OCSE: Modello di convenzione contro le doppie imposizioni (art. 9)

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Mauro Tarantino
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1 giugno 2011

2 OCSE: Modello di convenzione contro le doppie imposizioni (art. 9) OCSE: Transfer pricing guidelines for multinational enterprises and tax administration (giugno 2000) Contesto t normativo OCSE: Transfer pricing guidelines for sovranazionale UE: Code of conduct on transfer pricing documentation for associated enterprises in the EU (giugno 2006) Introduce il concetto di arm s lenght principles (valore normale) Definiscono il concetto di arm s lenght principles (valore normale) Individua il set documentale minimo a supporto della politica dei prezzi di trasferimento adottata Contesto normativo nazionale T.U.I.R.: Art.110 c.2 e 7 valore normale e transfer pricing D.L. 78/2010 Art. 26: modifica l art.1 del D.Lgs 471/97 Circ. A.E. 32/1980 D.Lgs. 74/2000 disciplina sanzionatoria Provvedimento (da emanarsi) del Direttore dell Agenzia delle Entrate Introduce il concetto di valore normale nell ordinamento nazionale Disapplica le sanzioni a chi documenta la politica dei prezzi applicata Esemplifica le metodologie di calcolo del valore normale Disciplina i reati tributari Individuerà i contenuti della documentazione da conservare Collegamenti Disciplina Black List Disciplina Controlled Foreign Companies

on transfer pricing documentation for associated enterprises in the EU (giugno 2006) Introduce il concetto di arm s lenght principles (valore normale) Definiscono il concetto di arm s lenght

3 D.L. 78/2010 Art. 26: modifica l art.1 del D.Lgs 471/97 Disapplica le sanzioni in caso di accertamento in tema di TP a chi documenta la politica dei prezzi applicata Esempio: estratto da P.V.C. UE: Code of conduct on transfer pricing documentation for associated enterprises in the EU (giugno 2006) OCSE: Transfer pricing guidelines for multinational enterprises and tax administration (giugno 2000) La politica aziendale di transfer price si documenta sulla base delle prescrizioni dell OCSE, dell UE e dell Amministrazione Finanziaria Nazionale Provvedimento (da emanarsi) del Direttore dell Agenzia delle Entrate Il transfer price package raccomandato si compone di 2 tipi di documenti A livello di gruppo: il MASTERFILE A livello di filiale: i COUNTRYFILE Obiettivi della T.P.P. o RIDURRE IL CONTENZIOSO FISCALE o strumento di pianificazione fiscale o controllo dei processi di value chain o supporto alle scelte strategiche o monitoraggio della compliance

2000) La politica aziendale di transfer price si documenta sulla base delle prescrizioni dell OCSE, dell UE e dell Amministrazione Finanziaria Nazionale Provvedimento (da emanarsi) del Direttore dell

4 1. Descrizione generale del gruppo (strategia) S.r.L. S.p.A. 2. Descrizione generale della struttura organizzativa 3. Dati identificativi delle imprese consociate 4. Descrizione generale delle transazioni controllate S.p.A. S.p.A. Corp. Ltd GmbH Corp. Ltd 5. Descrizione generale delle funzioni esercitate 6. Descrizione delle attività immateriali (brevetti, marchi e royalties) 7. Descrizione della politica del gruppo in tema di TP Metodo del Cost Plus Costo STD Personale 500,00 Utenze 100,00 Amm.ti 350,00 Affiti 200,00 Manutenz. 120,00 8. Elenco di Cost Contribution Agreement 9. Informazioni Supplementari Il Gruppo si impegna alla produzione e consegna di eventuale ulteriore documentazione richiesta dell A A.F. 10. Allegati Contratti intercompany

Descrizione delle attività immateriali (brevetti, marchi e royalties) 7.

5 1. Descrizione dettagliata dell impresa e della sua strategia Presidente 2. Descrizione dei flussi di transazioni controllate flussi di transazioni materiali Consiglio di Amministrazione flussi di transazioni immateriali flussi di fatturazione Responsabile Responsabile Amm.vo Amm.vo 3. Analisi di comparabilità Responsabile Produz. Responsabile beni e servizi Amm.vo analisi funzionale termini contrattuali condizioni economiche 4. Scelte dei metodi di determinazione dei prezzi interni di trasferimento 5. Descrizione dell applicazione della politica di gruppo in materia di TP

flussi di fatturazione Responsabile Responsabile Amm.vo Amm.vo 3. Analisi di comparabilità Responsabile Produz. Responsabile beni e servizi Amm.

6 Corrò Lepscky Assoc., in forza delle competenze in ambito fiscale, aziendalistico ed organizzativo maturate in contesti multinazionali sulle tematiche del Transfer Price, si propone come advisor: Analisi del contesto aziendale di Gruppo con individuazione dei rischi impliciti in tema di TPP Elaborazione del documento di Master File Elaborazione della documentazione Country Specific (Country File) Verifica dell implementazione del modello adottato Assistenza nell aggiornamento periodico del package via F. S. Fapanni, n Mestre Venezia (VE) www corrolepscky T F

propone come advisor: Analisi del contesto aziendale di Gruppo con individuazione dei rischi impliciti in tema di TPP Elaborazione del documento di Master

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