Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale

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1 Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N Compensazione crediti: nuovo limite per il visto di conformità Categoria: Irpef Sottocategoria: Detrazioni Scende a euro la soglia al di sopra della quale è necessario il visto di conformità alla dichiarazione per l utilizzo in del credito che vi emerge. Il limite di euro va riferito alla singola imposta e non all importo complessivo del credito dato dalla loro somma. Nuove regole anche per il Modello F24: se sono presenti crediti utilizzati in questi potrà essere presentato solo attraverso i servizi telematici dell Agenzia delle Entrate. Le novità in commento, riguardano esclusivamente i titolari di partita IVA. PREMESSA Tra le misure contenute nel D. L. n. 50/2017 (c.d. manovrina), vi rientra certamente quella relativa alla riduzione a euro (dai previgenti ) della soglia al di sopra della quale è necessario il visto di conformità per la dei crediti da dichiarazione (IVA, IRAP e redditi). In particolare, la misura è contenuta nell art. 3 del citato decreto legge (pubblicato nella GU Serie Generale n.95 del Suppl. Ordinario n. 20) contenente disposizioni urgenti in materia finanziaria e di iniziative a favore degli enti territoriali oltre che ulteriori interventi in favore delle zone colpite da eventi sismici e misure per lo sviluppo. VITÀ Riduzione da euro a euro del limite al di sopra del quale i crediti di imposta possono essere usati in solo attraverso l apposizione del visto di conformità del professionista (o sottoscrizione alternativa del revisore legale) sulla dichiarazione da cui emergono. 1

2 La manovra in commento non contiene alcuna disposizione transitoria, quindi, ne scaturisce che: la novità entra in vigore dal giorno stesso di pubblicazione del decreto in Gazzetta Ufficiale, ossia dal 24 aprile Per le start up innovative (di cui all art. 25 D.L. n. 179/2012) il limite al di sopra del quale è necessario il visto di conformità resta fermo a euro (nessuna modifica è intervenuta al riguardo). Le novità La tabella che segue, riporta il dettaglio di cosa cambia e di cosa, invece, resta invariato, dopo l intervento legislativo di questi giorni. Ovviamente le novità riguardano solo i titolari di partita IVA. Sintesi Novità Imposta Visto di conformità Invio dichiarazione Imposte dirette ed IRAP IVA VITÀ Riduzione a euro del limite al di sopra del quale è necessario il visto di conformità per l utilizzo in (orizzontale) dei crediti da dichiarazione. Nessuna modifica per le regole di verticale (libera) VITÀ Riduzione a euro del limite al di sopra del quale è necessario il visto di conformità per l utilizzo in dei crediti da dichiarazione. NESSUNA VITÀ È possibile utilizzare il credito da dichiarazione sin da subito (ossia senza preventivo invio della dichiarazione reddituale). NESSUNA VITÀ Per l utilizzo in del credito IVA scaturente dalla dichiarazione annuale, è necessario il preventivo invio della dichiarazione stessa (se si vuole compensare oltre i euro). L utilizzo potrà avvenire a partire dal 16 del mese successivo all invio della dichiarazione (dotata di visto di conformità). 2

3 Nulla cambia in merito alla richiesta di del credito IVA infrannuale (da Modello IVA TR), per il quale nessun visto di conformità è necessario; Resta fermo l obbligo del visto di conformità per i rimborsi superiori a euro (anche da Modello IVA TR); È eliminato l intervallo da a euro per il quale era sufficiente la preventiva presentazione della dichiarazione IVA (senza visto di conformità) per l utilizzo in del credito che vi scaturiva; In caso di violazione della disposizione in commento (non apposizione del visto di conformità o apposizione di un visto da parte di soggetto non abilitato), l Agenzia delle Entrate procederà al recupero dei crediti usati in difformità dalle regole, oltre che degli interessi ed all'irrogazione di sanzioni (30%). Si tenga presente che: il limite di euro va riferito alla singola imposta e non all importo complessivo del credito dato dalla loro somma. La ditta Busico, ha una situazione di questo tipo che scaturisce dal Modello Redditi Pf/2017: I Ipotesi Credito IRPEF euro; Credito cedolare secca euro. In tal caso è necessario il visto di conformità per l utilizzo in del credito IRPEF, poiché superiore a euro. II ipotesi Credito IRPEF euro; Credito cedolare secca 900 euro. In tal caso, anche se la somma di entrambi i crediti supera i euro, per l utilizzo in non sarà necessario alcun visto. III ipotesi Credito IRPEF euro (chiesto a rimborso); Credito cedolare secca 800 euro (utilizzo in ). 3

4 Nessun visto di conformità necessario, poiché il credito di cui si chiede l utilizzo in è inferiore a euro. Di seguito una utile tabella di riepilogo Tabella riepilogo Cosa Importo Richiesta Visto di conformità Invio preventivo dichiarazione Saldo IRPEF a credito dal Modello Redditi euro SI PF/2017 Saldo IRPEF a credito dal Modello Redditi PF/ euro Saldo IVA a credito dal Modello IVA/ euro SI SI Saldo IVA a credito dal Modello IVA/ euro Credito IVA III trimestre euro - Nuove regole per il Modello F24 Cambiano anche le regole in merito alle modalità di presentazione del Modello di pagamento unificato F24. Al riguardo, occorre sempre fare distinzione tra: titolari di partita IVA (per i quali ci sono novità); non titolari di partita IVA (per i quali resta tutto invariato). 4

5 È possibile sintetizzare, il tutto nella tabella qui sotto. Novità Modello F24 Chi Prima delle modifiche Dopo le modifiche Titolari di patita IVA (c è sempre obbligo di F24 telematico) Obbligo si presentazione telematica F24, con una delle seguenti modalità: direttamente, mediante i servizi telematici Entratel o Fisconline dell Agenzia delle Entrate oppure mediante i servizi di home banking delle banche e di Poste Italiane, o i servizi di remote banking offerti dal sistema bancario; tramite intermediario abilitato (al servizio telematico Entratel). Solo attraverso i servizi telematici dell Agenzia delle Entrate (direttamente o tramite intermediario) VITÀ Non è più possibile utilizzare i servizi di home banking Non titolari di partita IVA (non sempre c è obbligo di F24 telematico) L obbligo del modello F24 telematico sussiste solo qualora per effetto di compensazioni il saldo finale sarà pari a 0 oppure se in presenza di, il saldo finale sarà positivo. Il versamento telematico potrà essere eseguito: direttamente dal contribuente tramite l home banking delle banche e di Poste Italiane oppure (se abilitato) mediante il servizio telematico (Entratel o Fisconline); oppure tramite intermediario abilitato (ai servizi telematici dell Agenzia Entrate). NESSUNA VITÀ 5

6 Per i soggetti titolari di partita IVA, la novità, riguarda solo in caso in cui nel Modello F24 sono presenti crediti utilizzati in e: il Modello F24 ha saldo 0; oppure il Modello F24 ha saldo positivo. Nel caso, invece, in cui nel Modello F24 N sono presenti crediti utilizzati in, fermo restando che l F24 deve essere presentato telematicamente, è possibile continuare ad utilizzare anche i servizi di home banking. Riferimenti normativi Decreto Legge n. 50 del 24 aprile Riproduzione riservata - 6

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