Guida per i contribuenti all applicazione dell Imposta municipale propria (IMU)

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1 COMUNE DI CARUGATE Provincia di Milano Guida per i contribuenti all applicazione dell Imposta municipale propria (IMU) Rimandando agli atti per ogni particolare (La delibera è disponibile presso il Servizio Tributi oppure possono essere scaricate dal sito internet comunale: si riepiloga di seguito brevemente i principali elementi per una prima applicazione della nuova imposta municipale propria (IMU), senza con ciò voler fornire un quadro completo ed esaustivo di una normativa soggetta a successive modifiche legislative, in quanto istituita in via provvisoria per il triennio Presupposto impositivo: proprietà o altro diritto reale (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie) su fabbricati, aree fabbricabili e terreni agricoli, con le seguenti precisazioni: il fabbricato di nuova costruzione è soggetto all'imposta a partire dalla data di ultimazione dei lavori di costruzione ovvero, se antecedente, dalla data in cui è comunque utilizzato; l area è considerata fabbricabile in base allo strumento urbanistico generale adottato dal Comune e indipendentemente dall adozione di strumenti attuativi del medesimo; sono tuttavia considerati non fabbricabili i terreni posseduti e condotti dai coltivatori diretti o da imprenditori agricoli che esplicano la loro attività a titolo principale, purché dai medesimi condotti; nel caso di concessione di aree demaniali, soggetto passivo è il concessionario; per gli immobili, anche da costruire o in corso di costruzione, concessi in locazione finanziaria, soggetto passivo è il locatario a decorrere dalla data della stipula e per tutta la durata del contratto. Base imponibile: fabbricati iscritti in catasto: la rendita catastale vigente al 1 gennaio dell'anno di imposizione, rivalutata del 5 %, deve essere moltiplicata per i coefficienti riportati nella tabella allegata alla presente guida; fabbricati classificabili nel gruppo catastale D, non iscritti in catasto, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati: utilizzo del criterio dei valori contabili ; VALORE DELLE AREE FABBRICABILI Aree residenziali Euro 150,00 Aree produttive Euro 143,00 Aree commerciali Euro 782,00 Il valore minimo ai fini dell imposta municipale propria delle aree edificabili nel Comune di Carugate è individuato nell importo di Euro 150,00 al metro quadrato Es calcolo: euro 150 per mq = valore area aliquota 10.6 IMU = Euro 1.590,00 utilizzazione edificatoria dell'area, demolizione di fabbricato, interventi di recupero a norma dell'articolo 31, comma 1, lettere c), d) ed e), della legge 5 agosto 1978, n. 457: la base imponibile è costituita dal valore dell'area, che viene in ogni caso considerata fabbricabile fino alla data di ultimazione dei lavori ovvero, se antecedente, fino alla data in cui il fabbricato costruito, ricostruito o ristrutturato è comunque utilizzato; VALORE DEI TERRENI AGRICOLI terreni agricoli: il reddito dominicale risultante in catasto, vigente al 1 gennaio dell'anno di imposizione e rivalutato del 25 %, deve essere moltiplicato per i coefficienti riportati nella tabella allegata alla presente guida. ATTENZIONE: SONO SOGGETTI AD IMU ANCHE I TERRENI AGRICOLI INCOLTI. 1

2 ABITAZIONE PRINCIPALE E PERTINENZE Abitazione principale e pertinenze: per abitazione principale si intende l unità immobiliare nella quale il possessore dimora abitualmente e risiede anagraficamente; Non è più possibile considerare come abitazione principale due unità immobiliari utilizzate ad abitazione principale in quanto la norma specifica che si deve fare riferimento ad un unica unità immobiliare; Non è più consentito considerare come abitazione principale l immobile concesso in comodato gratuito a familiari e parenti; A seguito della sentenza della Corte di Cassazione n /2010, i coniugi che non sono separati legalmente e che risiedono in Comuni diversi, non possono usufruire dell aliquota ridotta per abitazione principale per entrambi gli immobili di proprietà, ma devono dichiarare quale unità immobiliare è la loro dimora coniugale, e solo questa potrà essere considerata abitazione principale. Per pertinenze dell'abitazione principale si intendono esclusivamente quelle classificate nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, nella misura massima di un'unità pertinenziale per ciascuna delle categorie catastali indicate, anche se iscritte in catasto unitamente all'unità ad uso abitativo. E assimilata all abitazione principale quella posseduta dal soggetto passivo che, a seguito di provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, non risulta assegnatario della casa coniugale, a condizione che non sia titolare nel comune del diritto di proprietà o di altro diritto reale su un immobile destinato ad abitazione. Hanno diritto alla detrazione prevista per l abitazione principale anche le unità immobiliari, appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale dei soci assegnatari, nonché gli alloggi regolarmente assegnati dagli Istituti autonomi per le case popolari. Esenzioni: Esenzioni: sono esenti dal pagamento dell imposta i seguenti immobili: fabbricati classificati o classificabili nelle categorie catastali da E/1 a E/9; fabbricati con destinazione ad usi culturali di cui all'articolo 5-bis del Dpr n. 601/1973 e successive modificazioni; immobili utilizzati dai soggetti di cui all'art. 87, c. 1, lettera c), del Dpr n. 917/1986, e successive modificazioni, destinati esclusivamente allo svolgimento di attività assistenziali, previdenziali, sanitarie, didattiche, ricettive, culturali, ricreative e sportive, nonchè delle attività di cui all'articolo 16, lettera a), della legge 20 maggio 1985, n. 222 (attività di religione o di culto). Quota statale: è riservata allo Stato la quota di imposta pari alla metà dell'importo calcolato applicando l aliquota di base a di tutti gli immobili, ad eccezione dell'abitazione principale e delle relative pertinenze nonché dei fabbricati rurali ad uso strumentale, senza applicazione delle detrazioni di legge e delle detrazioni e riduzioni deliberate dal Comune. Tale quota deve essere versata allo Stato contestualmente a quella comunale. Versamenti: l imposta deve essere versata esclusivamente tramite utilizzo del modello F24. Scadenze 2012: 18 giugno (acconto o versamento in unica soluzione) 17 dicembre (saldo) L importo minimo annuale al di sotto del quale il versamento non deve essere effettuato è di 12,00. Il contribuente ha la possibilità di compensare le somme IMU a credito e a debito, come stabilito dall art. 10 del Regolamento vigente. Rimborsi: il contribuente deve presentare richiesta delle somme versate e non dovute entro 5 anni dal giorno del versamento, ovvero da quello in cui è stato accertato il diritto alla restituzione; il Servizio Tributi provvederà ad effettuare il rimborso entro 180 gg. dalla data di presentazione dell'istanza. Non sono ammessi rimborsi per importi inferiori a 12. 2

3 Esempi di calcolo: Abitazione principale: categoria catastale = A/2 rendita catastale = 500,00 quota possesso = 50 % n. 2 comproprietari abitanti + 1 figlio convivente < 26 anni Calcolo base imponibile 500,00 x 1,05 x 160 x 50 % = ,00 Calcolo IMU al lordo detrazione ,00 x 0,40 % = 168,00 Calcolo detrazione ( 200, ,00) x 50 % = 125,00 Calcolo IMU da versare 168,00-125,00 = 43,00 Negozio: categoria catastale = C/1 rendita catastale = 1.200,00 quota possesso = 100 % Calcolo base imponibile 1.200,00 x 1,05 x 55 = ,00 Calcolo IMU da versare ,00 x 1,06 % = 734,58 di cui: allo Stato il 0.38% pari ad 263,34 al Comune lo 0.68% pari ad 471,24 TABELLA MOLTIPLICATORI IMU Tipologia immobile Moltiplicatore Categorie catastali: A (esclusi A/10) + C/2 + C/6 + C/7 160 Categoria catastale: A/10 80 Categoria catastale: B 140 Categoria catastale: C/1 55 Categorie catastali: C/3 + C/4 + C/5 140 Categoria catastale: D (esclusi D/5) 60 (65 da 1/1/2013) Categoria catastale: D/5 80 Terreni agricoli posseduti da coltivatori diretti e imprenditori agricoli 110 professionali iscritti nella previdenza agricola Altri terreni agricoli 135 TABELLA ALIQUOTE IMU Tipologia imponibile Aliquota Abitazioni principali e relative pertinenze 0,40 % Fabbricati rurali ad uso strumentale di cui all art. 9, c. 3-bis, del 0,2 % D.L. 557/1993 Altri fabbricati 1,06 % 3

4 TABELLA DETRAZIONI IMU 2012 Tipologia imponibile Detrazione Abitazioni principali e relative pertinenze 200,00 aggiunta di 50,00 per ciascun figlio di età non superiore a 26 anni, purché dimorante abitualmente e residente anagraficamente nell'unità immobiliare adibita ad abitazione principale, fino a max 400 COME SI VERSA - esclusivamente con modello F24 come previsto dal decreto 201/11 art. 13 comma 12- disposizioni DLgs 241/97 art. 17. COME COMPILARE IL MODELLO F24 30/09/2012 MESE DI OTTOBRE 2012 SALDO DEL 17/12/2012 Sul modello F24, nella sezione IMU ED ALTRI TRIBUTI LOCALI indicare oltre ai dati anagrafici nella sezione CONTRIBUENTE le seguenti voci: - Nella casella codice ente/codice comune : B850; - Barrare la relativa casella se si tratta di RAVVEDIMENTO OPEROSO; - Barrare le caselle relative al versamento: ACCONTO (per il pagamento di giugno), SALDO (per il pagamento di dicembre) ENTRAMBE (per il pagamento in un unica soluzione); - Specificare il codice tributo relativo all IMU : 3912 : abitazione principale e relative pertinenze; 3918: altri fabbricati quota spettante al comune; 3919: altri fabbricati quota spettante allo stato; 3914: terreni quota spettante al comune; 3915: terreni quota spettante allo stato; 3916: aree fabbricabili quota spettante al comune; 3917: aree fabbricabili quota spettante allo stato; 3923: interessi da accertamento; 3924: sanzioni da accertamento. - Nello spazio anno di riferimento indicare a quale anno di imposta si riferisce il versamento; - Il totale dell importo da versare (dato dalla somma di tutti gli immobili) va arrotondato in difetto per importi inferiori ai 50 centesimi (da 0,01 a 0,49) e in eccesso per gli importi pari o superiori ai 50 centesimi (da 0,50 a 0,99) - Termine ultimo concesso al comune per deliberare le aliquote; - Il comune renderà note le aliquote da applicare. - Per il pagamento del saldo di dicembre verificare quali sono le aliquote approvate dal comune (termine ultimo per l approvazione : 30/09/ 4

5 INFORMAZIONI SUL SITO DEL COMUNE. Sarà messo a disposizione dei cittadini sul sito dell amministrazione comunale un programma per il calcolo dell IMU e per la stampa del modello F24 per il pagamento delle somme dovute SPORTELLO PER CONTEGGIO IMU 2012 Dal 7 maggio al 18 giugno 2012 verrà attivato il servizio per il conteggio IMU 2012 presso l UFFICIO TRIBUTI dal lunedì alle ore 9 al venerdì alle ore 12,00 e nel pomeriggio dei giovedì dalle ore 15,00 alle ore 18,00 CHI INTENDE AVVALERSI DEL SUDDETTO SERVIZIO GRATUITO DOVRA RILASCIARE ALLO SPORTELLO LA SEGUENTE DICHIARAZIONE, DEBITAMENTE COMPILATA E SOTTOSCRITTA, NECESSARIA PER EFFETTUARE CORRETTAMENTE IL CALCOLO. IL SUPPORTO DELL UFFICIO NEL REPERIMENTO DEI DATI CATASTALI E NEL CALCOLO DELL IMPOSTA DOVUTA NON E CAUSA ESIMENTE DI UNA SUCCESSIVA VERIFICA FISCALE. 5

6 AUTOCERTIFICAZIONE Deve essere compilata da ogni persona che vuole effettuare il calcolo IMU Il sottoscritto residente in CARUGATE via, ai fini del calcolo IMU anno 2012, dichiara sotto la propria responsabilità, di essere proprietario dei seguenti immobili/terreni: ABITAZIONE PRINCIPALE: VIA foglio mapp. sub. N. CIVICO quota possesso % mesi di possesso coniugato separato/divorziato vedovo FIGLI DI ETA INFERIORE AI 26 ANNI RESIDENTI NELL ABITAZIONE PRINCIPALE: figlio 1 per mesi - figlio 2 per mesi - figlio 3 per mesi - figlio 4 per mesi PERTINENZA: C6 foglio mapp. sub. % mesi di possesso C2 foglio mapp. sub. % mesi di possesso C7 foglio mapp. sub. % mesi di possesso ALTRI FABBRICATI: TERRENI AGRICOLI (anche se incolti o adibiti ad orto uso personale): AREE EDIFICABILI: FABBRICATI RURALI: Data firma 6