DATI LIQUIDAZIONI PERIODICHE IVA. Disponibile in rete, sul sito dell Agenzia delle Entrate, il prototipo del modello per la

Transcript

1 Napoli, 5 Aprile 2017 A TUTTI GLI SPETTABILI CLIENTI LORO SEDI CIRCOLARE N. 3/2017 DATI LIQUIDAZIONI PERIODICHE IVA Disponibile in rete, sul sito dell Agenzia delle Entrate, il prototipo del modello per la comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche Iva, adempimento introdotto, a decorrere dal 1 gennaio 2017, dal decreto legge 193/2016 (articolo 4, comma 2) collegato alla manovra di bilancio per il 2017, attraverso una modifica al Dl 78/2010. Pronte anche le istruzioni e le specifiche tecniche e regole per la compilazione. Nel modello, costituito dal frontespizio e dal quadro VP, devono essere indicati i dati contabili riepilogativi delle liquidazioni periodiche dell imposta. L obbligo sussiste anche nell ipotesi di liquidazione con eccedenza a credito. Sono invece esonerati i soggetti passivi non tenuti alla dichiarazione annuale Iva o alle liquidazioni periodiche.

2 Il modello deve essere presentato entro l ultimo giorno del secondo mese successivo a ogni trimestre, con l eccezione del secondo trimestre, il cui invio deve avvenire entro il 16 settembre. Se entro il termine di presentazione si presentano più comunicazioni per lo stesso periodo, l ultima sostituisce le precedenti. La trasmissione deve essere effettuata esclusivamente in via telematica, direttamente dal contribuente o tramite un intermediario abilitato (dottore commercialista, ragioniere, consulente del lavoro, eccetera). Per l omessa, incompleta o infedele comunicazione dei dati, è prevista l applicazione di una sanzione amministrativa da 500 a 2.000, ridotta alla metà se la trasmissione avviene nei quindici giorni successivi alla scadenza o se, entro lo stesso termine, è effettuata la trasmissione corretta dei dati. VIDIMAZIONE DEI LIBRI SOCIALI Il versamento va eseguito tramite modello F24, esclusivamente per via telematica, indicando il codice tributo 7085 nella sezione Erario, l importo e l anno per il quale si paga. Entro giovedì 16 marzo, le società di capitali e gli enti commerciali già operativi almeno dall anno scorso sono chiamati al versamento della tassa annuale di concessione governativa, relativa all anno in corso, per la numerazione e bollatura dei libri e dei registri sociali obbligatori, stabiliti dall articolo 2421 del codice civile.

3 Ogni libro sociale deve essere numerato pagina per pagina e bollato in ogni foglio o presso il Registro imprese della Camera di commercio o presso un notaio. Per la bollatura e la numerazione dei libri sociali, a prescindere dal numero dei registri tenuti e dalle relative pagine, è dovuta la tassa di concessione governativa (deducibile ai fini Ires e Irap) nella misura forfetaria di: - 309,87 euro, se il capitale o il fondo di dotazione non supera l importo di ,90 euro, - 516,46 euro, se il capitale sociale o il fondo di dotazione supera l importo di ,90 euro. Il capitale sociale o il fondo di dotazione cui riferirsi per stabilire l importo da versare è quello risultante al 1 gennaio dell anno per il quale si effettua il pagamento (in questa circostanza, quindi, al 1 gennaio 2017). Le eventuali variazioni apportate dopo tale data, anche se prima della scadenza del 16 marzo, non incidono sull importo dovuto per il 2017, ma su quello del prossimo anno. Sono obbligate al versamento della tassa esclusivamente le società di capitali (Spa, Srl, Sapa), incluse le società in liquidazione ordinaria e le società sottoposte a procedure concorsuali diverse dal fallimento, purché sussista ancora l obbligo della tenuta dei libri da vidimare. Sono esonerati dall adempimento: le imprese individuali, le società di persone, le società di capitali già dichiarate fallite, i consorzi con attività esterne, i consorzi che non hanno assunto la forma di società consortili, le società cooperative e le società di mutua assicurazione, le società sportive dilettantistiche costituite come società di capitali senza scopo di lucro e affiliate a una Federazione

4 sportiva nazionale, o a una disciplina sportiva associata o a un Ente di formazione sportiva il cui atto costitutivo sia conforme alla legge 289/2002. La vidimazione iniziale è prevista dall articolo 2421 del codice civile che stabilisce quali siano i libri da sottoporre a numerazione e bollatura. Nello specifico si tratta dei seguenti libri e registri: libro dei soci libro delle obbligazioni libro delle adunanze e delle deliberazioni delle assemblee dei soci libro delle adunanze e delle deliberazioni del consiglio di amministrazione libro delle adunanze e delle deliberazioni del collegio sindacale libro delle adunanze e delle deliberazioni del comitato esecutivo libro delle adunanze e delle deliberazioni degli obbligazionisti ogni altro libro o registro per il quale l obbligo della bollatura è previsto da norme speciali. Questi libri sociali possono essere rilegati o composti da fogli mobili ma, in ogni caso, devono essere numerati pagina per pagina e bollati in ogni foglio. Gli altri libri contabili previsti dal codice civile (libro giornale e libro degli inventari) e quelli previsti dalle norme fiscali (registri Iva, registro beni ammortizzabili, eccetera), invece, non devono essere vidimati. Per questi ultimi, l unica formalità richiesta per usarli è rappresentata dalla numerazione progressiva delle pagine, eseguita direttamente dal soggetto obbligato alla loro tenuta.

5 SANZIONI L omesso versamento della tassa è punito con la sanzione amministrativa dal 100 al 200% dell importo della stessa e, in ogni caso, non inferiore a 103 euro. RAVVEDIMENTO OPEROSO PER CHI DIMENTICA DI PRESENTARE IL MODELLO F24 A SALDO ZERO I contribuenti che compensano crediti e imposte e presentano in ritardo il modello F24 a saldo zero possono mettersi in regola e beneficiare delle sanzioni ridotte previste dal ravvedimento operoso (art. 13 del Dlgs n. 472/1997). Nella risoluzione n. 36/E del 20 marzo 2017 infatti, l Agenzia delle Entrate chiarisce quali sono gli importi da pagare in caso di omessa o ritardata presentazione del modello F24 a saldo zero, a seconda del momento in cui il contribuente regolarizza la violazione. Quando l errore viene corretto entro 90 giorni: nel documento di prassi, le Entrate ricordano che la sanzione prevista dalla legge per l omessa presentazione del modello in cui si effettua la compensazione, dal primo gennaio del 2016 è in generale di 100 euro. La sanzione scende a 50 euro, però, se il ritardo non supera cinque giorni lavorativi. Pertanto, poiché in caso di ravvedimento operoso entro 90 giorni dall omissione la sanzione si riduce di 1/9, in questa ipotesi le somme da versare saranno: - 5,56 euro (1/9 di 50 euro), se il modello di pagamento a saldo zero viene presentato con un ritardo non superiore a cinque giorni lavorativi.

6 - 11,11 euro (1/9 di 100 euro), se il modello F24 viene presentato con un ritardo superiore a cinque giorni lavorativi ma entro novanta giorni dall omissione. Se l errore viene corretto dopo 90 giorni: se il contribuente intende regolarizzare la propria posizione con il Fisco, ma sono già trascorsi 90 giorni dalla scadenza, invece, gli importi previsti dal nuovo ravvedimento sono i seguenti: - 12,50 euro (1/8 di 100 euro) se la delega di pagamento a saldo zero viene presentata entro un anno dall omissione; - 14,29 euro (1/7 di 100 euro) se il modello F24 a saldo zero viene presentato entro due anni dall omissione; - 16,67 euro (1/6 di 100 euro) se l F24 a saldo zero viene presentato superati i due anni dall omissione; - 20 euro (1/5 di 100 euro) se il contribuente si ravvede dopo che la violazione viene constatata con un processo verbale. INTRASTAT, SCADENZA MARZO: gli invii tardivi non verranno sanzionati. I modelli intrastat sono stati aboliti e reintrodotti per tutto il "Data la ristrettezza dei tempi, eventuali ritardi di trasmissione, rispetto alla scadenza di fine marzo, non saranno sanzionati" è questo il fulcro del comunicato stampa del 16 marzo con cui l'agenzia delle Entrate e delle dogane hanno fornito chiarimenti in merito a questo adempimento.

7 L entrata in vigore della legge n. 19 del 28 febbraio 2017, di conversione del D.L. n. 244/2016 (cosiddetto Decreto Milleproroghe ) ha determinato la proroga degli obblighi Intrastat vigenti alla data di entrata in vigore del D.L. n. 193/2016 e, dunque, il ripristino dell obbligo per il 2017 di comunicazione dei dati fiscali mensili e trimestrali, oltre che dei dati statistici per i contribuenti mensili, cioè di comunicazione degli elenchi acquisti (INTRA2) mensili e trimestrali di beni e servizi. Data la ristrettezza dei tempi, eventuali ritardi di trasmissione, rispetto alla scadenza di fine marzo, non saranno sanzionati. Il comunicato termina chiarendo che "Agenzia delle Entrate, Agenzia delle Dogane e dei Monopoli e Istat stanno, tuttavia, lavorando alla predisposizione del provvedimento di semplificazione previsto dalla l. 19/2017, con l obiettivo di ridurre significativamente la platea dei soggetti obbligati e le variabili oggetto delle comunicazioni Intrastat. In merito alle semplificazioni saranno sentiti i rappresentanti delle categorie economiche interessate e sarà garantita tempestiva comunicazione delle semplificazioni previste al fine di rispettare le tempistiche necessarie per l adeguamento delle procedure informatiche. Per ulteriori chiarimenti lo Studio rimane a Vs. completa disposizione. INTERCONSULT SRL (L Amministratore Unico)