Presentare il prospetto dello Stato Patrimoniale che evidenzia gli impieghi e le fonti di finanziamento
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- Marino Testa
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1 Svolgere il seguente esercizio. Al termine di un certo anno gli impieghi e i finanziamenti di capitale di debito di un impresa commerciale sono i seguenti: merci euro, automezzi euro, debiti v/ fornitori euro, deposito sul c/c bancario euro, arredamento euro, fabbricati euro, crediti v/clienti euro, denaro in cassa euro, attrezzature commerciali euro, mutuo passivo euro. Presentare il prospetto dello Stato patrimoniale che evidenzia gli impieghi e le fonti di finanziamento opportunamente classificati in gruppi omogenei e calcolare il capitale proprio. Calcolare le percentuali di composizione degli impieghi e delle fonti di finanziamento ed esprimere un giudizio sulla situazione patrimoniale e finanziaria dell impresa. Svolgere il seguente esercizio. Al termine di un certo anno gli impieghi e i finanziamenti di capitale di debito di un impresa industriale sono i seguenti: mutuo passivo euro, impianti e macchinari euro, attrezzature industriali euro, prodotti finiti euro, deposito sul c/c bancario euro, materie prime euro, crediti v/clienti euro, arredamento euro, debiti v/fornitori euro, denaro in cassa euro, automezzi euro. Presentare il prospetto dello Stato Patrimoniale che evidenzia gli impieghi e le fonti di finanziamento opportunamente classificati in gruppi omogenei e calcolare il capitale proprio. Calcolare le percentuali di composizione degli impieghi e delle fonti di finanziamento ed esprimere un giudizio sulla situazione patrimoniale e finanziaria dell impresa. Presentare: a. la parte tabellare delle fatture n.24 del commercialista dottor Giorgio Berti, n.28 della Bincar spa e n. 45 dell impresa Rossi; b. le scritture in P.D. (libro giornale e conti di mastro) delle operazioni sotto riportate: Il 15/01 Sabrina Rolle costituisce un impresa apportando denaro contante per euro, un assegno circolare di euro, un computer valutato euro, arredamento valutato euro e un fabbricato valutato euro. Il 18/01 la titolare deposita l assegno sul conto corrente aperto presso la banca UniCredit. Successivamente l impresa compie le seguenti operazioni: 24/01: ricevuta fattura n.24 dal commercialista dottor Giorgio Berti, che ha curato le pratiche per la costituzione dell impresa; la fattura espone onorari di 800 euro (contributo Cassa di previdenza 4%, IVA 21%, ritenuta fiscale 20%) e il recupero di costi documentati di euro; la fattura è regolata lo stesso giorno con bonifico bancario (commissione 2,50 euro);
2 27/01: ricevuta dalla Bincar spa fattura n.28 per l acquisto di un automezzo di euro + IVA; in fattura sono addebitati costi di immatricolazione di euro (esclusi da IVA); il regolamento avviene ½ con assegno bancario e ½ con pagherò a due mesi aumentato di interessi al tasso 4% esposti in fattura; 30/01: ottenuto dalla banca assegno circolare di euro intestato al fornitore Rossi per acconto su acquisto merci; 31/01: inviato l assegno circolare al fornitore Rossi; 02/02: ricevuta fattura n.34 dal fornitore Rossi relativa all acconto; 04/02: ricevuto assegno dal cliente Belli di euro per acconto su vendita merci; 05/02: depositato l assegno sul c/c bancario ed emessa fattura n.1 sul cliente Belli relativa all acconto; 06/02: ricevuta fattura n.15 dalla Newedil spa per lavori di ristrutturazione del fabbricato per euro + IVA; la fattura è regolata con assegno bancario di euro; 13/02: ricevuta fattura n. 45 dal fornitore Rossi relativa ad acquisto di merci per euro + IVA; in fattura sono esposti costi di trasporto anticipati dal fornitore al vettore Velox per 200 euro + IVA come da fattura n. 105; 15/02: restituite merci difettose al fornitore Rossi per euro; 16/02: versta a mezzo banca la ritenuta fiscale per la fattura del commercialista; 16/02: emessa fattura n. 2 su Belli relativa alla vendita di merci per euro + IVA, consegna franco partenza; costi di trasporto addebitati forfetariamente 180 euro, regolamento ½ con assegno bancario in forma libera e ½ con pagherò cambiario; 18/02: ricevuta dal fornitore Rossi nota di accredito n.6 con variazione IVA, relativa alle merci rese; il saldo della fattura avviene mediante girata dell assegno bancario ricevuto dal cliente Belli e per il rimanente con Ri.Ba. a 30 giorni; 19/02: ricevuta fattura n.25 dalla Carrozzeria Mieli relativa a costi di manutenzione dell automezzo per 800 euro + IVA, la fattura è regolata in giornata con denaro contante; 25/02: emessa fattura n.3 sul cliente Giotto per vendita di merci franco partenza per euro + IVA; il trasporto eseguito dal vettore Fast spa è documentato da fattura n. 67 di 250 euro + IVA, regolata in giornata con denaro contante e addebitata in fattura; 28/02: emessa nota di accredito con variazione IVA n. 1 a favore del cliente Giotto per 600 euro, per abbuono concesso su merci difettose; 05/03: regolata fattura n. 3 ½ con bonifico bancario e ½ con Ri.Ba. a 60 giorni.
3 Acquisti e loro regolamento Registra in P.D. le seguenti operazioni di gestione (libro giornale) compiute dalla impresa commerciale Piero Frassi. 10/01: inviato assegno bancario di euro al fornitore Risi a titolo di acconto per acquisto di merci da ricevere a fine mese; 12/01: ricevuta fattura n. 24 dal fornitore Risi relativa all acconto; 18/01: ricevuta fattura n. 30 dal fornitore Conti relativa alla fornitura franco partenza di merci per euro, costi di trasporto addebitati forfetariamente 205 euro, IVA ordinaria; il regolamento della fattura avviene con bonifico bancario di euro, commissione 3 euro; 20/01: ricevuta e pagata con addebito del c/c bancario fattura n.1134 Enel di 300 euro + IVA; 31/01: ricevuta fattura n.50 dal fornitore Risi relativa all acquisto di merci franco partenza per euro + IVA; in fattura sono compresi costi di trasporto anticipati dal venditore in nome e per conto del compratore di 150 euro + IVA al corriere Fili, come da fattura n.85; si tiene conto dell acconto del 10/01; 02/02: restituite merci difettose al fornitore Risi per euro; 05/02: ricevuta nota di accredito n. 12 dal fornitore Risi con variazione IVA; il regolamento della fattura avviene ½ con assegno bancario e ½ con Ri.Ba. a 30 giorni; 08/02: ricevuta fattura n.39 dal fornitore Gemmi relativa all acquisto di imballaggi per 500 euro + IVA; a regolamento della fattura si emette tratta sul cliente Doni a favore del fornitore Gemmi; 07/03: estinta a mezzo banca la Ri.Ba. a favore di Risi. Vendite e loro regolamento Registra in P.D. le seguenti operazioni di gestione (libro giornale) compiute dalla impresa commerciale Pinuccia Dossi. 19/01: ricevuto assegno di euro dal cliente Michi a titolo di acconto per vendita merci; emessa in giornata la relativa fattura n.13; 07/02: emessa fattura n.24 sul cliente Michi relativa alla vendita di merci, franco partenza (di cui all acconto del 19/01) per euro, sconto per redistribuzione 2%; in fattura sono addebitati imballaggi per 120 euro e costi di trasporto di 200 euro + IVA anticipati in giornata in contanti al vettore Ruota, come da sua fattura; 10/02: restituite merci difettose dal cliente Michi per euro; emessa nota di accredito n.1 con variazione IVA; 15/02: la fattura n.13 è regolata ½ con bonifico bancario e ½ contro accettazione di tratta scadente il 31/03; Retribuzioni dei dipendenti e oneri sociali Registra in P.D. le seguenti operazioni di gestione (libro giornale) compiute dalla impresa commerciale Attilio Gamberti. 27/03: liquidati ai dipendenti per il mese di gennaio salari lordi per euro e stipendi lordi per euro, assegni per il nucleo familiare 750 euro e indennità di malattia e maternità 700 euro. Gli oneri sociali a carico dell impresa ammontano a euro;
4 27/03: pagamento a mezzo banca delle retribuzioni al netto di ritenute fiscali di euro e di ritenute sociali a carico dei dipendenti di 950 euro; 16/04: l impresa liquida l IVA di marzo (IVA sulle vendite euro, IVA sugli acquisti euro); in giornata provvede a effettuare il versamento per il mese di marzo relativo a IVA, ritenute fiscali e sociali. Cessione e acquisto di beni strumentali Registra in P.D. le seguenti operazioni di gestione (libro giornale) compiute dalla impresa commerciale Caterina Gariboldi. 05/01: acquistato nuovo macchinario di euro + IVA, come da fattura n.3 della Dori spa, cedendo in permuta macchinari obsoleti del costo originario di euro e ammortizzati per l 80%; 05/01: emessa sulla Dori spa fattura n.2 di euro + IVA; a regolamento della permuta si girano un assegno bancario di euro e una cambiale di euro, per la parte restante si ordina un bonifico bancario (commissione 3 euro); 10/01 ricevuta fattura n. 8 dalla Sanza srl di 802 euro + IVA per l installazione del nuovo macchinario; a regolamento della fattura si rilascia un assegno bancario di 970 euro. Operazioni con le banche Registra in P.D. le seguenti operazioni di gestione (libro giornale) compiute dalla impresa commerciale Ida Lotto. 04/01: addebitati sul c/c bancario interessi passivi per 240 euro; 10/01: ottenuto con accredito in c/c un mutuo bancario di euro, tasso 4,50%, da rimborsare con rate semestrali (quota capitale costante di euro); 12/01: presentate cambiali allo sconto per euro; 16/01: la banca ammette allo sconto le cambiali presentate il 12/01, commissioni di incasso 30 euro e sconto su effetti 58 euro; 25/02: presentate all incasso sbf Ri.Ba. di euro; le Ri.Ba. sono accolte dalla banca il giorno successivo, con addebito di commissioni di incasso per 20 euro; 10/03: richiesto assegno circolare di euro, consegnato in giornata al fornitore Neri a saldo fattura n.102 di euro; 15/03: prelevati dal c/c bancario euro per esigenze personali; 31/03: ricevuta e pagata a mezzo c/c bancario fattura Telecom n di 600 euro + IVA; 31/03: addebitati sul c/c bancario interessi passivi per 125 euro; 10/04: la banca comunica il buon fine delle Ri.Ba. presentate il 25/02; 20/05: ricevuto dal cliente Possa bonifico bancario di euro, a saldo fattura n.89 di euro; 10/06: addebitata in c/c la prima rata del mutuo ottenuto il 10/01.
5 La situazione contabile dell impresa Giorgio Gabbi al 31/12/n, prima delle scritture di assestamento, presenta, tra gli altri, i seguenti conti: Situazione contabile al 31/12/n Denominazione dei conti Eccedenze Dare Avere Costi di impianto 8.000,00 Fondo ammortamento costi di impianto 3.200,00 Fabbricati ,00 Attrezzature commerciali ,00 Macchine d ufficio 6.000,00 Arredamento 5.000,00 Automezzi ,00 Fondo ammortamento fabbricati ,00 Fondo ammortamento attrezzature commerciali 6.000,00 Fondo ammortamento macchine d ufficio 2.000,00 Fondo ammortamento arredamento 3.000,00 Fondo ammortamento automezzi ,00 Crediti v/clienti ,00 Cambiali attive 9.000,00 Fondo rischi su crediti 2.500,00 Debiti per TFR ,00 Mutui passivi ,00 Fitti attivi 5.400,00 Assicurazioni 3.650,00 Salari e stipendi ,00 Al 31/12 si effettuano le seguenti operazioni di assestamento: a. ammortizzati i costi di impianto per la terza quota costante (durata dell ammortamento 5 anni);
6 b. ammortizzati i fabbricati del 3% (valore del terreno su cui è edificato il fabbricato euro), le attrezzature commerciali del 18%, le macchine d ufficio del 20%, l arredamento del 15% e gli automezzi del 25%; c. stralciato un credito inesigibile verso clienti sorto nel precedente esercizio di euro; stimata una perdita del 25% su un credito verso clienti di euro; adeguato il fondo rischi su crediti al 4% dei crediti commerciali; d. sul mutuo passivo maturano interessi al tasso 4,50% da pagare posticipatamente in data 01/03 e 01/09 di ogni anno; e. il premio annuo di assicurazione di euro è stato pagato in via anticipata il 20/10; f. concessa il 16/11 una dilazione di 90 giorni su un credito di euro; gli interessi, al tasso 5%, saranno riscossi alla scadenza; g. il fitto attivo trimestrale di euro è stato riscosso in via anticipata in data 01/12; Presentare: i calcoli relativi alle operazioni di assestamento; le scritture in P.D. (libro giornale);. la situazione contabile dopo le scritture di assestamento, limitatamente ai conti considerati, divisa in Situazione patrimoniale e Situazione economica.
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