ESERCIZI RELATIVI AL CAP. 4 LE OPERAZIONI DI ACQUISTO DELLE RISORSE TECNICHE CORRENTI

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1 1 ESERCIZI RELATIVI AL CAP. 4 LE OPERAZIONI DI ACQUISTO DELLE RISORSE TECNICHE CORRENTI di Murizio Pini Esercizi reltivi l pr (L rilevzione delle operzioni di cquisto dei beni mterili e dei servizi forniti d imprese terze). ESERCIZIO 4.2.1/1 (1) In dt si commission ll tipogrfi Tibldi Snc l stmp di n pieghevoli pubblicitri, concordndo il prezzo complessivo di IVA 20% e l regolmentzione monetri contestule ll consegn mezzo rimess dirett di ssegno bncrio trtto sull Bnc Commercile. In dt il fornitore consegn i beni ordintigli e l reltiv fttur emess in pri dt. Soluzione. In dt non si oper lcun rilevzione sistemtic di conto nell contbilità generle. Inftti, rispetto l divenire del ciclo cquisti, in tle dt si h il momento dell stipul del contrtto (o dell ordine di cquisto), non il momento monet e credito. Le rilevzioni sono le seguenti: 1) In dt 30.10, essendo pervenuti i beni e l reltiv fttur, si oper in primo luogo l liquidzione dell cquisto: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Tibldi Snc Spese di pubblicità IVA 20% credito SPESE DI PUBBLICITA IVA 20% A CREDITO DEBITI VS. FORNITORE TIBALDI SNC DARE + AVERE - (1) (1) (1) 2) Sempre in dt si oper l regolmentzione monetri rilevndo l permutzione numerri: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Tibldi Snc Bnc Commercile c/c DEBITI VS. FORNITORE TIBALDI SNC BANCA COMMERCIALE C/C (2) (1) (2) 3) Srebbe invece scorrett l scrittur unic (in luogo delle due precedenti): DARE AVERE DARE + AVERE- Bnc Commercile c/c Spese di pubblicità IVA 20% credito Inftti, con tle ultim scrittur si oper un commistione tr l liquidzione dello scmbio e l su regolmentzione monetri. Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

2 2 ESERCIZIO 4.2.1/2 (2) In dt si stipul con l Immo-Ind Srl un contrtto di loczione reltivo d un immobile industrile. Il contrtto h vlidità di dieci nni decorrere dl successivo e prevede l corresponsione di cnoni periodici nnui d pgrsi entro il di ogni nno, ognuno dei quli mmont IVA 20%. In dt si riceve l fttur concernente il cnone di loczione per il periodo In dt si pg l società loctrice con rimess bncri mezzo di un bonifico del Credito Milnese. Soluzione. In dt non si oper lcun rilevzione sistemtic di conto nell contbilità generle. Inftti, rispetto l divenire del ciclo cquisti, in tle dt si h il momento dell stipul del contrtto, non il momento monet e credito. Le rilevzioni sono le seguenti: 1) In dt , essendo pervenut l reltiv fttur ed vendo inizito fruire del servizio di loczione dell immobile, si oper in primo luogo l liquidzione del servizio cquistto: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Immo-Ind Srl Affitti pssivi IVA 20% credito AFFITTI PASSIVI IVA 20% A CREDITO DEBITI VS. FORNIT. IMMO-IND SNC DARE + AVERE - (1) (1) (1) 2) In dt si oper l regolmentzione monetri del cnone rilevndo l permutzione numerri: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Immo-Ind. Srl Credito Milnese c/c DEBITI VS. FORNIT. IMMO-IND SRL CREDITO MILANESE C/C (2) (1) (2) NB. Se l ziend che cquist il servizio di loczione (ziend loctri) chiude il proprio periodo mministrtivo il , in chiusur dell esercizio occorre considerre che il costo degli ffitti pssivi liquidto il non è totlmente di competenz economic dell esercizio in chiusur, poiché esso concerne nche il periodo intercorrente dl l Pertnto, ll chiusur dell esercizio 2005, occorre intervenire con un rettific di storno di tli costi l qule consiste in un risconto ttivo (v. cp. 12). Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

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4 4 ESERCIZIO 4.2.1/3 (3) In dt si cquistno dl fornitore Reg Sp merci per IVA 20%, ricevendo in pri dt le merci e l fttur reltiv. L regolmentzione monetri è pttuit come segue: 10% rimess dirett per contnti ll consegn delle merci, 50% mezzo di un trtt scdente il 20.09, 40% mezzo bonifico bncrio entro il L bnc dell cquirente è il Bnco di S. Alfredo. Soluzione. Le rilevzioni sono le seguenti: 1) In dt si oper l liquidzione dell cquisto: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Reg Sp Merci c/cquisti IVA 20% credito MERCI C/ACQUISTI IVA 20% A CREDITO DEBITI VS. FORNITORE REGA SPA DARE + AVERE - (1) (1) (1) 2) Sempre in dt si oper l regolmentzione monetri del pgmento per contnti, ed ltresì sempre in tem di regolmentzione monetri si dà evidenz l ftto che un prte del debito commercile è costituit d effetti pssivi: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Reg Sp Css Fornitore Reg Sp c/effetti pssivi DEBITI VS. FORNITORE REGA SPA CASSA FORNITORE REGA SPA C/EFFETTI PASSIVI DARE + AVERE - (2) (1) 600 (2) (2) 3) Il si prosegue l regolmentzione monetri pgndo l trtt mezzo bnc: DARE AVERE DARE + AVERE- Fornitore Reg Sp c/effetti pssivi Bnco di S.Alfredo c/c FORNITORE REGA SPA C/EFFETTI PASSIVI BANCO DI S.ALFREDO C/C (3) (2) (3) 4) Infine, in dt si effettu il bonifico bncrio sldo del debito residuo: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Reg Sp Bnco di S.Alfredo c/c DEBITI VS. FORNITORE REGA SPA BANCO DI S.ALFREDO C/C (2) (1) (3) Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

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6 6 ESERCIZIO 4.2.1/4 (4) In dt pervengono dl fornitore Elv Sp mterie prime cquistte per ricevendo in pri dt l reltiv fttur dtt Altresì, il fornitore ddebit 500 per costi di trsporto. L operzione è imponibile di IVA 20%. L regolmentzione monetri è pttuit 90 giorni dt fttur con rimess dirett di ssegno circolre emesso dll Bnc Prtese, non trsferibile ll ordine del fornitore, ed emesso dll bnc in pri dt. Il costo di emissione dell ssegno circolre è di 10 (operzione esente d IVA). Soluzione. Le rilevzioni sono le seguenti: 1) I costi di trsporto sono oneri ccessori ll cquisto (sono cioè vlori non-numerri reddituli esprimenti componenti negtivi di reddito). Essi vnno contbilizzti distintmente in ossequio l principio di individuzione per ntur dei vlori (cioè, srebbe errto rilevre cquisti di mterie prime per ), quntunque pure essi concorrono determinre l bse imponibile dell IVA credito. L liquidzione si oper in dt llorchè si riceve l fttur (l rigurdo, non si consider l dt di emissione dell fttur): DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Elv Sp Mterie prime c/cquisti Spese di trsporto IVA 20% credito MATERIE PRIME C/ACQUISTI SPESE DI TRASPORTO (1) (1) 500 IVA 20% A CREDITO DEBITI VS. FORNITORE ELAV SPA (1) (1) 2) Per qunto concerne l regolmentzione monetri, ess deve vvenire in dt (i 90 gg. dt fttur fnno riferimento ll dt di emissione dell fttur). 2.1) In primo luogo, occorre procurrsi l ssegno circolre che srà poi consegnto l fornitore. Dobbimo quindi eseguire l seguente operzione bncri con l qule si ddebit il c/c per l mmontre dell ssegno circolre e per il costo di emissione dell ssegno medesimo: DARE AVERE DARE + AVERE- Bnc Prtese c/c Css ssegni circolri Spese bncrie CASSA ASSEGNI CIRCOLARI SPESE BANCARIE BANCA PRATESE C/C DARE + AVERE - (2.1) (2.1) (2.1) 2.2) Dopodiché, si consegn l ssegno l fornitore, estinguendo il debito nei suoi confronti: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Elv Sp Css ssegni circolri CASSA ASSEGNI CIRCOLARI DEBITI VS. FORNITORE ELAV SPA (2.1) (2.2) (2.2) (1) Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

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8 8 Esercizi reltivi l pr ( L rilevzione delle operzioni di cquisto dei servizi prestti d liberi professionisti). ESERCIZIO 4.2.2/1 (5) In dt 30 prile si riceve per post l prcell del geologo dott. Gino Fnti per IVA 20%, reltiv servizi professionli d egli prestti. Pgmento vist effettuto in pri dt con rimess dirett di ssegno bncrio trtto sull Bnc Agreste, operndo l trttenut ll fonte del 20%. In dt 15 mggio si vers ll Errio l ritenut opert ricorrendo l conto corrente fiscle cceso presso l Bnc Commercile. Soluzione. 1) Trttndosi di un servizio professionle, l liquidzione tiene conto del solo costo dell consulenz: DARE AVERE DARE + AVERE- Consulenze Debiti vs. Dr. G.Fnti CONSULENZE DEBITI VS. DR. G.FANTI (1) (1) 2) In sede di regolmentzione monetri del debito verso il professionist, con l permutzione numerri si rilevno pure l IVA credito e l ritenut titolo d cconto: DARE AVERE DARE + AVERE Debiti vs Dr. G.Fnti IVA 20% credito Debiti tributri c/ritenute 20% Bnc Agreste c/c BANCA AGRESTE C/C IVA 20% A CREDITO (2) (2) 500 DEBITI VS. DR. G.FANTI DEBITI TRIBUTARI C/RITENUTE 20% (2) (1) 500 (2) 3) In dt si oper l regolmentzione monetri fvore dell Errio, versndo l ritenut opert: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti tributri c/ritenute 20% Bnc Commercile c/c fiscle BANCA COMMERCIALE C/C FISCALE DEBITI TRIBUTARI C/RITENUTE 20% 500 (3) (3) (2) Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

9 9 ESERCIZIO 4.2.2/2 (6) In dt 11 mrzo si riceve l prcell dello Studio Arch. M. Mott di Moden per IVA 20%, reltiv servizi professionli prestti. Il pgmento è concordto per il 70% entro il 31 mrzo e per il 30% entro il 30 prile, con rimess bncri mezzo bonifico eseguito trmite il Credito Molisno. In dt 15 mggio si vers ll Errio l ritenut opert ricorrendo l conto corrente fiscle cceso presso l Bnc Commercile. Per semplicità non si consideri il versmento delle ritenute ll Errio. SOLUZIONE Poiché il professionist è residente in Itli, l ritenut ll fonte è del 20%. 1) Trttndosi di un servizio professionle, l liquidzione tiene conto del solo costo dell consulenz: DARE AVERE DARE + AVERE- Consulenze Debiti vs. Studio Mott CONSULENZE DEBITI VS. STUDIO MOTTA (1) (1) 2) L regolmentzione monetri è suddivis in due rte di pgmento. L rilevzione dell IVA credito e dell ritenut fiscle (poiché si segue il principio di css ) deve essere svolt in mnier proporzionle rispetto l pgmento di ognun delle rte. Pertnto si hnno le due seguenti scritture: 2.1) DARE AVERE DARE + AVERE- 2.2) Debiti vs Studio Mott IVA 20% credito Debiti tributri c/ritenute 20% Credito Molisno c/c DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs Studio Mott IVA 20% credito Debiti tributri c/ritenute 20% Credito Molisno c/c CREDITO MOLISANO C/C IVA 20% A CREDITO (2.1) (2.2) (2.1) (2.2) DEBITI VS. STUDIO MOTTA DEBITI TRIBUTARI C/RITENUTE 20% (2.1) (2.2) (1) (2.1) (2.2) Esercizi reltivi l pr (Il rinnovo degli effetti pssivi). Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

10 10 ESERCIZIO 4.3.2/1 (7) In dt 3 ottobre si sostiene un costo di per l mnutenzione ordinri di un utocrro ( tglindo ) eseguit dll Bi-Cr Srl. L operzione è imponibile di IVA 20% L regolmentzione monetri è mezzo pgherò (vgli cmbirio) scdente il 15 novembre. L emissione del pgherò scont l impost di bollo per 15, ed ll uopo si cquistno per contnti vlori bollti preso un rivendit utorizzt. In dt 10 novembre si concord con il fornitore il rinnovo dell effetto prorogndo l scdenz l 15 dicembre, mggiorndolo titolo di interessi per 100, e pertnto emettendo un nuovo pgherò il qule scont l impost di bollo per 16. In dt 15 dicembre l effetto viene presentto ll incsso presso l Bnc Mercntile che lo pg. Soluzione. 1) All tto dell liquidzione: 1.1) in primo luogo si oper l liquidzione dell cquisto evidenzindo il debito verso il fornitore: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Bi-Cr Srl Mnutenzioni ordinrie IVA 20% credito MANUTENZIONI ORDINARIE IVA 20% A CREDITO DEBITI VS. FORNITORE BI-CAR SRL DARE + AVERE - (1.1) (1.1) (1.1) 1.2) prim di riqulificre il debito, poiché consistente di un effetto pssivo, occorre evidenzire il costo rppresentto dll impost di bollo, sostenuto cquistndo vlori bollti presso un rivendit utorizzt: DARE AVERE DARE + AVERE- Oneri tributri Css ONERI TRIBUTARI CASSA (1.2) (1.2) 1.3) dopodiché, si oper l riqulificzione del debito verso il fornitore ttrverso l seguente permutzione numerri: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Bi-Cr Srl Fornitore Bi-Cr Srl c/effetti pssivi FORNITORE BI-CAR SRL C/EFFETTI PASSIVI DEBITI VS. FORNITORE BI-CAR SRL (1.3) (1.3) (1.1) 2) In dt 10 novembre, ll tto del rinnovo dell effetto pssivo, occorre: 2.1) in primo luogo, procedere ll cquisto dei nuovi vlori bollti: DARE AVERE DARE + AVERE- Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

11 11 ONERI TRIBUTARI CASSA (1.2) 15 (2.1) (1.2) 16 (2.1) 2.2) poi d emettere il nuovo effetto, stornndo il vlore di quello precedente e considerndo il costo dovuto gli oneri finnziri: DARE AVERE DARE + AVERE- Fornitore Bi-Cr Srl c/effetti pssivi rinnovti Fornitore Bi-Cr Srl c/effetti pssivi Oneri finnziri FORNITORE BI-CAR SRL C/EFFETTI PASSIVI FORNITORE BI-CAR SRL C/EFFETTI PASSIVI RINNOVATI ONERI FINANZIARI DARE + AVERE - (2.2) 100 (2.2) (1.3) (2.2) 3) In dt si rilev l vvenuto pgmento dell effetto pssivo rinnovto: DARE AVERE DARE + AVERE- Fornitore Bi-Cr Srl c/effetti pssivi rinnovti Bnc Mercntile c/c FORNITORE BI-CAR SRL C/EFFETTI PASSIVI RINNOVATI BANCA MERCANTILE C/C (3) (2.2) (3) Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

12 12 ESERCIZIO 4.3.2/2 (8) In dt si cquistno merci dl fornitore Gross Srl per oltre IVA 20%, ricevendo in pri dt i beni e l reltiv fttur. L regolmentzione monetri è pttuit medinte l ccettzione di un trtt emess dl fornitore, scdente il In dt si concord con il fornitore il rinnovo dell effetto sino l 20-12, mggiorndo l mmontre originrio dell effetto pssivo in rgione di 100 titolo di spese di rinnovo e di 250 titolo di oneri finnziri. In dt si pg l effetto ttrverso il Bnco S.Gudio. Soluzione. 1) Si oper l liquidzione dell cquisto: 1.1) innnzitutto evidenzindo il debito verso il fornitore: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Gross Srl Merci c/cquisti IVA 20% credito MERCI C/ACQUISTI IVA 20% A CREDITO DEBITI VS. FORNITORE GROSS SRL DARE + AVERE - (1.1) (1.1) (1.1) 1.2) e quindi riqulificndo il debito commercile rppresentto dll effetto pssivo: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Gross Srl Fornitore Gross Srl c/effetti pssivi FORNITORE GROSS SRL C/EFFETTI PASSIVI DEBITI VS. FORNITORE GROSS SRL (1.2) (1.2) (1.1) 2) In dt si rilev il rinnovo dell effetto pssivo, liquidndo i mggiori costi che sorgono in dipendenz del rinnovo (oneri finnziri e spese ccollte): DARE AVERE DARE + AVERE- Fornitore Gross Srl c/effetti pssivi Spese di rinnovo effetti Oneri finnziri FORNITORE GROSS SRL C/EFFETTI PASSIVI Fornitore Gross Srl c/effetti pssivi rinnovti SPESE DI RINNOVO EFFETTI (2) (1.2) (2) FORNITORE GROSS SRL ONERI FINANZIARI C/EFFETTI PASSIVI RINNOVATI (segue ll pgin successiv) Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

13 13 3) In dt si pg l effetto pssivo mezzo bnc: DARE AVERE DARE + AVERE- Fornitore Gross Srl c/effetti pssivi rinnovti Bnco S.Gudio c/c FORNITORE GROSS SRL C/EFFETTI PASSIVI RINNOVATI BANCO S.GAUDIO C/C (3) (2) (3) Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

14 14 Esercizi reltivi l pr (Gli nticipi fornitori). ESERCIZIO 4.4.2/1 (9) In dt si ordin l fornitore Oil Srl l cquisto di combustibili industrili per IVA 20%, d consegnrsi con reltiv fttur entro il L regolmentzione monetri è stbilit con rimess dirett mezzo ssegni bncri trtti sull Bnc Commercio come segue: 10% cconto prezzo ll ordine di cquisto, 90% entro il Soluzione. 1) Si rilev l cconto prezzo imponibile di IVA 20% mezzo delle scritture: 1.1) DARE AVERE DARE + AVERE- Fornitore Oil Srl c/nticipi IVA 20% credito Debiti vs. fornitore Oil Srl FORNITORE OIL SRL C/ANTICIPI IVA 20% A CREDITO DEBITI VS. FORNITORE OIL SRL DARE + AVERE - (1.1) 600 (1.1) (1.1) 1.2) DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Oil Srl Bnc Commercio c/c DEBITI VS. FORNITORE OIL SRL BANCA COMMERCIO C/C (1.2) (1.1) 720 (1.2) 2) In dt si liquid l cquisto delle risorse, tenendo conto dell IVA già corrispost l fornitore in sede di cconto prezzo: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Oil Srl Mterili di consumo c/cquisti IVA 20% credito MATERIALI DI CONSUMO C/ACQUISTI IVA 20% A CREDITO DEBITI VS. FORNITORE OIL SRL DARE + AVERE - (2) (1.1) 120 (2) (1.2) (1.1) (2) 3) In dt si oper l regolmentzione monetri mezzo delle seguenti scritture: 3.1) si storn il debito commercile del vlore dell cconto prezzo: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Oil Srl Fornitore Oil Srl c/nticipi FORNITORE OIL SRL C/ANTICIPI DEBITI VS. FORNITORE OIL SRL (segue ll pgin successiv) 720 Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

15 15 3.2) Si rilev l vrizione monetri negtiv fvore del fornitore estinguendo il debito residuo DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Oil Srl Bnc Commercio c/c BANCA COMMERCIO C/C DEBITI VS. FORNITORE OIL SRL 720 (1.2) 90 (3.2) (4) (1.2) 720 (3) 600 (4) (1.1) (2) Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

16 16 ESERCIZIO 4.4.2/2 (10) In dt si pttuisce con il fornitore Gmm Sp l cquisto di mterie prime per IVA 20%, d consegnrsi il L regolmentzione monetri è pttuit come segue: ) corresponsione di un cconto prezzo in dt per IVA 20%; di tle mmontre 200 si pgno con rimess dirett mezzo ssegno trtto sul Credito Milnese, ed mezzo trtt ccettt dl cliente e scdente il 21-07; b) l restnte prte mezzo bonifico bncrio entro il In dt il fornitore consegn le merci e l reltiv fttur. In dt si oper il bonifico bncrio ttrverso il Credito Milnese, ed in pri dt si ottiene il rinnovo dell effetto pssivo sino l 21-08, mggiorto di 100 titolo di interessi e di 20 titolo di spese di rinnovo. In dt si pg l effetto rinnovto mezzo Credito Milnese. Soluzione. 1) Si rilev l cconto prezzo imponibile di IVA 20% mezzo delle scritture: 1.1) DARE AVERE DARE + AVERE- Fornitore Gmm Sp c/nticipi IVA 20% credito Debiti vs. fornitore Gmm Sp FORNITORE GAMMA SPA C/ANTICIPI IVA 20% A CREDITO DEBITI VS. FORNITORE GAMMA SPA DARE + AVERE - (1.1) (1.1) (1.1) 1.2) DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Gmm Sp Fornitore Gmm Sp c/effetti pssivi Credito Milnese c/c CREDITO MILANESE C/C FORNITORE GAMMA SPA C/EFFETTI PASSIVI DEBITI VS. FORNITORE GAMMA SPA DARE + AVERE (1.2) (1.2) (1.2) (1.1) 2) In dt si liquid l cquisto, considerndo l IVA già corrispost con l cconto prezzo: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Gmm Sp Mterie prime c/cquisti IVA 20% credito MATERIE PRIME C/ACQUISTI IVA 20% A CREDITO DEBITI VS. FORNITORE GAMMA SPA DARE + AVERE - (2) (1.1) 200 (2) (1.2) (1.1) (2) (segue ll pgin successiv) Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

17 17 3) In dt si oper il bonifico bncrio dopo vere stornto l cconto prezzo: 3.1) dpprim si storn il debito commercile del vlore dell cconto prezzo, nche se con questo bonifico non si h ncor il pgmento totle del fornitore (l ccdimento che rilev, inftti, è l vvenuto cquisto delle risorse tecniche): DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Gmm Sp Fornitore Gmm Sp c/nticipi FORNITORE GAMMA SPA C/ANTICIPI DEBITI VS. FORNITORE GAMMA SPA (1.1) (3.1) (1.2) (3.1) (1.1) (2) 3.2) quindi si rilev l vrizione monetri negtiv fvore del fornitore: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Gmm Sp Credito Milnese c/c CREDITO MILANESE C/C DEBITI VS. FORNITORE GAMMA SPA 200 (1.2) (3.2) (1.2) (3.1) (3.2) (1.1) (2) 4) Dopodiché si rilev il rinnovo dell effetto pssivo: DARE AVERE DARE + AVERE- Fornitore Gmm Sp c/effetti pssivi rinnovti Fornitore Gmm c/effetti pssivi Oneri finnziri Spese di rinnovo FORNITORE GAMMA SPA C/EFFETTI PASSIVI ONERI FINANZIARI (4) (1.2) (4) 100 FORNITORE GAMMA SPA SPESE DI RINNOVO C/EFFETTI PASSIVI RINNOVATI (4) (4) 5) Infine, il si pg l effetto pssivo rinnovto: DARE AVERE DARE + AVERE- Fornitore Gmm Sp c/effetti pssivi rinnovti Credito Milnese c/c Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

18 18 FORNITORE GAMMA SPA CREDITO MILANESE C/C C/EFFETTI PASSIVI RINNOVATI 200 (1.2) (3.2) (5) (5) (4) Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

19 19 Esercizi reltivi l pr (Le cprre ttive). ESERCIZIO 4.4.3/1 (11) In dt si stipul un contrtto con l Edil Srl del vlore di IVA 20% concernente l cquisto di mterile edile necessrio per le mnutenzioni ordinrie degli immobili industrili. L consegn del mterile deve vvenire entro e non oltre il In ottempernz d un clusol contrttule espressmente previst, in dt si erog l fornitore mezzo dell rimess dirett di un ssegno bncrio trtto sull Bnc Felsine - un cprr confirmtori ex rt.1385 cc di Poiché in dt il mterile non risult consegnto e il fornitore è venuto meno ll obbligzione ssunt, in conformità qunto dispone l rt.1385 cc secondo cpv. si intim l fornitore l restituzione del <<doppio dell cprr>>, mezzo letter rccomndt AR spedit in dt In dt ci si ccord bonrimente per iscritto per l restituzione di complessivi In dt si riceve dll Edil Srl un ssegno circolre per tle mmontre e lo si vers presso l Bnc Felsine. Soluzione. 1) In dt non si oper lcun rilevzione sistemtic di conto (rispetto l ciclo cquisti, ncor non si mnifest il momento monet e credito). Al più, si potrebbe operre un rilevzione di conti d ordine ccesi l sistem degli impegni. L prim rilevzione v riferit l llorchè si erog l cprr confirmtori (dzione di dnro fuori cmpo IVA), operndo le seguenti scritture: 1.1) DARE AVERE DARE + AVERE- Fornitore Edil Srl c/cprre ttive Debiti vs. fornitore Edil Srl ) FORNITORE EDIL SRL C/CAPARRE ATTIVE DEBITI VS. FORNITORE EDIL SRL (1.1) (1.1) DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Edil Srl Bnc Felsine c/c DEBITI VS. FORNITORE EDIL SRL BANCA FELSINEA C/C (1.2) (1.1) (1.2) 2) L intimzione di restituzione del doppio dell cprr inoltrt il mezzo di letter rccomndt - non origin di per sé lcun rilevzione sistemtic di conto. Almeno sotto il profilo contbile, srebbe inftti errto ritenere di vere già mturto quest dt un ulteriore credito di (oltre quello rppresentto dll cprr ttiv) nei rigurdi dell controprte indempiente, mgri ritenendo che si si configurt un rivlutzione del credito finnzirio rppresentto dll cuzione ttiv. In ltre prole, si st vntndo un diritto sncito dl codice civile, m non si h ncor il credito conseguente ll esercizio di quel diritto: occorre inftti, quntomeno, l ccettzione del debitore. Al più, ove in dt si fossero rilevti i conti d ordine ccesi l sistem degli impegni, essi ndrebbero girocontti per il loro storno. In effetti, tle mggior credito potrebbe essere rilevto in dt (nell misur di 500, dt dll differenz tr vlore dell cprr ed mmontre pttuito per l restittuzione), llorché interviene un ccordo formle tr le prti. Tuttvi, il postulto dell prudenz induce in queste situzioni ritenere che si preferibile rgionre per css ; cioè, f ritenere meglio opportuno rilevre tle mggior vlore llorchè lo si percepisce monetrimente, poiché potrebbe pur sempre esservi il rischio di evidenzire componenti positivi di reddito che in seguito si rivelno essere non effettivmente relizzti, così contrvvenendo qunto dispone l rt bis punto 2 cc. Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

20 20 DARE AVERE DARE + AVERE- Bnc Felsine c/c Fornitore Edil Srl c/cprre ttive Proventi finnziri diversi PROVENTI FINANZIARI DIVERSI BANCA FELSINEA C/C FORNITORE EDIL SRL C/CAPARRE ATTIVE DARE + AVERE (2) (2) (1.2) (1.1) (2) Il conto proventi finnziri diversi esprime un vlore non-numerrio redditule configurnte un componente positivo di reddito. Secondo chi scrive lmeno ove si fcci riferimento llo schem di conto economico ex rt.2425 cc ed ll rtio sottostnte è inftti preferibile ttribuire tle utile su cprre ttive ll gestione finnziri, e non già quell strordinri impiegndo il conto proventi strordinri. Ciò per le seguenti rgioni: in primo luogo, l cprr che origin tle utile h l ntur di credito finnzirio; ed ltresì, non soltnto l cprr rdic nell gestione ordinri dell ziend, m pure vviene che tle utile si mnifest in dipendenz di un disposizione di legge che er not lle prti in sede di stipulzione del contrtto. Sicchè, secondo chi scrive, in tle ccdimento non v è lcun strordinrietà. Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

21 21 ESERCIZIO 4.4.3/2 (12) In dt si stipul un contrtto con l ICS Srl del vlore di IVA 20% concernente l cquisto di merci. L consegn del mterile ccompgnto dll reltiv fttur deve vvenire entro e non oltre il In ottempernz d un clusol contrttule espressmente previst, in dt si erog l fornitore mezzo rimess dirett di un ssegno bncrio trtto sul Bnco di Olbi - un cprr confirmtori ex rt.1385 cc di 600. In dt vviene l consegn dell merce come d contrtto. In dt si regol il debito residuo verso il fornitore con rimess bncri mezzo bonifico dell Bnc di Olbi. Soluzione. 1) Allorché si corrisponde l cprr, si effettuno le seguenti scritture: 1.1) DARE AVERE DARE + AVERE- Fornitore ICS Srl c/cprre ttive Debiti vs. fornitore ICS Srl ) FORNITORE ICS SRL C/CAPARRE ATTIVE DEBITI VS. FORNITORE ICS SRL (1.1) (1.1) DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore ICS Srl Bnco di Olbi c/c DEBITI VS. FORNITORE ICS SRL BANCO DI OLBIA C/C (1.2) (1.1) 600 (1.2) 2) Al ricevimento delle merci e dell reltiv fttur, si liquid l cquisto: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore ICS srl Merci c/cquisti IVA 20% credito MERCI C/ACQUISTI IVA 20% A CREDITO DEBITI VS. FORNITORE ICS SRL DARE + AVERE - (2) (2) (1.2) (1.1) (2) 3) In dt 21-10, llorché si procede ll regolmentzione monetri occorre: 3.1) stornre il debito commercile in rgione dell cprr corrispost: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore ICS Srl Fornitore ICS Srl c/cprre ttive ) operre l rilevzione che ttest l vvenuto bonifico bncrio sldo del debito residuo: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore ICS Srl Bnco di Olbi c/c Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

22 22 DEBITI VS. FORNITORE ISC SRL BANCO DI OLBIA C/C FORNITORE ICS SRL C/CAPARRE ATTIVE DARE + AVERE - (1.2) 600 (3.1) 600 (3.2) (1.1) (2) 600 (1.2) (3.1) (1.1) (3.1) Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

23 23 Esercizi reltivi l pr (I depositi cuzionli ttivi). ESERCIZIO 4.5.2/1 (13) In dt si effettu ttrverso l Bnc Sicul un deposito cuzionle di 500 fvore dell Telespce Sp. Tle deposito è connesso l servizio d instllzione di uno specile ripetitore stellitre concesso in loczione, e srà restituito - mggiorto di interessi - lddove si decid in seguito di procedere ll cquisto dell proprietà del ripetitore stesso. Nel seguito del periodo mministrtivo si procede ll cquisto del ripetitore, pgndo il corrispettivo. Pertnto, in dt Telespce Sp comunic formlmente di vere disposto mezzo dell propri bnc il rimborso del deposito cuzionle, mggiorto di 30 titolo di interessi mturti (l rigurdo, si prescinde per semplicità dlle problemtiche tributrie). In dt l Bnc Sicul comunic di vere ricevuto un bonifico d prte di Telespce Sp per 530 e di verlo ccreditto sul conto corrente. Soluzione. 1) Allorché si corrisponde il deposito cuzionle1.1) DARE AVERE DARE + AVERE- Fornitore Telespce Sp c/depositi cuzionli ttivi FORNITORE TELESPACE SPA C/DEPOSITI CAUZIONALI ATTIVI Debiti vs. fornitore Telespce Sp DEBITI VS. FORNITORE TELESPACE SPA (1.1) (1.1) ) DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Telespce Sp Bnc Sicul c/c DEBITI VS. FORNITORE TELESPACE SPA BANCA SICULA C/C (1.2) (1.1) 500 (1.2) 2) A seguito dell comuniczione formle ricevut in dt 28-10, sempre che si riscontri come veritier ed ttendibile tle comuniczione (in ottempernz l postulto dell prudenz), si potrebbe operre l liquidzione degli interessi ttivi mturti. Ciò, perltro, srebbe impertivo lddove si fosse in chiusur d esercizio, l fine di rispettre il postulto dell competenz economic. Tuttvi, considerto che non si è ncor prossimi ll chiusur dell esercizio e che l incsso di tli interessi vverrà verosimilmente nell esercizio in corso, si opt prudenzilmente per seguire il criterio di css, rilevndoli ll tto del loro ccredito sul conto corrente. L rilevzione è pertnto svolt in dt 10-11: DARE AVERE DARE + AVERE- Bnc Sicul c/c 530 Fornitore Telespce Sp c/depositi cuzionli ttivi Proventi finnziri PROVENTI FINANZIARI BANCA SICULA C/C FORNITORE TELESPACE SPA C/DEPOSITI CAUZIONALI ATTIVI DARE + AVERE Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

24 24 ESERCIZIO 4.5.2/2 (14) In dt 30-03, in relzione l contrtto di noleggio di un mezzo gricolo specile del qule si necessit per un rco limitto di tempo, si corrisponde per contnti ll Grden Srl un deposito cuzionle di il qule srà restituito ll riconsegn del mezzo. In dt si riconsegn il mezzo, dopo vere liquidto e pgto il costo del noleggio pttuito contrttulmente. Senonchè, viene riscontrto un dnno dovuto d imperizi nell impiego del mezzo. Tle dnno viene consensulmente vlutto in 550, ed il suo riconoscimento comport l ritenzione di un quot-prte del deposito cuzionle. L prte residu del deposito è contestulmente restituit per contnti. Soluzione. 1) Allorché si corrisponde il deposito cuzionle, si effettuno le seguenti scritture: 1.1) DARE AVERE DARE + AVERE- Fornitore Grden Srl c/depositi Debiti vs. fornitore Grden Srl cuzionli ttivi FORNITORE GARDEN SRL C/DEPOSITI CAUZIONALI ATTIVI DEBITI VS. FORNITORE GARDEN SRL (1.1) (1.1) 1.2) DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Grden Srl Css DEBITI VS. FORNITORE GARDEN SRL CASSA (1.2) (1.1) (1.2) 2) In dt si subisce l ritenzione di prte del deposito cuzionle: tle ccdimento comport l insorgenz di un vlore non-numerrio redditule che configur un componente negtivo di reddito ( svlutzione depositi cuzionli ttivi ). Altresì, in pri dt, si incss qunto residu del deposito cuzionle l netto dell ritenzione opert. Si rilev pertnto l scrittur: DARE AVERE DARE + AVERE- Fornitore Grden Srl c/depositi Svlutzione depositi cuzionli cuzionli ttivi ttivi Css SVALUTAZIONE DEPOSITI CAUZIONALI ATTIVI FORNITORE GARDEN SRL C/DEPOSITI CAUZIONALI ATTIVI CASSA DARE + AVERE - (2) 550 (2) (1.2) (1.1) (2) Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

25 Copyright The McGrw-Hill Compnies srl 25

26 26 Esercizi reltivi l pr (Gli sconti commercili ttivi). ESERCIZIO 4.6.2/1 (15) In dt 04-03, seguito dell mnutenzione ordinri delle fotocopitrici ziendli, si riceve l fttur dell Copy Srl dll qule risultno i seguenti dti: prestzione di servizi IVA 20%; sconto commercile 5% come d contrtto stipulto in dt 02-02; pgmento entro il mezzo bonifico dell Bnc Verbno. Soluzione. 1) L liquidzione dell cquisto delle risorse tecniche presuppone il seguente rgionmento: Costo imponibile di IVA 20% Sconto commercile ttivo 5% - 15 Ammontre imponibile di IVA 20% = 285 IVA credito 20% sull cquisto + 57 Ammontre d corrispondere l fornitore = 342 Pertnto, si h l seguente liquidzione dell cquisto di servizi: DARE AVERE DARE + AVERE Spese mministrtive IVA 20% credito Sconti commercili ttivi Debiti vs. fornitore Copy Srl SPESE AMMINISTRATIVE SCONTI COMMERCIALI ATTIVI (1) (1) IVA 20% A CREDITO DEBITI VS. FORNITORE COPY SRL (1) (1) 2) Il si esegue il bonifico bncrio per regolre monetrimente l cquisto: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Copy Srl Bnc Verbno c/c BANCA VERBANO C/C DEBITI VS. FORNITORE COPY SRL 342 (2) (2) (1) Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

27 27 ESERCIZIO 4.6.2/2 (16) In dt si pttuisce con il fornitore Bet Sp l cquisto di merci per IVA 20%, sconto commercile 5%, d consegnrsi il L regolmentzione monetri è pttuit come segue: ) corresponsione di un cconto prezzo in dt per IVA 20% mezzo ssegno trtto sul Credito Milnese; b) l restnte prte ll consegn delle merci mezzo trtt ccettt scdente il In dt il fornitore consegn le merci e l reltiv fttur. In dt in seguito d un ccordo intervenuto con il fornitore - si onor l trtt in scdenz pgndo il 70% del suo mmontre mezzo bonifico bncrio del Credito Milnese, ed ccettndo un nuov trtt scdente il per l mmontre residuo del debito, mggiorto di di titolo di interessi e di 200 titolo di spese di rinnovo. In dt si pg l effetto mezzo Credito Milnese. Soluzione. 1) In primo luogo, occorre rilevre l cconto prezzo corrisposto il mezzo delle scritture: 1.1) DARE AVERE DARE + AVERE- Fornitore Bet Sp c/nticipi IVA 20% credito Debiti vs. fornitore Bet Sp FORNITORE BETA SPA C/ANTICIPI IVA 20% A CREDITO DEBITI VS. FORNITORE BETA SPA DARE + AVERE - (1.1) (1.1) (1.1) ) DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Bet Sp Credito Milnese c/c CREDITO MILANESE C/C DEBITI VS. FORNITORE BETA SPA (1.2) (1.2) (1.1) 2) In dt si liquid l cquisto - considerndo lo sconto commercile ttivo e l IVA già corrispost con l cconto prezzo in bse l seguente rgionmento: Costo imponibile di IVA 20% Sconto commercile ttivo 5% Ammontre imponibile di IVA 20% = IVA credito 20% sull cquisto IVA corrispost in sede di cconto prezzo Debito lordo di cconto prezzo pgto = Si h pertnto l scrittur: DARE AVERE DARE + AVERE- Mterie prime c/cquisti IVA 20% credito Sconti commercili ttivi Debiti vs. fornitore Bet Sp MERCI C/ACQUISTI SCONTI COMMERCIALI ATTIVI Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

28 28 IVA 20% A CREDITO DEBITI VS. FORNITORE BETA SPA (1.1) (2) (1.2) (1.1) (2) 3) Pertnto, sempre in dt 25-08, si ccett l trtt emess dl fornitore, scdente il A tle fine, occorre in primo luogo rettificre il debito verso il fornitore rilevto sopr in sede di liquidzione dell cquisto in rgione dell cconto prezzo corrisposto, ed indi riqulificre il debito residuo, poiché consistente di un effetto pssivo. Si oper pertnto l seguente permutzione numerri: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Bet Sp Fornitore Bet Sp c/nticipi Fornitore Bet Sp c/effetti pssivi FORNITORE BETA SPA C/ANTICIPI FORNITORE BETA SPA C/EFFETTI PASSIVI DEBITI VS. FORNITORE BETA SPA DARE + AVERE - (1.1) (3) (3) (1.2) (3) (1.1) (2) 4) In dt llorché si oper l regolmentzione monetri przile - si esegue il bonifico bncrio pri * 70% = Inoltre, si ccett l nuov trtt mmontnte : debito residuo ( ) interessi pssivi spese di rinnovo mmontre effetto pssivo rinnovto = Pertnto si h l seguente rilevzione: DARE AVERE DARE + AVERE- Fornitore Bet Sp c/effetti pssivi Oneri finnziri Spese di rinnovo Credito Milnese c/c Fornitore Bet Sp c/effetti pssivi rinnovti CREDITO MILANESE C/C FORNITORE BETA SPA C/EFFETTI PASSIVI FORNITORE BETA SPA C/EFFETTI PASSIVI RINNOVATI DARE + AVERE (1.2) (4) (4) (3) (4) SPESE DI RINNOVO ONERI FINANZIARI (4) 200 (4) (segue ll pgin successiv) Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

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30 30 5) In dt si pg l effetto mezzo Credito Milnese: DARE AVERE DARE + AVERE- Fornitore Bet Sp c/effetti pssivi rinnovti Credito Milnese c/c FORNITORE BETA SPA CREDITO MILANESE C/C C/EFFETTI PASSIVI RINNOVATI (1.2) (4) (5) (5) (4) Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

31 31 Esercizi reltivi l pr (I resi su cquisti). ESERCIZIO 4.6.3/1 (17) In dt pervengono n 100 semilvorti cquistti presso l OFM Srl per complessivi IVA 20%, ccompgnti dll reltiv fttur. L regolmentzione è previst entro il mezzo bonifico bncrio del Credito Cremsco. In dt si riscontr che n 20 semilvorti non sono conformi ll ordine. Il fornitore emette un not in pri dt e provvede l ritiro dei beni. In dt si liquid l IVA del mese di novembre (reltivmente lle sole operzioni sopr indicte). In dt si procede ll regolmentzione monetri concordt. Soluzione. 1) In dt si oper l liquidzione dell cquisto: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore OFM Srl Semilvorti c/cquisti IVA 20% credito SEMILAVORATI C/ACQUISTI IVA 20% A CREDITO DEBITI VS. FORNITORE OFM SRL DARE + AVERE - (1) (1) (1) 2) In dt si oper l rettific indirett del vlore degli cquisti, ccendendo l pposito conto resi su cquisti ed limentndolo nell sezione vere. A seguito dell not ricevut dl fornitore, si rettific l IVA credito rilevt in precedenz movimentndo il conto IVA debito ; ed ltresì si rettific il debito verso il fornitore: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore OFM Srl 840 Resi su cquisti IVA 20% debito RESI SU ACQUISTI IVA 20% A DEBITO DEBITI VS. FORNITORE OFM SRL DARE + AVERE (2) 140 (2) (2) (1) 3) In dt si liquid l IVA del mese di novembre, in modo d evidenzire se vi si un posizione nett debito o credito verso l Errio. Si effettuno le due seguenti rilevzioni per convoglire i sldi di IVA credito e di IVA debito nel conto rissuntivo Errio c/iva : 3.1) DARE AVERE DARE + AVERE- IVA 20% debito Errio c/iva ) DARE AVERE DARE + AVERE- Errio c/iva IVA 20% credito IVA 20% A CREDITO IVA 20% A DEBITO ERARIO C/IVA DARE + AVERE - (1) (3.2) (3.1) (2) (3.2) (3.1) Poiché l posizione nett è credito per 560 non si oper lcun versmento fvore dell Errio. (segue ll pgin successiv) Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

32 32 4) In dt si oper l regolmentzione monetri dello scmbio mezzo del bonifico bncrio: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore OFM Srl Credito Cremsco c/c CREDITO CREMASCO C/C DEBITI VS. FORNITORE OFM SRL (4) (2) 840 (4) (1) Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

33 33 ESERCIZIO 4.6.3/2 (18) In dt si pttuisce con il fornitore Food Srl l cquisto di prodotti limentri per l mens ziendle per IVA 20%, d consegnrsi il L regolmentzione monetri è pttuit come segue: ) corresponsione di un cconto prezzo in dt per IVA 20% mezzo ssegno trtto sull Bnc Concordi; b) l restnte prte mezzo bonifico bncrio entro il In dt il fornitore consegn le merci e l reltiv fttur. In pri dt si riscontr che i beni consegnti non sono norm con le vigenti leggi snitrie, poiché non recnti l dt di scdenz. Pertnto, si comunic l rescissione del contrtto, intimndo l fornitore di provvedere ritirre tli beni e diffidndolo formlmente restituire entro il l cconto prezzo corrispostogli. In dt il fornitore provvede ritirre le merci, consegnndo l reltiv not di ccredito. In dt il fornitore non h ncor provveduto restituire l cconto prezzo ricevuto e si h notizi cert e precis del suo stto di insolvenz. Soluzione. 1) In dt si rilev l cconto prezzo corrisposto l fornitore: 1.1) DARE AVERE DARE + AVERE- Fornitore Food Srl c/nticipi IVA 20% credito Debiti vs. fornitore Food Srl FORNITORE FOOD SRL C/ANTICIPI IVA 20% A CREDITO DEBITI VS. FORNITORE FOOD SRL DARE + AVERE - (1.1) (1.1) (1.1) ) DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Food Srl Bnc Concordi c/c DEBITI VS. FORNITORE FOOD SRL BANCA CONCORDIA C/C (1.2) (1.1) (1.2) 2) In dt si liquid l cquisto delle risorse, tenendo conto dell IVA già corrispost l fornitore in sede di cconto prezzo: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Food Srl Mterili di consumo c/cquisti IVA 20% credito MATERIALI DI CONSUMO C/ACQUISTI IVA 20% A CREDITO DEBITI VS. FORNITORE FOOD SRL DARE + AVERE - (2) (1.1) 200 (2) 800 (1.2) (1.1) (2) 3) In dt si rilev il reso su cquisti, rettificndo l IVA ed il debito verso il fornitore seguito dell not di ccredito ricevut. Al rigurdo, si noti che l IVA d rettificre è quell indict sull fttur d cquisto liquidt con l scrittur precedente (cioè, non si tiene conto dell IVA corrispost in sede di cconto prezzo, l qule rimne credito per l cquirente e debito per il venditore): Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

34 Copyright The McGrw-Hill Compnies srl 34

35 35 DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Food Srl Resi su cquisti IVA 20% debito RESI SU ACQUISTI IVA 20% A DEBITO DEBITI VS. FORNITORE FOOD SRL DARE + AVERE (3) 800 (3) (1.2) (3) (1.1) (2) 4) In dt 10-03, non vendo ncor ricevuto il rimborso dell cconto prezzo, ed vendo notizi cert e precis dello stto d insolvenz del fornitore, si strlci il credito nei suoi confronti rppresentto dll cconto prezzo, poiché si consider di vere perso tle credito (l perdit del credito configur un componente negtivo di reddito): DARE AVERE DARE + AVERE- Perdite su crediti Fornitore Food Srl c/nticipi FORNITORE FOOD SRL C/ANTICIPI PERDITE SU CREDITI (1.1) (4) (4) Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

36 Gli bbuoni ttivi. ESERCIZIO 4.6.4/1 (19) In dt si cquistno n 100 unità di un dt mteri prim dl fornitore Verdi Srl per il prezzo complessivo di IVA 20%. Regolmentzione monetri mezzo bonifico dell Bnc Benco entro il Le mterie prime e l reltiv fttur sono consegnte in pri dt. In dt si riscontr che n 10 unità fornite non sono conformi ll ordine, mentre n 5 unità fornite pur essendo conformi ll ordine risultno irrimedibilmente dnneggite ed inservibili. Pertnto, in tle dt il fornitore provvede l ritiro delle unità non conformi ll ordine, mentre bbuon le unità dnneggite, consegnndo l reltiv not di ccredito. In dt si bonific il debito residuo. Soluzione. 1) In dt si oper l liquidzione dell cquisto: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Verdi Srl Mterie prime c/cquisti IVA 20% credito MATERIE PRIME C/ACQUISTI IVA 20% A CREDITO DEBITI VS. FORNITORE VERDI SRL DARE + AVERE - (1) (1) (1) 2) In dt si consider che: - n 10 unità del vlore unitrio di 20 sono rese l fornitore, - n 5 unità del vlore unitrio di 20 sono bbuonte dl fornitore. Pertnto, si oper l seguente rettific dello scmbio, considerndo che entrmbe gli ccdimenti comportno l insorgenz di componenti positivi di reddito e comportno pure l rettific dell IVA credito (in ogni cso, srebbe un errore rilevre i soli resi oppure i soli bbuoni imputndo loro l mmontre complessivo di 300, poiché si violerebbe il postulto dell utonomi reltiv dei vlori): DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Verdi Srl i 360 Resi su cquisti Abbuoni ttivi IVA 20% credito DEBITI VS. FORNITORE VERDI SRL IVA 20% A CREDITO (2) (1) (1) (2) RESI SU ACQUISTI ABBUONI ATTIVI 200 (2) 100 (2) 3) In dt si oper l regolmentzione monetri dello scmbio: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Verdi Srl Bnc Benco c/c DEBITI VS. FORNITORE VERDI SRL BANCA BENACO C/C (2) (1) (3) Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

37 37 (3) Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

38 38 ESERCIZIO 4.6.4/2 (20) In dt si cquistno n 10 unità di un dt merce dl fornitore Zet Srl per il prezzo complessivo di IVA 20%. Sconto commercile 10%. Regolmentzione monetri con rimess dirett di ssegno bncrio dell Bnc Grd entro il Le merci e l reltiv fttur sono consegnte in pri dt. In dt si riscontr che tutte le unità fornite risultno irrimedibilmente dnneggite ed inservibili. Pertnto, in tle dt il fornitore bbuon il vlore delle unità dnneggite, consegnndo l reltiv not di ccredito. Soluzione. 1) L liquidzione dell cquisto delle risorse tecniche presuppone il seguente rgionmento: Costo imponibile di IVA 20% Sconto commercile ttivo 10% Ammontre imponibile di IVA 20% = IVA credito 20% sull cquisto Ammontre del debito vs. il fornitore = Pertnto, si h l seguente liquidzione dell cquisto di merci: DARE AVERE DARE + AVERE Merci c/cquisti IVA 20% credito Sconti commercili ttivi Debiti vs. fornitore Zet Srl MERCI C/ACQUISTI SCONTI COMMERCIALI ATTIVI (1) (1) IVA 20% A CREDITO DEBITI VS. FORNITORE ZETA SRL (1) (1) 2) Il 2-3 si procede rilevre l bbuono ttivo di quntità. L mmontre di tle rettific deve essere riferito non già l vlore dell cquisto considerto l lordo dello sconto commercile ttivo (cioè 5.000), bensì deve essere riferito l vlore netto dello sconto (cioè , esprimente il costo effettivo d cquisto). Non operndo in tl modo, si sbglierebbero inftti si l rettific del debito verso il fornitore e quell dell IVA, si il clcolo del reddito poiché ll fine nziché l zzermento dell operzione di scmbio - si vrebbe: cquisto merci sconti commercili ttivi bbuoni ttivi utile prticolre sull operzione = Ovvimente, tle rgionmento vle nche per quei csi ove non si h l zzermento totle bensì przile - dell operzione di cquisto. Pertnto si h l rilevzione: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Zet Srl Abbuoni ttivi IVA 20% debito ABBUONI ATTIVI IVA 20% A DEBITO DEBITI VS. FORNITORE ZETA SRL DARE + AVERE - Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

39 39 Esercizi reltivi l pr (Gli sconti ttivi di css ). ESERCIZIO 4.6.5/1 (21) In dt 04-04, seguito dell mnutenzione ordinri dell impinto di riscldmento, si riceve l fttur dell Wrm Srl dll qule risultno i seguenti dti: prestzione di servizi IVA 20%; sconto commercile 5% come d contrtto stipulto in dt 01-03; pgmento entro il con rimess dirett mezzo ssegno trtto sull Bnc Verbno. In dt si regol il debito in vi nticipt ottenendo in quell occsione uno sconto di css di 30 non previsto contrttulmente. Soluzione. 1) L liquidzione dell cquisto delle risorse tecniche presuppone il seguente rgionmento: Costo imponibile di IVA 20% Sconto commercile ttivo 5% Ammontre imponibile di IVA 20% = IVA credito 20% sull cquisto Ammontre d corrispondere l fornitore = Pertnto, si h l seguente liquidzione dell cquisto di servizi: DARE AVERE DARE + AVERE- Spese mnutenzione ordinri IVA 20% credito Sconti commercili ttivi Debiti vs. fornitore Wrm Srl SPESE MANUTENZIONE ORD. SCONTI COMMERCIALI ATTIVI (1) (1) IVA 20% A CREDITO DEBITI VS. FORNITORE WARM SRL (1) (1) 2) Il si oper l regolmentzione monetri, rilevndo il provento finnzirio costituito dllo sconto di css; poiché lo sconto di css non è previsto contrttulmente non si rettific l IVA: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Wrm Srl Bnc Verbno c/c Sconti css ttivi SCONTI CASSA ATTIVI BANCA VERBANO C/C DEBITI VS. FORNITORE WARM SRL DARE + AVERE - 30 (2) (2) (2) (1) Copyright The McGrw-Hill Compnies srl

40 40 ESERCIZIO 4.6.5/2 (22) In dt si cquistno n 40 unità di un dt merce dl fornitore Bet Srl per il prezzo complessivo di IVA 20%. Sconto commercile 5%. Regolmentzione monetri con rimess dirett di ssegno bncrio dell Bnc Segrino entro il Le merci e l reltiv fttur sono consegnte in pri dt. In dt si riscontr che n 4 unità fornite risultno irrimedibilmente dnneggite ed inservibili. Pertnto, in tle dt il fornitore bbuon il vlore delle unità dnneggite, consegnndo l reltiv not di ccredito. In dt si regol nticiptmente il debito verso il fornitore ottenendo in quell occsione uno sconto di css di 8 non previsto contrttulmente. Soluzione. 1) Si h l seguente liquidzione dell cquisto di merci: DARE AVERE DARE + AVERE- Merci c/cquisti IVA 20% credito Sconti commercili ttivi Debiti vs. fornitore Bet Srl MERCI C/ACQUISTI SCONTI COMMERCIALI ATTIVI (1) (1) IVA 20% A CREDITO DEBITI VS. FORNITORE BETA SRL (1) (1) ) Il si procede rilevre l bbuono ttivo di quntità. L mmontre dell bbuono d rettificre (v. es. 20) è: ( ) = vlore netto cquisto : n 40 = 71,25 vlore unitrio netto delle merci, 71,25 * n 4 = 285 vlore delle merci bbuonte. Pertnto si oper l rilevzione: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Bet Srl 342 Abbuoni ttivi IVA 20% debito ABBUONI ATTIVI IVA 20% A DEBITO DEBITI VS. FORNITORE BETA SRL DARE + AVERE (2) 57 (2) (2) (1) 3) Il si oper l regolmentzione monetri, rilevndo il provento finnzirio costituito dllo sconto di css; poiché lo sconto di css non è previsto contrttulmente non si rettific l IVA: DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. fornitore Bet Srl SCONTI CASSA ATTIVI Bnc Segrino c/c Sconti css ttivi BANCA SEGRINO C/C DEBITI VS. FORNITORE BETA SRL DARE + AVERE - 8 (3) (3) (2) (1) (3) Copyright The McGrw-Hill Compnies srl