUTI E OPPORTUNITA' VERSO INDUSTRIA 4.0: le novità fiscali e i nuovi strumenti finanziari per lo sviluppo della PMI verso INDUSTRIA 4.0 Padova, 8 marzo 2017 Hotel Galileo c SUPER E IPER AMMORTAMENTO: QUALI I BENI AMMORTIZZABILI 1

2 SUPER AMMORTAMENTO Legge di Stabilità 2016: investimenti effettuati dal al Legge di Bilancio 2017: proroga dall al ( rispettando determinate condizioni) 2

3 SUPER AMMORTAMENTO AGEVOLAZIONE: -il costo di acquisizione è maggiorato del 40% con riferimento alle quote di ammortamento /canoni di leasing finanziaria(deduzione del 140% del costo); -il beneficio ha effetto solo ai fini del reddito (IRES IRPEF; NO IRAP); 3

4 SUPER AMMORTAMENTO AMBITO SOGGETTIVO: -imprese(società di capitale, società di persone, ditte individuali); -esercenti arti e professioni (anche associazioni professionali); (a prescindere dal regime contabile adottato: contabilità ordinaria, semplificata, regime dei minimi; no regime forfetario) 4

5 SUPER AMMORTAMENTO AMBITO OGGETTIVO: BENI AGEVOLABILI: «BENI MATERIALI STRUMENTALI NUOVI» aventi le seguenti caratteristiche: -strumentalità(no bene merce); -novità (beni mai utilizzati precedentemente, a qualunque titolo); -materiali (macchinari, attrezzature, mobili e macchine d ufficio, veicoli esclusivamente strumentali, ecc ); (compresiibenidicostounitariononsuperiorea 516,46) 5

6 SUPER AMMORTAMENTO BENI ESCLUSI DAL BENEFICIO (esclusione già prevista dalla Legge di Stabilità 2016): -fabbricati e costruzioni; -beni con coefficienti di ammortamento inferiori al 6,5%; -beni elencati nell allegato 3 della Legge di Stabilità 2016 (condutture, materiale rotabile e ferroviario, aerei,ecc ); 6

7 SUPER AMMORTAMENTO LA PROROGA DELLA LEGGE DI BILANCIO 2017: Investimenti effettuati entro il L agevolazione è applicabile anche agli investimenti effettuati entro il , a condizione che entro il : -il relativo ordine risulti accettato dal venditore; -sia avvenuto il pagamento di acconti in misura pari ad almeno il 20% del costo di acquisizione. 7

8 SUPER AMMORTAMENTO DALLAPROROGASONOESCLUSIIVEICOLIEGLIALTRI MEZZI DI TRASPORTO «A DEDUCIBILITA LIMITATA»: generalmente si tratta di autovetture non esclusivamente strumentali, autovetture concesse in uso ai dipendenti. Rientrano, invece, nella proroga i veicoli esclusivamente strumentali o adibiti ad uso pubblico (esempio: autocarri oppure autovettura per esercizio taxi). 8

9 SUPER AMMORTAMENTO MODALITA DI ACQUISIZIONE DEI BENI: -a titolo di proprietà; -leasing finanziario (il 40% si calcola sulla quota capitale e prezzo di riscatto); -costruzione in economia, appalto; 9

10 SUPER AMMORTAMENTO MOMENTO DI«EFFETTUAZIONE» INVESTIMENTO: -data di consegna o spedizione del bene ovvero, se diversa e successiva, data in cui si verifica l effetto traslativo o costitutivo della proprietà; -contratto di leasing: data di consegna del bene all utilizzatore; -costruzione in economia: costi imputabili all investimento con riferimento ai criteri di «competenza»; -contratto di appalto: data di ultimazione della prestazione o, in caso di SAL, data in cui l opera o porzione di opera è accettata dal committente; 10

11 SUPER AMMORTAMENTO FRUIZIONE DELL AGEVOLAZIONE: -il beneficio fiscale viene ripartito in un arco temporale corrispondente al periodo di ammortamento fiscale(in base ai coefficienti del DM ) ovvero in caso di leasing per un periodo non inferiore alla metà del periodo di ammortamento(coefficienti DM ); -decorre dall esercizio di entrata in funzione del bene. 11

12 IPER AMMORTAMENTO NOVITA DELLA LEGGE DI BILANCIO 2017: -specifica agevolazione che riguarda alcune tipologie di beni materiali strumentali nuovi, funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese secondo il modello«industria 4.0»; (interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura) 12

13 IPER AMMORTAMENTO AMBITO TEMPORALE: - Investimenti effettuati dall al (ovvero entro il alle condizioni sopra esposte per i superammortamenti): AMBITO SOGGETTIVO: - Imprese(no professionisti); 13

14 IPER AMMORTAMENTO AMBITO OGGETTIVO: BENI DELL ALLEGATO«A» Legge di Bilancio 2017: -beni strumentali il cui funzionamento è controllato da sistemi computerizzati e/o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti; -i sistemi per l assicurazione della qualità e della sostenibilità; -i dispositivi per l interazione uomo-macchina e per il miglioramento dell ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro in logica«4.0»; 14

15 IPER AMMORTAMENTO AGEVOLAZIONE: -il costo di acquisizione è maggiorato del 150% con riferimento alle quote di ammortamento /canoni di leasing finanziaria (deduzione del 250% del costo); -il beneficio ha effetto solo ai fini del reddito (IRES IRPEF; NO IRAP); -il beneficio viene ripartito in un arco temporale corrispondente al periodo di ammortamento fiscale (DM ) ovvero in caso di leasing per un periodo non inferiore alla metà del periodo di ammortamento (DM ); -il beneficio decorre dall esercizio in cui si realizza il requisito dell interconnessione; 15

16 IPER AMMORTAMENTO Maggiorazione del 40% per i beni immateriali strumentali«correlati»: -in aggiunta al precedente incentivo (iper ammortamento) è introdotta una ulteriore agevolazione, consistente nella maggiorazione del 40% del costo di acquisizione (deduzione del 140%) dei beni immateriali inclusi nell allegato «B» della Legge di Bilancio 2017 (si tratta di software, sistemi, piattaforme e applicazioni, idonei a interconnettere i beni per i quali spetta l iper ammortamento, nell ottica di favorire la transizione verso i modelli «Industria 4.0»). 16

17 IPER AMMORTAMENTO Documentazione e adempimenti per usufruire dell iper ammortamento: -autocertificazione ai sensi DPR 445/2000 del legale rappresentante dell impresa acquirente attestante che il bene possiede le caratteristiche tecniche tali da includerlo nell elenco di cui agli allegati A/B ed è interconnesso al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura; -per i beni di costo unitario superiore a tale attestazione deve risultare da perizia tecnica giurata rilasciata da ingegnere/perito industriale iscritti nei relativi albi o da un ente di certificazione accreditato. 17

18 IPER AMMORTAMENTO Definizione di«bene interconnesso»(telefisco 2017): Il bene può essere definito interconnesso qualora: -scambi informazioni con sistemi interni (sistema gestionale, sistemi di pianificazione, sistemi di progettazione e sviluppo del prodotto, monitoraggio, anche in remoto, e controllo, altre macchine dello stabilimento, ecc.) e/o esterni (clienti, fornitori, partner nella progettazione e sviluppo collaborativo, altri siti di produzione, supply chain, ecc ) per mezzo di un collegamento basato su specifiche documentate, disponibili pubblicamente e internazionalmente riconosciute ( es.: TCP-IP, HTTP,MQTT,ecc.); -sia identificato univocamente, al fine di riconoscere l origine delle informazioni, mediante l utilizzo di standard di indirizzamento internazionalmente riconosciuti(es.indirizzo IP). 18

19 Super e Iper ammortamento Acconti di imposta: -il beneficio non rileva ai fini del calcolo degli acconti diimposta(ires IRPEF)dovutiperilperiodo2017e quello successivo. Cumulabilità con altri incentivi: -il beneficio è cumulabile con: Nuova Sabatini, Credito di imposta ricerca e sviluppo, Patent box, Ace, Incentivi agli investimenti in startup e PMI innovative, Fondo Centrale di Garanzia. 19

20 CREDITO DI IMPOSTA SPESE RICERCA /SVILUPPO 2017/2020 (modificato dalla Legge di Bilancio 2017) Agevolazione: -credito di imposta del 50% delle spese «incrementali» di ricerca e sviluppo sostenute nell esercizio oggetto di agevolazione, rispetto alla media fissa di riferimento (media medesime spese del triennio 2012/2014) a fronte di un investimento minimo di euro ; -il credito di imposta è utilizzabile esclusivamente in compensazione a decorrere dal periodo di imposta successivo a quello in cui sono stati sostenuti i costi. 20

21 CREDITO DI IMPOSTA RICERCA E SVILUPPO Spese di ricerca e sviluppo agevolabili: Spese relative alla ricerca fondamentale, ricerca industriale e sviluppo sperimentale: personale altamente qualificato e personale tecnico; contratti di ricerca con università, enti di ricerca, imprese startup e PMI Innovative; quote di ammortamento di strumenti ed attrezzature di laboratorio; competenze tecniche e privative industriali. 21

22 CREDITO DI IMPOSTA RICERCA E SVILUPPO DOCUMENTAZIONE: -predisposizione di «apposita documentazione contabile» utile a dimostrare l ammissibilità e l effettività dei costi sulla base dei quali è stato determinato il credito di imposta; -la documentazione contabile deve essere «certificata» dal revisore contabile/collegio sindacale ovvero, in mancanza di organo di controllo, da un professionista iscritto nel registro dei revisori legali, ed allegata al bilancio. 22

23 Grazie per l attenzione 23

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