ESERCITAZIONE SCRITTURE DI CHIUSURA

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1 ESERCITAZIONE SCRITTURE DI CHIUSURA Dopo le scritture correnti dell esercizio 20X0, i mastri si presentano come riportato nella pagina seguente. Proseguire le rilevazioni contabili tenendo le scritture di chiusura (ossia: 1) le scritture di determinazione della competenza, di completamento e di riclassificazione; 2) le scritture di epilogo e finali) sapendo quanto segue: a) al 31.12, le rimanenze di merci ammontano a ; b) al 31.12, l ammortamento delle attrezzature commerciali è di ; c) il premio assicurativo è relativo ad un contratto stipulato in data X0 che prevede il pagamento di un premio annuale in rate annuali di ; d) al 31.12, si stimano rischi per pari a ; e) al 31.12, si palesa una perdita che ha svalutato i crediti verso clienti italiani per ; f) il P.O. è decennale ed è stato emesso nell'anno 20x0 in data Interessi passivi: semestrali (4,8%). Rimborso: estrazione semestrale; g) al 31.12, le imposte Ires-Irap determinate sono pari a ; h) tutti i crediti e i debiti commerciali scadono entro l esercizio successivo. 1

2 LIBRO MASTRO DOPO LE SCRITTURE CORRENTI Attrezzature commerciali Cassa Azionisti c/sottoscrizione Banca c/c Capitale sociale Riserva legale Plusvalenza vendita attrezzature Riserva negativa azioni proprie Riserva contributi in c/capitale Fornitori nazionali Utili a nuovo Variazione Rimanenze Merci Clienti nazionali Erario c/acconti Ires-Irap Erario c/iva Premi assicurativi Clienti esteri IVA a debito Merci c/acquisti Perdita su cambi Effetti passivi Tributi locali Obbligazioni c/capitale Utile su cambi Insussistenza passiva Int. passivi su sconti di effetti Contributi in c/esercizio Fondo ammort. attrezz. comm Dividendi da partecipazioni Merci c/vendite Resi su vendite Sopravvenienza attiva fondo

3 SOLUZIONE PUNTO 1) Libro giornale e scritture di assestamento e riclassificazione Determinazione competenze Merci c/rimanenze finali a Variazione rimanenze merci Ammortamento attrezzature commerciali a Fondo ammortamento attrezzature commerciali Risconti attivi a Premi assicurativi Accantonamento rischi oscillazione a Fondo rischi cambi Svalutazione crediti a Fondo svalutazione crediti Completamento Riclassificazione Interessi passivi su P.O. a Ratei passivi 800 Imposte IRES-IRAP a Debiti IRES-IRAP Fondo ammortamento attrezz. comm. a Attrezzature commerciali Fondo svalutazione crediti a Clienti nazionali Merci c/vendite a Resi su vendite Crediti tributari Diversi Erario c/iva Erario c/acconti IRES-Irap Crediti tributari sc. entro es. success. a Crediti tributari Clienti Diversi Clienti nazionali Clienti esteri Crediti verso clienti sc. entro l es. succ. a Clienti Diversi a Debiti tributari Debiti Ires-Irap IVA a debito Debiti tributari a Debiti tributari sc. entro l es. successivo Fornitori nazionali a Fornitori Fornitori a Fornitori sc. entro l es. successivo Effetti passivi a Effetti passivi scadenti entro l es. succ Obbligazioni c/capitale a Diversi Obbligazioni c/cap. sc. entro l es. succ Obbligazioni c/capitale sc. oltre l es. s

4 SOLUZIONE Punto 1) Libro mastro dopo le scritture di riclassificazione Attrezzature commerciali Cassa Azionisti c/sottoscrizione Banca c/c Capitale sociale Riserva legale Plusvalenza vendita attrezzature Riserva negativa azioni proprie Riserva contributi in c/capitale Fornitori nazionali Utili a nuovo Variazione Rimanenze Merci Clienti nazionali Erario c/acconti Ires-Irap Erario c/iva Premi assicurativi Clienti esteri IVA a debito Merci c/acquisti Perdita su cambi Effetti passivi Tributi locali Obbligazioni c/capitale Utile su cambi Insussistenza passiva Int. passivi su sconti di effetti Contributi in c/esercizio Fondo ammort. attrezz. comm Dividendi da partecipazioni Merci c/vendite Resi su vendite Sopravvenienza attiva fondo Merci c/rimanenze FINALI Ammortamento attr. Risconti ATTIVI Accantonamento rischi Fondo rischi Svalutazione crediti Fondo rischi svalutazione crediti Interessi passivi P.O Ratei passivi Imposte d esercizio (IRES-IRAP) Debiti Ires-Irap Crediti tributari Crediti trib. sc. entro l es. succ. Clienti Crediti verso cl. sc. entro es. succ. Debiti tributari Debiti tributari sc. entro l es. succ. Fornitori Fornitori sc. entro l es. succ. Effetti passivi sc. entro l es. succ Obbl. c/cap. scadenti entro es. succ. Obbl. c/cap. scadenti oltre es. succ

5 Scritture di epilogo SOLUZIONE Punto 2) LIBRO GIORNALE: SCRITTURE DI EPILOGO E FINALI Conto Economico a Diversi Variazione rimanenze merci Imposte Ires-Irap Merci c/acquisti Tributi locali Interessi passivi P.O. 800 Perdita su cambi Ammortamento attrezzature Premi assicurativi Insussistenza passiva Svalutazione crediti Interessi passivi su sconti di effetti Accantonamento rischi oscillazione cambi Diversi a Conto Economico Contributi in c/esercizio Dividendi da partecipazioni Merci c/vendite Utili su cambi Plusvalenza da realizzo attrezzature Sopravvenienza attiva Conto economico a Utile d esercizio Scritture finali Stato patrimoniale finale a Diversi Attrezzature commerciali Banca c/c Cassa Clienti scad. entro l es. successivo Crediti trib. scad. entro l es. successivo Riserva negativa azioni proprie Azionisti c/sottoscrizione Merci c/rimanenze finali Risconti attivi Diversi a Stato patrimoniale finale Capitale sociale Riserva legale Riserva contributi in c/capitale Fondo rischi Ratei passivi 800 Debiti tributari sc. entro l es. success Fornitori sc. entro l es. succ Effetti passivi sc. entro l es. success Obbligazioni c/cap. sc. entro l es. succ Obbligazioni c/cap. sc. oltre l es. succ Utile d esercizio

6 SOLUZIONE Punto 2) LIBRO MASTRO DOPO LE SCRITTURE DI EPILOGO E FINALI Attrezzature commerciali Cassa Azionisti c/sottoscrizione Banca c/c Capitale sociale Riserva legale Plusvalenza vendita attrezzature Riserva negativa azioni proprie Riserva contributi in c/capitale Fornitori nazionali Utili a nuovo Variazione Rimanenze Merci Clienti nazionali Erario c/acconti Ires-Irap Erario c/iva Premi assicurativi Clienti esteri IVA a debito Merci c/acquisti Perdita su cambi Effetti passivi Tributi locali Obbligazioni c/capitale Utile su cambi Insussistenza passiva Int. passivi su sconti di effetti Contributi in c/esercizio Fondo ammort. attrezz. comm Dividendi da partecipazioni Merci c/vendite Resi su vendite Sopravvenienza attiva fondo Merci c/rimanenze FINALI Ammortamento attr. Risconti ATTIVI Accantonamento rischi Fondo rischi Acc. svalutazione crediti Fondo rischi svalutazione crediti Interessi passivi P.O Ratei passivi Imposte d esercizio (IRES-IRAP) Debiti Ires-Irap Crediti tributari Crediti trib. sc. entro l es. succ. Clienti Crediti verso cl. sc. entro l es. succ. Debiti tributari Debiti tributari sc. entro l es. succ. Fornitori Fornitori sc. entro l es. succ. Effetti passivi sc. entro l es. succ Obbl. c/cap. scadenti entro es. succ. Obbl. c/cap. scadenti oltre es. succ

7 DARE (Segue soluzione punto 2 Libro mastro Conto Economico ( ) AVERE Variazione rimanenze merci Contributi in c/esercizio Imposte Ires-Irap Dividendi da partecipazioni Merci c/acquisti Merci c/vendite Tributi locali Utili su cambi Interessi passivi P.O. 800 Plusvalenza da realizzo attrezzature Perdita su cambi Sopravvenienza attiva Ammortamento attrezzature Premi assicurativi Insussistenza passiva Svalutazione crediti Interessi passivi su sconti di effetti Accantonamento rischi Utile d esercizio Totale DARE Totale AVERE DARE Stato patrimoniale finale ( ) AVERE Attrezzature commerciali Capitale sociale Banca c/c Riserva legale Cassa Riserva contributi in c/capitale Clienti scad. entro l es. successivo Fondo rischi Crediti trib. scad. entro l es. successivo Ratei passivi 800 Riserva negativa azioni proprie Debiti tributari sc. entro l es. success Azionisti c/sottoscrizione Fornitori sc. entro l es. succ Merci c/rimanenze finali Effetti passivi sc. entro l es. success Risconti attivi Obbligazioni c/cap. sc. entro l es. succ Obbligazioni c/cap. sc. oltre l es. succ Utile d esercizio Totale DARE Totale AVERE

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