Legge di stabilità 2016

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1 Legge di stabilità 2016 Legge 208 del 28/12/2015 Assegnazione e cessione di beni ai soci Trasformazione in società semplice Estromissione beni dell imprenditore individuale Dott. Bernardo Maronero Torino, 22 giugno

2 Fonti normative e di prassi attuali Art. 1 commi legge stabilità 2016 Circolare 26/E del 1 giugno 2016 Normative e prassi precedenti L. 296/2006 art. 1 commi * + Cir. 25/E del 4/5/2007 D.l. 282/ Cir. 40/E del 13/5/2002 Legge 448/ Cir. 112 del 21/5/1999 Legge 449/1997 * Applicabile solo alle società non operative e quelle che si trovavano nel primo anno di attività Torino, 22 giugno

3 Assegnazione/Cessione beni Scopo e caratteristiche dell agevolazione: Fuoriuscita dei beni non strumentali Temporaneità Onerosità Oggetto limitato a taluni beni Disciplina ordinaria ai fini Iva Valori di assegnazioni e fiscalità dei soci Torino, 22 giugno

4 Nozioni Assegnazione (cfr. Cir 112/1999) Cessione (vendita, permuta, conferimento, datio in solutum) [purchè non gratuita] Trasformazione (solo per immobiliari di gestione ex. Art. 4 c.4 dlgs 147/2015) Al comma 36 dell'articolo 1 della legge 24 dicembre 2007, n. 244, dopo le parole: «immobili destinati alla locazione» sono aggiunte, in fine, le seguenti: «per le societa' che svolgono in via effettiva e prevalente attivita' immobiliare. Si considerano societa' che svolgono in via effettiva e prevalente attivita' immobiliare, le societa' il cui valore dell'attivo patrimoniale e' costituito per la maggior parte dal valore normale degli immobili destinati alla locazione e i cui ricavi sono rappresentati per almeno i due terzi da canoni di locazione o affitto di aziende il cui valore complessivo sia prevalentemente costituito dal valore normale di fabbricati.».) Torino, 22 giugno

5 Assegnazione ai soci: Concetto di assegnazione - distribuzione in natura di capitale o riserve di capitale - distribuzione in natura di utili o riserve di utili - attribuzione dei beni ai soci - disciplina applicabile ai casi ex art. 47, comma 7, Tuir (recesso, riduzione capitale esuberante, liquidazione) Casi particolari: Contratto a favore di terzi Torino, 22 giugno

6 Ambito soggettivo: Legge di stabilità 2016 legge 208 del 28/12/2015 Società commerciali residenti (spa, sapa, srl, snc, sas, anche in liquidazione, di comodo o non) con ESCLUSIONE di: - Enti non commerciali - Società cooperative e consorzi - Soggetti non residenti con s.o. in Italia Soci assegnatari, iscritti a libro soci al 30/9/2015: - Persone fisiche o giuridiche, residenti o non; - Quota partecipativa al momento dell assegnazione; - Possibile attribuzione a taluni soci di beni agevolabili con altri - Eredi e Società fiduciarie; - Usufrutto e nuda proprietà sulla quota; - Società senza libro soci; - Aumenti di capitale riservati e operazioni straordinarie; Torino, 22 giugno

7 Ambito oggettivo: - Qualità dei beni al momento dell atto di assegnazione (non delibera) - Mutamento destinazione d uso non sindacabile ex art. 10-bis L Esclusi i diritti sui beni agevolati (no usufrutto, n.p., edificatori) Beni agevolabili : (cfr. nota Dir. Gen. Catasto 3/330 del 3/2/89) BENI IMMOBILI, diversi da quelli strumentali per destinazione Beni immobili strumentali per natura dati in locazione/comodato o comunque non utilizzati dall impresa; Beni alla cui produzione/scambio è diretta l attività (beni merce); Beni che formano reddito ex art. 90 Tuir (beni patrimoniali); Beni locati dalle immobiliari di gestione (Cir 112/99 e Cass del 13/10/1983) Non agevolabili beni facenti parte di una gestione attiva immobiliare (villaggi turistici, centri commerciali, centri sportivi) e terreni agricoli appartenenti a società svolgenti attività agricola BENI MOBILI REGISTRATI, non strumentali Torino, 22 giugno

8 Altre novità Nuove modalità del diritto di interpello legge 212/2000 «statuto contribuente» - D.lgs. 156 del 24/9/ Provvedimento Direttore AE del 4/1/ Circolare 9/E del 1 aprile 2016 Tipologia Sottotipo Obbligo di presentazione Termini risposta Ufficio competente Impugnabilità Silenzio Assenso ORDINARIO PROBATORIO ANTI ABUSO Interpretativo Qualificatorio CFC Consolidato SNOP - SIPS - ACE - Casi ex art. 10-bis legge 212/2000 NO 90 gg DR NO SI NO 120 gg DR NO SI NO 120 gg DCN NO SI DISAPPLICATIVO Utilizzo perdite SI 120 gg DR SI* SI Alba, 4 marzo