Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale

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1 Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N ISI ed IVA su apparecchi da intrattenimento Versamento entro il 16/03/2017 A cura di Pasquale Pirone Categoria: Regimi speciali Sottocategoria: Regime forfettario L esercente attività organizzata e diretta alla distribuzione, installazione e gestione economica di apparecchi meccanici o elettromeccanici da divertimento e intrattenimento, posseduti a qualsiasi titolo, collocati in luoghi pubblici o aperti al pubblico o in circoli o associazioni di qualunque specie oppure l esercente l attività il quale è anche proprietario dell apparecchio da intrattenimento presente nel proprio locale, è chiamato, a versare, entro il prossimo 16 marzo 2017, l ISI (Imposta sugli intrattenimenti) e l IVA sugli apparecchi che risultavano istallati al 31/12/2016 oppure installati entro il 28/02/2017. L importo dovuto è calcolato applicando l aliquota dell 8% (per l ISI) e del 22% (per l IVA con una riduzione forfettaria del 50%) all imponibile medio di cui al D.M. 10 marzo Il versamento è eseguito con F24 (sezione Accise/Monopoli per l ISI e sezione Erario per l IVA). Premessa Scade il 16 marzo 2017, il termine di versamento per l ISI (Imposta sugli intrattenimenti) e dell IVA per: gli apparecchi e congegni elettromeccanici con vincite di piccola oggettistica e apparecchi e congegni senza premi di cui all art. 110, comma 7, lett. a) e c), TULPS; apparecchi meccanici ed elettromeccanici diversi da quelli di cui all art. 110, comma 7, lett. a), TULPS (biliardi, biliardini, flipper, ecc.). 1

2 In particolare entro il 16/03/2017 va versata: l ISI e l IVA con riferimento agli apparecchi che risultano istallati al 31/12 dell anno precedente (ossia al 31/12/2016); l ISI e l IVA con riferimento agli apparecchi istallati entro l ultimo giorno del mese di febbraio dell anno stesso (ossia entro il 28/02/2017). Per gli apparecchi, installati invece successivamente all ultimo giorno del mese di febbraio (ossia dall 1/03/2017), il versamento va eseguito entro il 16 del mese successivo.. Versamento ISI e IVA apparecchi da intrattenimento Apparecchi che risultano installati al 31/12/2016 Entro il 16/03/2017 Apparecchi installati entro il 28/02/2017 Entro il 16/03/2017 Ambito soggettivo È soggetto passivo (e quindi obbligato al versamento): l esercente attività organizzata e diretta alla distribuzione, installazione e gestione economica di apparecchi meccanici o elettromeccanici da divertimento ed intrattenimento, posseduti a qualsiasi titolo, collocati in luoghi pubblici o aperti al pubblico o in circoli o associazioni di qualunque specie; oppure l esercente l attività il quale è anche proprietario dell apparecchio da intrattenimento presente nel proprio locale. Ambito soggettivo Ipotesi Regola Apparecchi installati in un Versa il soggetto proprietario che ha distribuito, installato e bar ma non di proprietà che gestisce gli apparecchi del bar stesso Apparecchi installati in un bar e di proprietà del bar stesso Versa il Bar 2

3 Importi dovuti L importo da versare è calcolato sugli imponibili forfettari medi fissati dal legislatore di cui al DM 10 marzo 2010 (si veda tabella in seguito) e la misura dell imposta è pari a: 8% per l ISI; 22% per l IVA (con una detrazione forfettaria del 50%). IMPONIBILE MEDIO FORFETTARIO (DM 10 MARZO 2010) Tipologia di apparecchio Imponibile medio ISI dovuta (8%) Iva 22% (con deduzione) Apparecchi con vincite di piccola oggettistica/senza vincite in denaro AM1 Biliardo e apparecchi similari attivabili a moneta o gettone Elettrogrammofono e apparecchi similari attivabili a moneta o gettone Apparecchi meccanici attivabili a moneta o gettone, calcio balilla biliardini e apparecchi similari Apparecchi elettromeccanici attivabili a moneta o gettone, ovvero affittati a tempo: flipper gioco elettromeccanico dei dardi e apparecchi similari Apparecchi meccanici e/o elettromeccanici per bambini attivabili a moneta o gettone, congegno a vibrazione tipo Kiddie rides e apparecchi similari ,20 59, ,80 56, ,20 119, ,60 57,20 Apparecchi elettromeccanici attivabili a moneta o gettone, ovvero affittati a tempo: gioco a gettone azionato da ruspe e apparecchi similari ,40 179,30 3

4 Modalità di versamento Il versamento è dovuto con riferimento a ciascun apparecchio installato e va eseguito con F24: Accise/Monopolio per l ISI; F24 sezione erario per l IVA. Per la compilazione occorre considerare le seguenti regole: Versamento ISI e IVA (F24) ISI (F24 Monopolio/accise) Codice ente M Anno di riferimento 2017 Codice tributo IVA (F24 sezione Erario) Anno di riferimento 2017 Codice tributo Esempio Una sala giochi, ha ancora installato, al 31/12/2016, i seguenti apparecchi di sua proprietà: n. 2 apparecchi con vincita piccola oggettistica; n. 2 biliardi; n. 3 calcio balilla; n. 4 flipper. IMPONIBILE MEDIO FORFETTARIO (DM 10 MARZO 2010) Tipologia di apparecchio Imponibile medio ISI dovuta (8%) Iva 22% (con deduzione) Apparecchi con vincite di piccola oggettistica x 2 = Biliardo x 2 = Calcio balilla 510 x 3 = ,40 168,30 4

5 Flipper x 4 = ,80 TOTALE ,20 479, ,90 La compilazione del Modello F24 per il versamento avverrà nel modo che segue: 5

6 Da sapere La tabella che segue riporta alcune cose da tener presente. Ambito soggettivo Ipotesi Apparecchi installati stabilmente in sale ricreative delle Amministrazioni militari, dei Corpi di polizia e dei Vigili del fuoco Regola L imponibile medio di cui al DM 10 marzo 2010 è ridotto ad 1/3. Apparecchi installati stabilmente in locali che restano chiusi per almeno 6 mesi l anno Ulteriori adempimenti Opzione Iva ordinaria L imponibile medio di cui al DM 10 marzo 2010 è ridotto al 50%. Il soggetto passivo che versa ISI deve presentare, entro i 5 giorni (lavorativi) successivi al versamento, la Dichiarazione di liquidazione dell'imposta sugli intrattenimenti di cui all Allegato A del citato DM Tale dichiarazione va presentata al competente Ufficio Regionale dell Amministrazione Autonoma dei Monopoli di Stato. Il soggetto passivo può optare per il versamento dell IVA secondo il regime ordinario. A tal fine deve eseguire un doppio adempimento: comunicarlo alla SIAE all 1 gennaio dell anno a decorrere dal quale il versamento avviene in modo ordinario (o all inizio attività); comunicarlo all Agenzia delle Entrate nella dichiarazione IVA riferita al periodo d imposta dal quale ha efficacia l opzione. Quindi ad esempio il contribuente che vi ha optato con efficacia dall 1/1/2016 lo doveva comunicare al rigo VO7 (barrando la casella opzione) del Modello di dichiarazione IVA/2017. Normativa e prassi di riferimento Art. 110 TULPS; DM 10 marzo Riproduzione riservata - 6