Partecipare all Expo. ciclo di eventi: l economia per nutrire il pianeta. diretta nazionale. Riflessi societari e fiscali.

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1 SAF SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO ciclo di eventi: l economia per nutrire il pianeta Partecipare all Expo Riflessi societari e fiscali 4. dicembre 2014 ore Sala Convegni Corso Europa, 11 Milano diretta nazionale Prenotazione obbligatoria al sito Commissione Diritto Societario Commissione Fiscalità Internazionale Commissione Diritto Tributario Nazionale Riconosciuti 5 c.f.p. agli iscritti ODCEC e 4 c.f.p. agli Avvocati ed ai Consulenti del Lavoro in collegamento streaming con le diverse sedi di Concerto

2 dicembre Programma prima parte 8.45 Registrazione dei partecipanti Saluto di benvenuto e introduzione ai lavori. Piermauro Carabellese Presidente Commissione Fiscalità Internazionale ODCEC Milano Enrico Holzmiller Presidente Commissione Diritto Societario ODCEC Milano Massimiliano Sironi Presidente Commissione Diritto Tributario Nazionale ODCEC Milano Partecipare ad Expo ed operare in Italia. Alternative possibili per un Soggetto Estero. Francesco Marconi Commissione Diritto Societario ODCEC Milano Rapporti con un soggetto estero partecipante ad Expo. Casi Pratici. Ambrogio Picolli Commissione Diritto Tributario Nazionale ODCEC Milano coordinatori: Piermauro Carabellese Enrico Holzmiller Massimiliano Sironi Francesco Marconi Coffee Break. ciclo di eventi: l economia per nutrire il pianeta

3 dicembre Programma terza parte Investimenti in Italia. Stabile organizzazione occulta ed esterovestizione societaria. Ignazio La Candia Segretario Commissione Fiscalità Internazionale ODCEC Milano Expo. Aspetti IVA e doganali. Stefano Cesati Commissione Fiscalità Internazionale ODCEC Milano Chiusura dei lavori. Interventi in lingua italiana ed inglese con traduzione simultanea nelle due lingue. ciclo di eventi: l economia per nutrire il pianeta

4 S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO Partecipare all EXPO Milano Riflessi societari e fiscali RAPPORTI CON UN SOGGETTO ESTERO PARTECIPANTE A EXPO. CASI PRATICI Ambrogio Picolli 04/12/ Corso Europa 11, Milano

5 Disciplina EXPO Milano 2015 L. 14 gennaio 2013, n. 3 Ratifica ed esecuzione dell accordo con il BIE Ris. 15 gennaio 2014, n. 10/E Agenzia Entrate, IVA EXPO Milano 2015 Circ. 7 agosto 2014, n. 26/E Agenzia Entrate, Questioni di carattere fiscale relative a EXPO Milano 2015 Linee Guida Doganali 8 agosto 2014 Agenzia delle dogane e dei Monopoli 2

6 Casi pratici: Costruzione e demolizione di padiglioni Contratto di appalto Contratto di sub-appalto 3

7 Natura del servizio per la partecipazione a EXPO Milano 2015: EXPO Milano 2015; fiera o esposizione Prestazioni relative a fiere ed esposizioni, se funzionali alla Esposizione, comprendono anche i servizi relativi alla costruzione dei padiglioni espositivi (punto 7 Circ. 26/2014) 4

8 Figure previste nell ambito di EXPO Milano 2015 Partecipanti Ufficiali Stati e Organizzazioni internazionali intergovernative Commissariato Generale di Sezione Rappresentante di Partecipante Ufficiale Commissariato Generale di sezione:» General Contractor o Contraente Generale, ovvero» Special Purpose Vehicle 5

9 Figure previste nell ambito di EXPO Milano 2015 Partecipanti Non Ufficiali Entità giuridiche autorizzate dal Commissario Generale dell EXPO Milano 2015 Amministrazioni pubbliche territoriali Imprese Organizzazioni della società civile Direttore 6

10 Figure rilevanti da normativa interna Contraente generale (general contractor) art. 17, c. 6, DPR 633/72 7

11 Caso 1 - Soggetto stabilito nel territorio dello Stato, con partita IVA 1.a Contratto di appalto 1.b Contratto di sub-appalto con contraente generale o general contractor 1.c Contratto di sub-appalto con contraente generale o general contractor ovvero con special purpose vehicle rappresentante del Commissariato Generale di Sezione 8

12 Caso 1 - Soggetto stabilito nel territorio dello Stato, con partita IVA 1.a Contratto di appalto per la costruzione e la demolizione del padiglione (criterio generale di territorialità ex art. 7 ter c. 1, lett. a, DPR 633/1972): prestazioni di servizi relativi a fiere ed esposizioni (punto 7 Circ. 26/2014) con applicazione dell IVA con modalità ordinarie; l appaltatore emetterà fattura con addebito di IVA al committente 9

13 Caso 1 Soggetto stabilito nel territorio dello Stato, con partita IVA 1.b che agisce come contraente generale o general contractor in un rapporto di subappalto: prestazioni di servizi relativi a fiere ed esposizioni (punto 7 Circ. 26/2014) con applicazione dell IVA con modalità ordinarie; l appaltatore emetterà fattura con addebito di IVA al committente General Contractor 10

14 Caso 1 Soggetto stabilito nel territorio dello Stato, con partita IVA per inciso, il trattamento sarebbe identico anche nel settore dell edilizia dove vige il principio generale del reverse charge in tutti i casi di sub-appalto ex. art. 17, c. 6, lett. a, ultimo periodo DPR 633/

15 Caso 1 Soggetto stabilito nel territorio dello Stato, con partita IVA 1.c che agisce come contraente generale o general contractor in un rapporto di subappalto, ovvero come special purpose vehicle in qualità di rappresentante del Commissariato Generale di Sezione sul quale permane la responsabilità dell operato del GC o della SPV: 12

16 Caso 1 Soggetto stabilito nel territorio dello Stato, con partita IVA non imponibile ai fini IVA per effetto della convenzione con il BIE (art. 10, c. 5 dell Accordo); il GC o la SPV riceverà fattura senza addebito di IVA dal prestatore del servizio (costruzione del padiglione) qualificato come prestazione di servizi per fiere ed esposizioni. 13

17 Caso 1 Soggetto stabilito nel territorio dello Stato, con partita IVA A condizione che: Il Commissariato Generale abbia nominato il GC o SPV come rappresentante Il Commissariato Generale rimanga in ogni caso responsabile dell operato del GC o SPV Il Commissariato Generale fornisca al presatore una specifica dichiarazione ai sensi della Ris. Agenzia Entrate n. 10/E del nella quale viene indicato: (segue) 14

18 Caso 1 Soggetto stabilito nel territorio dello Stato, con partita IVA Il beneficiario (denominazione del Commissariato Generale di Sezione), con indirizzo della sua sede Il soggetto che ne ha la rappresentanza (General Contractor o Special Purpose Veihcle), con indirizzo Dichiarazione del beneficiario (rectius, per conto del beneficiario): Riferibilità degli acquisiti delle prestazioni di servizi alle attività ufficiali di EXPO Milano 2015 Rispondenza dei beni e servizi a quanto previsto dall art. 10, c. 5, dell accordo Non imponibilità ai fini IVA Allegato: descrizione beni e servizi non imponibili IVA dati relativi al fornitore 15

19 Caso 2 Soggetto EU non stabilito nel territorio dello Stato Principio generale della territorialità art. 7-ter, c. 1, lett. a DPR 633/1972 Le prestazioni di servizi rese sono soggette a IVA nel paese del committente comunitario. L appaltatore emette fattura senza addebito IVA con l indicazione di Non soggetto ex art. 7-ter D.P.R. 633/1972 e di applicazione con modalità Reverse Charge 16

20 Caso 3 Soggetto Extra EU non stabilito nel territorio dello Stato Principio generale della territorialità art. 7-ter, c. 1, lett. a DPR 633/1972 Le prestazioni di servizi rese sono soggette a IVA nel paese del committente Extra EU, se soggetto passivo di imposta. L appaltatore emette fattura senza addebito IVA ex art. 7- quinquies lett. a D.P.R. 633/

21 Sub-appalti sottostanti Rientrano nella disciplina ordinaria del settore edilizio dove vige il principio generale dell inversione contabile, poiché la natura del servizio rimane quella tipica dell edilizia (non vale più l attrazione alla natura di servizi per la partecipazione a fiere o esposizioni) 18

22 S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO Partecipare all EXPO Milano Riflessi societari e fiscali RAPPORTI CON UN SOGGETTO ESTERO PARTECIPANTE A EXPO. CASI PRATICI Ambrogio Picolli 04/12/ Corso Europa 11, Milano

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