Manovra Correttiva (DL 50 del 24/04/2017 convertito con L. n 96 del 21/06/2017)

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1 Circolare n 2/ /07/2017 pagine 3 ( Fiscale - Lavoro) Ai Signori Clienti Sintesi delle principali novità Manovra Correttiva (DL 50 del 24/04/2017 convertito con L. n 96 del 21/06/2017) IVA e IMPOSTE DIRETTE -CREDITI in COMPENSAZIONE-VARIE VISTO CONFORMITA - COMPENSAZIONE CREDITI IRPEF-IRES-IRAP-IVA (dal 24/04/2017) Viene abbassato il limite del credito compensabile orizzontalmente (cioè tra imposte di natura differente tra loro) per il quale è richiesto obbligatoriamente il visto di conformità del professionista abilitato. Il limite passa da ad Il nuovo limite è valido per crediti sia per Imposte dirette che per IVA. Il nuovo limite è valido per crediti scaturenti dalle dichiarazioni inviate dopo il 24/04/2017. Rimangono invece non certificabili le compensazioni verticali, quindi tra la medesima imposta (es. Credito Iva solo con Debito Iva oppure Credito Irpef solo con Debito Irpef). MOD. F24 MODALITA DI INVIO in presenza di COMPENSAZIONI (dal 24/04/2017) Dal 24/04/2017 i soggetti titolari di Partita Iva non potranno più utilizzare l Home Banking per effettuare mod. F24 in presenza di compensazioni con saldo diverso da zero. Qui di seguito si riepilogano le casistiche di invio dei mod. F24 Titolare di partita IVA F24 con saldo a zero Telematico (fisco on line (compensazione totale) intermediario telematico) F24 con saldo a debito Telematico (fisco on line (compensazione parziale) intermediario telematico) F24 con saldo a debito Home banking - Telematico (senza compensazioni) (fisco on line intermediario telematico) Non titolare di partita IVA Telematico (fisco on line intermediario telematico) Home banking Telematico (fisco on line intermediario abilitato) Cartaceo Home banking Telematico( fisco on line intermediario abilitato) In caso invio del modello F24 (in compensazione) senza l utilizzo del canale telematico è previsto il NON riconoscimento del Credito Utilizzato e l applicazione delle relative sanzioni ed interessi. 1

2 DETRAZIONE IVA su fatture d acquisto ricevute tardivamente. Il credito dell iva sulle fatture passive è ora ammesso a condizione che le fatture vengano registrate entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale riferita all anno di competenza di tale fattura. Es. fatture datate 2017, da registrarsi entro il 30/04/2018. SPLIT PAYMENT. (per fatture emesse dal 01/07/2017) Viene esteso l ambito applicativo anche per prestazione eseguite da professionisti (attività protette e non) effettuate nei confronti di: - tutti gli Enti ed Amministrazioni Pubbliche; - società controllate dalla presidenza del Consiglio dei Ministri, dai Ministeri e dagli Enti Locali. - società quotate al FTSEMIB. In cosa consiste: La P.A. pagherà l IVA direttamente all erario mentre il cessionario incasserà solamente l imponibile. Operativamente e per la contabilità: Emettere la fattura elettronica. Le fatture elettroniche vanno emesse con una loro numerazione propria seguita da.../e ; Esempio: Fatt. n 1/E In fattura andrà indicata l Iva e verrà indicata la dicitura: Split Payment - Scissione dei pagamenti ex art. 17ter DPR 633/1972 Tale importo IVA è versato dall Ente direttamente all Erario Ai fini del suo incasso, occorre indicare nella stessa anche il numero di CIG (codice identificativo gara) attribuito dal Comune. N.B. Successivamente l iva non andrà in liquidazione. Appena registrata la fattura occorrerà chiudere la partita della sola Iva, con il cliente. Es: Ft per Iva 220: Iva c/vendite a Cliente Comune XYZ 220) - Segue - 2

3 LAVORO (Ex Voucher) - LIBRETTI DI FAMIGLIA E PRESTAZIONI OCCASIONALI (dal 10/07/2017) Dopo la soppressione dei Voucher, viene ora introdotta la nuova modalità sostitutiva ( punti 1) e 2): Pertanto le nuove forme di lavoro occasionali saranno: 1) per committenti privati: Libretto di famiglia; 2) per committenti imprese/professionisti: Prestazioni occasionali PrestO ; Inoltre 3) Rimangono in vigore le prestazioni di lavoro autonomo occasionale (codice civile Art. 2222) soggette a Ritenuta d Acconto. 1) Libretto famiglia Rapporto di lavoro occasionale instaurato tra privati NON in ambito imprenditoriale/professionale. 2) Contratto di prestazione occasionale (acronimo PrestO ) Lavoro occasionale prestato solo nei confronti di micro-imprese (fino a 5 dipendenti) o delle PA. Questa tipologia di rapporto è preclusa per committenti nel settore dell edilizia e di settori affini, delle imprese esercenti l attività di escavazione o lavorazione di materiale lapideo, delle imprese del settore delle miniere, cave e torbiere; nell ambito dell esecuzione di appalti di opere o servizi in genere. Limiti Economici per utilizzare le predette prestazioni di cui ai punti 1) e 2): Per il lavoratore: fino a complessivi netti annui, con limite ad nei confronti del medesimo committente; Per il committente: fino a annui riferiti all intero importo erogato nei confronti di tutti i lavoratori utilizzati (limite 2500 nei confronti del medesimo prestatore). Adempimenti - Piattaforma online: Per l Instaurazione dei nuovi rapporti di lavoro di cui ai precedenti punti 1) e 2) è necessario iscriversi presso una nuova piattaforma telematica disponibile presso il sito INPS. 3) le prestazioni di lavoro autonomo occasionale come da codice civile Art 2222 Rimangono in essere le prestazioni di lavoro autonomo occasionale (disciplinate dal codice civile Art. 2222) soggette a Ritenute d acconto Sempre ovviamente nel rispetto dell autonomia tempo, struttura, ecc Si ricorda il limite contributivo annuo di (per il prestatore), superato il quale scatto l obbligo di iscrizione alla gestione separata e la contribuzione parificata alle ex co.co.co. A pagina successiva segue Operatività ed Approfondimenti sull argomento Libretto Famiglia e PrestO 3

4 Libretto di Famiglia - Prestazione occasionale PrestO (Operatività ed Approfondimenti) Dopo la soppressione dei Voucher, viene ora introdotta la nuova modalità sostitutiva ( punti 1) e 2) con decorrenza 10/07/2017. Pertanto le nuove forme di lavoro occasionali saranno: 1) per committenti privati: Libretto di famiglia; 2) per committenti imprese/professionisti: Prestazioni occasionali PrestO ; Inoltre 3) Rimangono in vigore le prestazioni di lavoro autonomo occasionale (codice civile Art. 2222) soggette a Ritenuta d Acconto. 4) LIBRETTO DI FAMIGLIA Rapporto di lavoro occasionale instaurato tra privati NON in ambito imprenditoriale/professionale. 5) CONTRATTO di PRESTAZIONE OCCASIONALE (acronimo PrestO ) Lavoro occasionale prestato solo nei confronti di micro-imprese (fino a 5 dipendenti) o della Pubblica Amministrazione. Questa tipologia di rapporto è preclusa per committenti nel settore dell edilizia e di settori affini, delle imprese esercenti l attività di escavazione o lavorazione di materiale lapideo, delle imprese del settore delle miniere, cave e torbiere; nell ambito dell esecuzione di appalti di opere o servizi in genere. Utilizzo: Libretto di famiglia; per piccoli lavori domestici (compresi giardinaggio, pulizia o manutenzione), assistenza domiciliare ai bambini, alle persone anziane, ammalate e con disabilità ma anche per insegnamento privato supplementare, attenzione però a rispettare il principio dell occasionalità; PrestO; è un vero e proprio contratto di lavoro (con ferie, riposi, TFR ecc.). Costo: Libretto di famiglia; acquistabili tramite voucher elettronici (eliminati i buoni cartacei); sono una sorta di card prepagata acquistabile online presso l INPSo presso gli UFFICI POSTALE. Ogni Libretto Famiglia contiene titoli di pagamento con valore nominale netti di 10 euro (lordo 12,00) per prestazioni non superiori ad un'ora; di tale somma 1,65 euro e 0,25 euro sono a carico dell'utilizzatore, rispettivamente per la contribuzione alla Gestione separata (INPS) e per l'assicurazione contro gli infortuni (INAIL)sul lavoro; 0,10 euro sono, invece, destinati al finanziamento degli oneri gestionali; PrestO; la retribuzione minima oraria è pari ad. 9,00 netti, cui va aggiunto il cuneo contributivo al 36,5% di cui il 33% gestione separata Inps e all INAIL. Il lavoro agricolo continuano ad avere regolamentazione differente per il quale la retribuzione minima può essere inferiore, in quanto sarà stabilita sulla base del C.C. stipulato dalle principale associazioni sindacali. 4

5 Limiti economici euro, per ciascun prestatore con riferimento alla totalità degli utilizzatori; euro, per ciascun utilizzatore, con riferimento alla totalità dei prestatori; euro, per prestazioni rese complessivamente da ogni prestatore in favore dello stesso utilizzatore. Per quanto attiene il limite di reddito degli utilizzatori, alcuni compensi dei prestatori sono computati al 75% del loro importo. Si tratta: - dei titolari di pensione di vecchiaia o di invalidità; - dei giovani con meno di 25 anni di età (se regolarmente iscritti a un ciclo di studi scolastico o universitario); - delle persone disoccupate (ex art. 19, D.Lgs. n. 150/2015); - dei percettori di prestazioni integrative del salario, di reddito di inclusione (REI) ovvero di altre prestazioni di sostegno del reddito. Limiti orari: 280 ore di collaborazione annua. Qualora venisse superata tale soglia, subentra l obbligo di assunzione del lavoratore a tempo pieno ed indeterminato (obbligo che si applica anche in caso di superamento dei limiti economici). Le prestazioni devono avere una durata minima di 4 ore. Ulteriori restrizioni: Le prestazioni occasionali non possono essere richieste ad una persona che: - già lavora presso la stessa azienda; oppure - ha interrotto da meno di 6 mesi un rapporto di lavoro subordinato o di Co.Co.Co. con la stessa azienda. Sanzioni E' prevista una sanzione amministrativa da 500 a euro, per ogni prestazione lavorativa giornaliera in cui risulta accertata la violazione. ADEMPIMENTI- Piattaforma online e tracciabilità dei flussi - sia per punto 1) che 2) Il prestatore ha diritto alla copertura previdenziale, assicurativa e infortunistica, ed ha l'obbligo di iscrizione alla Gestione separata Inps. Per l Instaurazione dei nuovi rapporti di lavoro è necessario iscriversi presso una nuova piattaforma telematica disponibile presso il sito INPS. Quindi: sia l utilizzatore che il prestatore dovranno registrarsi sulla piattaforma Inps; Almeno un ora prima dell inizio della prestazione l utilizzatore effettua una comunicazione telematica sulla piattaforma Inps ovvero avvalendosi dei servizi di contact center inps; Entro il giorno 3 del mese successivo allo svolgimento del lavoro il committente dovrà comunicare i dati identificativi del prestatore, il compenso pattuito, il luogo di svolgimento e la durata della prestazione. A conferma, il lavoratore riceverà la notifica tramite sms o posta elettronica. L Inps a provvedere al pagamento del compenso al prestatore il giorno 15 del mese successivo attraverso accredito delle spettanze su conto corrente bancario o mediante bonifico bancario domiciliato presso le poste, mentre l accredito dei contribuiti Inps e della quota Inail avverrà due volte l anno, il 30 giugno ed il 31 dicembre di ciascun anno. Lo Studio è a vostra disposizione per ulteriori chiarimenti. Cordiali saluti 5