SOMMARIO. Presentazione... Profilo Autore... Capitolo 1 - Il sistema sanzionatorio tributario. Capitolo 2 - Principi generali

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2 SOMMARIO Presentazione... Profilo Autore... III V Capitolo 1 - Il sistema sanzionatorio tributario 1. Principi costituzionali e federalismo fiscale Distinzione tra sanzioni amministrative e penali Criteri ispiratori della riforma del Caratteristiche Tributi comunali e provinciali: art. 16 D.Lgs. n. 473/ Tipologie di sanzioni amministrative La sanzione pecuniaria Sanzioni accessorie Presupposti applicativi delle sanzioni accessorie Sanzioni accessorie che presuppongono l avvenuta irrogazione della sanzione principale Sanzioni accessorie che non presuppongono l avvenuta irrogazione della sanzione principale Capitolo 2 - Principi generali 1. Tempus regit actum L art. 3 del D.Lgs. n. 472/ Limiti del principio del favor rei nelle sanzioni tributarie La Circolare n. 12/ Imputabilità Colpevolezza Cause di non punibilità Incertezza normativa oggettiva Omesso pagamento del tributo addebitabile a terzi Visto di conformità infedele Cause di forza maggiore Capitolo 3 - La determinazione della sanzione 1. Criteri di determinazione della sanzione La recidiva Intrasmissibilità della sanzione VI Wolters Kluwer

3 3. Concorso di persone Decadenza e prescrizione Decadenza Prescrizione Interessi per ritardato pagamento Capitolo 4 - Revisione del sistema sanzionatorio del Premessa Proporzionalità della sanzione Attuazione della riforma Decorrenza della riforma delle sanzioni tributarie Capitolo 5 - Modifiche al D.Lgs. n. 471/ Violazioni in materia di presentazione della dichiarazione dei redditi Ipotesi di omessa dichiarazione Infedele dichiarazione Le nuove sanzioni per dichiarazione infedele Sostituti d imposta Modifiche alle dichiarazioni IVA Modifiche in tema di contenuto e documentazione della dichiarazione Modifiche all art. 13 D.Lgs. n. 471/ Tipologia di omesso versamento sanabile Gli effetti sul ravvedimento entro 15 giorni Compensazioni eccedenti senza definizione agevolata I riflessi fiscali degli interessi legali Capitolo 6 - Modifiche al D.Lgs. n. 472/ Premessa Modifiche in tema di criteri di determinazione della sanzione Responsabili per la sanzione amministrativa Concorso di violazioni e continuazione Ravvedimento operoso Efficacia del ravvedimento in presenza di versamenti carenti Procedimento di irrogazione delle sanzioni (artt. 16 e 17 D.Lgs. n. 472/1997) Premessa - Sanzioni e tributi locali Wolters Kluwer VII

4 7.2. Irrogazione delle sanzioni L atto di contestazione (art. 16 D.Lgs. n. 472/1997) L atto di irrogazione sanzioni (art. 17 D.Lgs. n. 472/1997).. 84 Capitolo 7 - Sanzioni per i tributi locali 1. Quadro normativo di riferimento Il potere regolamentare degli enti locali in materia di accertamento Accertamento dei tributi locali in generale Potestà accertativa dei tributi locali in senso stretto Principi comuni in materia di sanzioni Riscossione dei tributi locali Capitolo 8 - I singoli tributi locali 1. L imposta municipale propria (IMU) Esenzione IMU per l abitazione principale Esenzione IMU per i terreni agricoli del familiare coadiuvante di coltivatore diretto La dichiarazione IMU Accertamento e riscossione dell IMU IMU-TASI in ritardo con sanzioni ridotte Imposta municipale secondaria L imposta unica comunale (IUC) nel quadro normativo della Legge di stabilità Specificità della IUC Presupposto del tributo Disposizioni regolamentari della IUC Adempimenti dichiarativi IUC Riscossione della IUC Gestione del tributo e sanzioni Ravvedimento IMU, TASI e TARI Ravvedimento IMU e TASI: date da ricordare Accertamento e riscossione della IUC Imposta di soggiorno Modalità di applicazione Destinazione dei proventi L imposta di sbarco Profili strutturali dell imposta di sbarco Imposta comunale sulla pubblicità Pubblicità con pannelli luminosi: regole applicative VIII Wolters Kluwer

5 6.2. Servizio sulle pubbliche affissioni Violazioni e sanzioni in materia di imposta comunale sulla pubblicità e diritti sulle pubbliche affissioni Tassa per l occupazione di spazi ed aree pubbliche dei comuni e delle province Violazioni e sanzioni in materia di tasse per l occupazione di spazi ed aree pubbliche Canone per l occupazione di spazi ed aree pubbliche (COSAP) Modalità di riscossione dei tributi TOSAP/COSAP Tributo speciale per il deposito in discarica dei rifiuti solidi Violazioni in materia di tributo speciale per il deposito in discarica dei rifiuti solidi Tributo comunale sui rifiuti e sui servizi (TARES) Violazioni in materia di tasse automobilistiche Rimborsi Capitolo 9 - Autotutela 1. L autotutela Orientamento della Cassazione Capitolo 10 - Contenzioso degli enti locali 1. Profilo procedimentale La Legge delega n. 23/ Ambito di attuazione della riforma del Commissione provinciale tributaria: ricorso Atti impugnabili Competenza delle Commissioni tributarie Reclamo/Mediazione Fasi del giudizio Prima fase, proposizione del ricorso Seconda fase, costituzione in giudizio Sospensione dell atto impugnato Integrazione dei motivi Esame preliminare del ricorso Terza fase, trattazione della controversia Tentativo di conciliazione Quarta fase, emissione della sentenza Esecutività delle sentenze tributarie Spese di giudizio Wolters Kluwer IX

6 8.6. I costi del ricorso Impugnazione della sentenza Sospensione, interruzione ed estinzione del processo Appendice normativa Decreto legislativo 18 dicembre 1997, n Riforma delle sanzioni tributarie non penali in materia di imposte dirette, di imposta sul valore aggiunto e di riscossione dei tributi, a norma dell articolo 3, comma 133, lettera q), della legge 23 dicembre 1996, n. 662 (Stralcio) Decreto legislativo 18 dicembre 1997, n Disposizioni generali in materia di sanzioni amministrative per le violazioni di norme tributarie, a norma dell articolo 3, comma 133, della legge 23 dicembre 1996, n. 662 (Stralcio) Decreto legislativo 18 dicembre 1997 n Revisione delle sanzioni amministrative in materia di tributi sugli affari, sulla produzione e sui consumi, nonché di altri tributi indiretti, a norma dell'articolo 3, comma 133, lettera q), della legge 23 dicembre 1996, n. 662 (Stralcio) Legge 27 dicembre 2006, n Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (Legge finanziaria 2007) (Stralcio) X Wolters Kluwer

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