Modello Redditi 2017 Pillole di aggiornamento

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1 Modello Redditi 2017 Pillole di aggiornamento N Cedolare secca e compilazione del quadro RB Obbligo di dichiarare i redditi derivanti dagli immobili assoggettati a cedolare secca A cura di Parisi Paolo Categoria: Dichiarazione Sottocategoria: Modello Redditi 2017 Per le abitazioni concesse in locazione, il locatore ha la possibilità di scegliere, in fase di registrazione del contratto, in alternativa al regime ordinario IRPEF, il regime di tassazione definito cedolare secca sugli affitti. Ai fini dichiarativi vi è l obbligo di comunicare i redditi percepiti da siffatti immobili. A tale scopo occorre compilare l apposito quadro RB del Modello Redditi Premessa In sede di registrazione di un contratto di locazione sussiste la possibilità di esercitare l opzione per l applicazione della cedolare secca ai fini delle imposte sui proventi percepiti dalla stessa locazione, in alternativa all imposta IRPEF e addizionali regionale e comunale. In cosa consiste la tassazione cedolare secca In particolare, per le abitazioni concesse in locazione, il locatore ha la possibilità di scegliere, in fase di registrazione del contratto, in alternativa al regime ordinario, il regime di tassazione definito cedolare secca sugli affitti. 1

2 Il regime cedolare secca Detto regime prevede l applicazione di un imposta che sostituisce, oltre che l IRPEF e le addizionali regionale e comunale, anche le imposte di registro e di bollo relative al contratto di locazione. L opzione per tale regime può essere esercitata esclusivamente in riferimento ai contratti di locazione aventi ad oggetto immobili ad uso abitativo e relative pertinenze locati per finalità abitative. La base imponibile della cedolare secca è costituita dal canone di locazione annuo stabilito dalle parti, al quale si applica un aliquota del 21% per i contratti disciplinati dal Codice Civile ovvero a canone libero. Cedolare secca con aliquota agevolata È prevista anche l applicazione un aliquota ridotta al 10% (per il periodo ) esclusivamente in presenza di specifiche circostanze: per i contratti di locazione riferiti a unità immobiliari ubicate nei Comuni con carenze di disponibilità abitative (Bari, Bologna, Catania, Firenze, Genova, Milano, Napoli, Palermo, Roma, Torino e Venezia, nonché i Comuni confinanti con gli stessi e gli altri Comuni capoluogo di provincia) e negli altri Comuni ad alta tensione abitativa individuati dal CIPE; per i contratti di locazione stipulati a canone concordato sulla base di appositi accordi tra le organizzazioni della proprietà edilizia e degli inquilini, di cui all'articolo 2, comma 3, della Legge n. 431/1998 che ammette che le parti possano stabilire la durata del contratto in ossequio ad esigenze abitative di tipo transitorio diverse da quelle degli studenti universitari; per i contratti transitori di cui all art. 5, comma 1, della Legge n. 431/1998 ossia per i contratti di durata da un minimo di un mese ad un massimo di 18 mesi, se si tratta ad un contratto di locazione a canone concordato relativo ad abitazioni ubicate nei Comuni con carenze di disponibilità abitative o in quelli ad alta tensione abitativa come chiarito dall Agenzia delle Entrate con la Circolare del 7 aprile Inoltre, il Legislatore ha previsto l aliquota agevolata anche per i contratti di locazione a canone concordato stipulati nei Comuni per i quali è stato deliberato, nei cinque anni precedenti la data di entrata in vigore (28 maggio 2014) della Legge di conversione del Decreto, lo stato di emergenza a seguito del verificarsi degli eventi calamitosi. Importante è ricordare che l opzione per il regime della cedolare secca produce effetti per l intera durata del contratto ma è possibile revocarla. 2

3 La mancata comunicazione della proroga del contratto di locazione per il quale è stata esercitata l opzione per la cedolare secca non implica la decadenza dall agevolazione. In particolare, è stato stabilito che l omessa/tardiva opzione per il regime della cedolare secca in sede di proroga del contratto, (effettuata oltre il termine di 30 giorni previsto dall articolo 17, comma 1 del Testo Unico dell imposta di registro), non comporta la revoca dell opzione esercitata in sede di registrazione del contratto o nelle successive annualità, sempre che i contribuenti interessati tengano un comportamento concludente utile a dimostrare la volontà di optare per il regime della cedolare secca: effettuino i prescritti versamenti dell imposta; dichiarino i redditi da cedolare secca nel relativo quadro della dichiarazione dei redditi. Obbligo alla presentazione del Modello Redditi 2017 Ai fini della dichiarazione dei redditi i proprietari devono dichiarare i redditi derivanti dai suddetti fabbricati utilizzando l apposito quadro RB del modello della dichiarazione dei redditi: Redditi dei fabbricati ed altri dati. Il quadro RB del Modello Redditi 2017 si compone di due sezioni: sezione I - i dati degli immobili; sezione II - estremi di registrazione dei contratti di locazione. Il quadro RB del Modello Redditi 2017 si compone di due sezioni: sezione I - dati degli immobili; sezione II - estremi di registrazione di eventuali contratti di locazione. Compilazione del quadro RB Ai fini della compilazione del quadro RB gli interessati devono, quindi, indicare nella sezione I del quadro RB i dati dell immobile concesso in locazione e barrare la casella di colonna 11 Cedolare secca, mentre nella sezione II del quadro RB devono essere indicati gli estremi di registrazione del contratto di locazione. Per ciascun immobile va compilato un rigo del quadro RB (da RB1 a RB9). Se nel corso del 2016 è variato l utilizzo dell immobile (a disposizione, locata con tassazione ordinaria, locata con cedolare secca, ecc.) o la quota di possesso o l immobile è stato distrutto o dichiarato inagibile a seguito di eventi calamitosi, occorre compilare un rigo per ogni diversa situazione, barrando la casella continuazione di colonna 8. 3

4 Sezione I Redditi dei fabbricati In colonna 1 va indicata la rendita catastale senza operare alcuna rivalutazione. Al fine di indicare che in base a quale contratto i fabbricati sono locati occorre indicare nella colonna 2 Utilizzo dei righi da RB1 a RB9 uno dei seguenti codici: - 3 locazione a canone libero; - 4 equo canone; - 8 locazione a canone concordato agevolato; - 11 locazione parziale dell abitazione principale a canone libero; - 12 locazione parziale dell abitazione principale a canone concordato agevolato; - 14 locazione agevolata di immobile situato in Abruzzo. In presenza di applicazione della cedolare secca, poiché in tal caso i canoni sono tassati con l imposta sostitutiva, si ha che le rendite inerenti detti immobili restano escluse dal reddito complessivo e, di conseguenza, non rilevano ai fini della progressività delle aliquote IRPEF. Nel caso di opzione per il regime della cedolare secca, come detto va barrata la casella di colonna 11 Cedolare secca e va compilata la sezione II del quadro RB. Il reddito va indicato nella colonna 14 imponibile cedolare secca 21% mentre in riferimento agli immobili per i quali si applica l aliquota agevolata il reddito va indicato nella colonna 15 imponibile cedolare secca 10%. Per gli immobili situati nei Comuni dove è stato dichiarato lo stato di emergenza a seguito del verificarsi di eventi calamitosi oltre a barrare la casella di colonna 11 Cedolare secca ed a riportare il reddito nella colonna 15 imponibile cedolare secca 10%, deve essere anche barrata la casella Stato di emergenza della sezione II del quadro B. Nella Colonna 3 (Periodo di possesso) occorre indicare per quanti giorni è stato posseduto l immobile (365 se per tutto l anno). Se vengono utilizzati più righi per indicare le diverse situazioni relative al singolo fabbricato, la somma dei giorni presenti nei singoli righi non può essere superiore a 365. Colonna 4 (Percentuale di possesso): indicare la quota di possesso espressa in percentuale (100 se per l intero). Colonna 5 (Codice canone): da compilare se tutto o parte dell immobile è dato in locazione. Indicare il codice 3 corrispondente alla percentuale del canone che viene riportata nella colonna 6 canone di locazione : 3 100% del canone nel caso di opzione per il regime della cedolare secca. 4

5 Il Rigo RB11 (Imposta cedolare secca): Il rigo è riservato all indicazione dell imposta sostitutiva, con aliquota del 21% o del 10%, dovuta sul reddito imponibile derivante dai contratti di locazione per i quali si è optato per l applicazione del regime della cedolare secca. In presenza di crediti di cedolare secca derivante da precedente dichiarazione detto importo va riportato in Colonna 4 (Eccedenza dichiarazione precedente). Nell ipotesi in cui nel 2016 non è rimborsato in tutto o in parte il credito risultante dal Modello occorre indicare in questo rigo il credito non rimborsato risultante al punto 94 della Certificazione unica Se lo scorso anno è stato presentato il Modello 730/2016 ed è stato chiesto di utilizzare il credito che risulta dalla dichiarazione per il pagamento dell IMU con il Mod. F24, ma tale credito non è stato utilizzato del tutto o in parte, bisogna riportare in questa colonna anche l eventuale importo del credito di cedolare secca indicato nel rigo 194 del prospetto di liquidazione Mod (214 per il coniuge). Rigo RB12 Acconto cedolare secca locazioni per l anno 2017 Nel modello REDDITI va riportato, se dovuto, l ammontare dell acconto relativo alla cedolare secca per l anno Per stabilire se è dovuto o meno l acconto relativo alla cedolare secca per l anno 2017 occorre controllare l importo indicato nel rigo RB11, colonna 3, Totale imposta cedolare secca. Se questo importo: non supera 51,65 euro non è dovuto acconto; è maggiore di 51,65 euro è dovuto acconto nella misura del 95% del suo ammontare 5

6 Atteso che tutti gli importi indicati in dichiarazione sono espressi in unità di euro, l acconto risulta dovuto se l importo determinato del rigo RB11, col. 3, risulta pari o superiore ad euro 52. L acconto deve essere versato: in unica soluzione entro il 30 novembre 2017 se l imposta dovuta è inferiore ad euro 257,52; in due rate, se l importo dovuto è pari o superiore ad euro 257,52, di cui: la prima, nella misura del 40%, entro il 30 giugno 2017 ovvero entro il 31 luglio 2017 con la maggiorazione dello 0,40% a titolo di interesse corrispettivo e la seconda, nella restante misura del 60%, entro il 30 novembre Sezione II Dati relativi ai contratti di locazione Per fruire dell opzione della cedolare secca è necessario compilare la sezione II al fine di riportare i dati del contratto di locazione registrato presso l Ufficio, ovvero in alternativa i dati inerenti la registrazione per via telematica tramite Siria, Iris, Locazioni web o Contratti on line oppure tramite il nuovo modello on line RLI, compilando la colonna 7. In tal caso basta indicare il codice identificativo del contratto composto da 17 caratteri e reperibile nella copia del modello di richiesta di registrazione del contratto restituito dall Ufficio o, per i contratti registrati per via telematica, nella ricevuta di registrazione. In alternativa dalla copia del contratto registrato è possibile reperire i dati da inserire in siffatta sezione: data, serie, numero e codice ufficio. - Riproduzione riservata - 6

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