ESEMPIO n. 8 Presentazione Mod. 730 integrativo

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1 Sezione Prima - Frontespizio - Dati del contribuente Esempio n. ESEMPIO n. Presentazione Mod. 0 integrativo Il Sig. Mazzini Paolo (Codice fiscale MZZ PLA 5B L6X), è nato a Venezia il febbraio 95, ed è ivi residente, in Calle del Paradiso n. 0, il numero di telefono è 0/06050, l indirizzo di posta elettronica mazzini@vivamail.it; il contribuente si accorge a settembre di aver omesso di indicare, nel Mod. 0/00, il dato relativo ad una spesa medica sostenuta nel 006 pari a 50 e presenta quindi, al fine di correggere la dichiarazione già presentata, un modello 0/00 integrativo. CONTRIBUENTE Dichiarante CODICE FISCALE DEL CONTRIBUENTE (obbligatorio) DATI DEL CONTRIBUENTE Coniuge dichiarante Rappresentante o tutore CODICE FISCALE DEL RAPPRESENTANTE O TUTORE COGNOME (per le donne indicare il cognome da nubile) NOME SESSO (M o F) STATO CIVILE (barrare la relativa casella) CELIBE/NUBILE CONIUGATO/A VEDOVO/A SEPARATO/A DIVORZIATO/A 5 TUTELATO/A MINORE COMUNE PROVINCIA (sigla) C.A.P. RESIDENZA ANAGRAFICA MZZPLA5BL6X Da compilare solo se variata dal //006 alla data FRAZIONE di presentazione della dichiarazione TELEFONO E PREFISSO POSTA ELETTRONICA COMUNE DOMICILIO FISCALE AL //006 COMUNE DOMICILIO FISCALE AL 0/0/00 TIPOLOGIA (Via, piazza, ecc.) TELEFONO NUMERO INDIRIZZO 0 integrativo GIORNO Dichiarazione congiunta MAZZINI PAOLO M DATA DI NASCITA COMUNE (o Stato estero) DI NASCITA PROVINCIA (sigla) GIORNO MESE ANNO 0 95 VENEZIA VE INDIRIZZO DI POSTA ELETTRONICA MAZZINI@VIVAMAIL.IT VENEZIA DATA DELLA VARIAZIONE MESE ANNO PROVINCIA (sigla) PROVINCIA (sigla) NUM. CIVICO Casi particolari add.le regionale Il contribuente presenta un Mod. 0/00 integrativo, barrando l apposita casella 0 integrativo nel frontespizio. Il modello deve essere compilato in tutte le sue parti, con l aggiunta del dato omesso la prima volta. Il contribuente indica i dati facoltativi relativi al numero telefonico e all indirizzo di posta elettronica, per facilitare eventuali comunicazioni da parte dell Amministrazione finanziaria. Il modello integrativo dovrà necessariamente essere presentato ad un CAF o ad un professionista abilitato, anche nel caso in cui il contribuente si sia precedentemente avvalso dell assistenza fiscale del sostituto d imposta. Il termine per la presentazione del Mod. 0/00 integrativo è fissato al ottobre 00. Il CAF o il professionista abilitato che riceve un mod. 0 integrativo provvede ad elaborare un nuovo prospetto di liquidazione modello 0- sul quale dovrà essere barrata l apposita casella 0 integrativo. Il prospetto di liquidazione e la copia della dichiarazione integrativa dovranno essere consegnati al contribuente entro il 5 novembre 00. Sempre entro tale data, il CAF o il professionista abilitato, comunicherà il risultato contabile al sostituto di imposta con il modello 0- integrativo, esponendo direttamente gli ulteriori importi che devono essere rimborsati al contribuente. Il sostituto effettuerà il conguaglio a credito sulla retribuzione erogata nel mese di dicembre. Vedere istruzioni VE Mod. 0/00 - Casi pratici di compilazione

2 Sezione Quarta - Quadro A - Redditi dei terreni Esempio n. ESEMPIO n. Terreno concesso in affitto in regime vincolistico Reddito dominicale 9,6 Reddito agrario 9,6 Canone annuo d affitto percepito in regime vincolistico 0 N. ORD. QUADRO A REDDITI DEI TERRENI TITOLO DOMINICALE AGRARIO POSSESSO 5 GIORNI % 6 CANONE DI AFFITTO CASI CONTINUAZIONE IN REGIME VINCOLISTICO PARTICOLARI (*) A A Nel rigo A andrà indicato, oltre al dato del reddito dominicale non rivalutato ( 9), il codice, che identifica i terreni concessi in affitto in regime vincolistico. Nelle colonne e 5 devono essere indicati rispettivamente il periodo di possesso espresso in giorni (65) e la quota di possesso espressa in percentuale (00). Nella colonna 6 andrà riportato il canone d affitto percepito, pari a 0. Nel Mod. 0- dovrà essere indicato: il canone d affitto se questo risulta essere inferiore all 0% del reddito dominicale rivalutato; il reddito dominicale in caso contrario. Si effettua il confronto: 9 x,0 =,0 x 0% =,6,6 < 0 In considerazione di ciò, l importo da sottoporre a tassazione, da indicare al rigo, sarà pari al reddito dominicale rivalutato, ovvero ( 9 x,0). RIEPILOGO DEI REDDITI DICHIARANTE CONIUGE 5 REDDITI DOMINICALI REDDITI AGRARI REDDITI DEI FABBRICATI REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI ALTRI REDDITI CALCOLO DELL IRPEF DICHIARANTE CONIUGE TOTALE 6 COMPLESSIVO DEDUZIONE PER ABITAZIONE PRINCIPALE Il reddito agrario non concorre alla formazione del reddito complessivo in quanto deve essere dichiarato dall affittuario. 6 Mod. 0/00 - Casi pratici di compilazione

3 Sezione Quarta - Quadro A - Redditi dei terreni Esempio n. 5 ESEMPIO n. 5 Terreno dato in affitto in regime vincolistico in corso d anno (canone > 0% del reddito dominicale rivalutato) Reddito dominicale 5, Reddito agrario 9, Concesso in affitto il aprile 006 Canone di locazione 5 N. ORD. QUADRO A REDDITI DEI TERRENI TITOLO DOMINICALE AGRARIO POSSESSO 5 GIORNI % 6 CANONE DI AFFITTO CASI CONTINUAZIONE IN REGIME VINCOLISTICO PARTICOLARI (*) A A A Occorrerà, in questo caso, compilare righi, A ed A, badando a contrassegnare con una x la casella Continuazione, posta nella colonna del rigo A, in modo da evidenziare che si tratta dello stesso terreno indicato nel rigo precedente. Il rigo A si riferisce al periodo compreso tra il gennaio 006 ed il marzo 006 (pari a 90 giorni); il rigo A riguarda il periodo aprile 006 dicembre 006 (pari a 5 giorni). La casella Titolo andrà compilata: nel rigo A, con il cod., identificativo della piena proprietà del terreno; nel rigo A, con il cod., che indica il terreno concesso in affitto in regime vincolistico. Nel rigo A dovrà essere indicato, a colonna 6, l ammontare del canone risultante dal contratto ( 5). RIEPILOGO DEI REDDITI REDDITI DOMINICALI REDDITI AGRARI REDDITI DEI FABBRICATI REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI 5 ALTRI REDDITI DICHIARANTE 950 CONIUGE Al fine della compilazione del Mod. 0-, Riepilogo dei redditi, il soggetto che presta assistenza fiscale dovrà confrontare il canone d affitto con l 0% del reddito dominicale rivalutato, per determinare quale importo riportare come reddito dominicale. Mod. 0/00 - Casi pratici di compilazione

4 Sezione Quinta - Quadro B - Redditi dei fabbricati Esempio n. 6 ESEMPIO n. 6 Deduzione per abitazione principale: familiari Immobile situato nel Comune di Alessandria (AL) Rendita catastale abitazione principale (A/) 00,5 Rendita catastale box auto (C/6) - pertinenza 5,0 Abitazione in comproprietà con le seguenti percentuali: 60%: soggetto A; 0%: soggetto B (figlio di A). In data 5 novembre 006 il contribuente A lascia l abitazione in oggetto per trasferirsi in un appartamento in affitto; il soggetto B continua a dimorare stabilmente presso l immobile in oggetto per tutto il periodo di imposta. La deduzione per abitazione principale e relativa pertinenza spetta non solo per l immobile in cui dimora abitualmente il contribuente, ma anche per quello in cui dimorano i suoi familiari. Va però ricordato che la deduzione spetta relativamente ad una sola unità immobiliare. Pertanto, se il contribuente dimora in un immobile ed i suoi familiari in una diversa abitazione, la deduzione spetterà una sola volta, relativamente all immobile in cui dimora il contribuente. Nell esempio, il contribuente A può beneficiare della deduzione per abitazione principale e relativa pertinenza, limitatamente alla propria quota di possesso, per tutto l anno, in quanto si trasferisce in un altra abitazione con contratto di affitto. Il quadro B del modello 0/00 del soggetto A risulta pertanto così compilato: QUADRO B REDDITI DEI FABBRICATI SEZIONE I - REDDITI DEI FABBRICATI 5 6 RENDITA CANONE DI LOCAZIONE CASI C ONTINUAZIONE CODICE 9 N. ORD. ICI dovuta per il 006 UTILIZZO POSSESSO (vedere istruzioni) PARTICOLARI (*) COMUNE GIORNI % B A 95 B B A 5 Il contribuente deve indicare l ICI dovuta per il 006 in ragione della sua percentuale di possesso, relativo all abitazione principale (A/) ed alla pertinenza (C/6): ( 00,5 x,05 x 00 x 5,0/.000 x 60/00 x /) - ( 0 x 60/00) = 9,69; 5,0 x,05 x 00 x 5,0/.000 x 60/00 x / = 5,0. L importo del reddito dei fabbricati che confluirà nel rigo del prospetto di liquidazione 0- è così calcolato: Abitazione principale 00 x,05 x 60% = Pertinenza 6 x,05 x 60% = 0,0 0 Totale 5 6 Mod. 0/00 - Casi pratici di compilazione

5 Sezione Quinta - Quadro B - Redditi dei fabbricati Esempio n. 6 Come evidenziato in precedenza, il contribuente può beneficiare della deduzione per abitazione principale e pertinenza in misura pari all intero reddito dichiarato ( 5), che andrà esposta al rigo del Mod. 0-. RIEPILOGO DEI REDDITI DICHIARANTE CONIUGE 5 REDDITI DOMINICALI REDDITI AGRARI REDDITI DEI FABBRICATI REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI ALTRI REDDITI 5 CALCOLO DELL IRPEF DICHIARANTE CONIUGE TOTALE 6 COMPLESSIVO DEDUZIONE PER ABITAZIONE PRINCIPALE ONERI DEDUCIBILI 5 5 Mod. 0/00 - Casi pratici di compilazione

6 Sezione Sesta - Quadro C - Redditi di lavoro dipendente e assimilati Esempio n. ESEMPIO n. Redditi erogati da due datori di lavoro Un contribuente residente a Villa san Giovanni (RC) presenta al soggetto che presta assistenza fiscale due certificazioni dei redditi di lavoro dipendente, in quanto nel corso del 006 ha variato datore di lavoro. CUD 006 datore di lavoro: dal gennaio al 9 giugno 006 PARTE B DATI FISCALI DATI PER LA EVENTUALE COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI Redditi per i quali è possibile fruire della intera deduzione di cui all art. del TUIR 9.6 Ritenute Irpef 5 6 Redditi per i quali è possibile fruire della sola deduzione di cui all art., c. del TUIR Addizionale regionale all Irpef Numero di giorni per i quali spettano le deduzioni di cui all art. commi e del TUIR Lavoro dipendente Pensione Addizionale comunale all Irpef.55,5,90 9, 60 Ritenute Irpef sospese Addizionale regionale all Irpef sospesa 9 0 Addizionale comunale all Irpef sospesa Primo acconto Irpef trattenuto nell anno Secondo o unico acconto Irpef trattenuto nell anno Acconti sospesi Credito Irpef non rimborsato Credito di addizionale regionale all Irpef non rimborsato Credito di addizionale comunale all Irpef non rimborsato 5 6 CUD 00 datore di lavoro: dal 0 giugno al dicembre 006 PARTE B DATI FISCALI DATI PER LA EVENTUALE COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI Redditi per i quali è possibile fruire della intera deduzione di cui all art. del TUIR.500 Ritenute Irpef 5 6 Ritenute Irpef sospese 9 Redditi per i quali è possibile fruire della sola deduzione di cui all art., c. del TUIR Addizionale regionale all Irpef Addizionale regionale all Irpef sospesa Numero di giorni per i quali spettano le deduzioni di cui all art. commi e del TUIR Lavoro dipendente Pensione 05 Addizionale comunale all Irpef Imposta 006 Acconto 00 -bis.,6 5,50 6,5 Addizionale comunale all Irpef sospesa Imposta 006 Acconto bis Primo acconto Irpef trattenuto nell anno Secondo o unico acconto Irpef trattenuto nell anno Acconti sospesi Credito Irpef non rimborsato Credito di addizionale regionale all Irpef non rimborsato Credito di addizionale comunale all Irpef non rimborsato 5 6 Poiché il dichiarante non ha chiesto al secondo datore di lavoro di effettuare le operazioni di conguaglio, tenendo conto del primo reddito percepito, nel quadro C si dovranno indicare in maniera distinta i redditi indicati nei modelli CUD rilasciati da ciascun datore di lavoro. La mancata effettuazione dei conguagli d imposta può essere verificata dal CAF, che presta assistenza fiscale, attraverso i campi 5 e 6 (parte B) del modello CUD 00 rilasciato dal secondo datore di lavoro. Nel caso in esame, infatti, non risultando compilati detti campi, si desume che non è stato tenuto conto dei redditi erogati da altri datori di lavoro. 6 Mod. 0/00 - Casi pratici di compilazione

7 Sezione Sesta - Quadro C - Redditi di lavoro dipendente e assimilati Esempio n. Principale conseguenza della scelta operata dal contribuente è che il secondo datore di lavoro ha effettuato le ritenute IRPEF senza considerare il reddito erogato dal primo datore; ciò ha comportato un calcolo delle ritenute inferiore rispetto a quelle che sarebbero state trattenute se, in sede di conguaglio (dicembre 006), si fosse tenuto conto di entrambi i redditi di lavoro dipendente erogati nell anno. I dati rilevanti ai fini della compilazione del quadro C sono: Redditi di lavoro dipendente, periodo dall / al 9/6/006 (60 giorni) 9.6 Ritenute IRPEF (arrotondate).55 Ritenute addizionale regionale IRPEF (arrotondate) Ritenute addizionale comunale IRPEF (arrotondate) 9 Relativamente al periodo di lavoro dall / al 9/6/006 il sostituto non ha trattenuto acconto di addizionale regionale per l anno 00. Tale obbligo è infatti stato introdotto dalla Legge Finanziaria 00 e quindi al rilascio del modello CUD 006 relativo al primo periodo di lavoro tali disposizioni normative non erano ancora in vigore. Redditi di lavoro dipendente (periodo dal 0/6 al //006 (05 giorni).500 Ritenute IRPEF (arrotondate). Ritenute addizionale regionale IRPEF (arrotondate) 5 Ritenute addizionale comunale IRPEF imposta 006 (arrotondate) Ritenute addizionale comunale IRPEF acconto 00 (arrotondate) QUADRO C REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI SEZIONE I - REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI Vedere Barrare se Vedere Barrare se Vedere Barrare se C C C istruzioni TFR assente istruzioni TFR assente istruzioni TFR assente C PERIODO DI LAVORO (giorni per i quali spettano le deduzioni) Lavoro dipendente 6 5 Pensione SEZIONE II - REDDITI ASSIMILATI PER I QUALI NON SPETTANO LE DEDUZIONI Vedere istruzioni Vedere istruzioni Vedere istruzioni C5 C6 C SEZIONE III - RITENUTE SU REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI, ADDIZIONALE REGIONALE E COMUNALE ALL IRPEF C RITENUTE IRPEF RITENUTE RITENUTE C9 C0 6.0 ADDIZIONALE REGIONALE ADDIZIONALE COMUNALE C RITENUTA ACCONTO ADDIZIONALE COMUNALE 00 Nella prima sezione del quadro C (righi C e C), il contribuente riporta gli importi lordi dei redditi di lavoro dipendente percepiti nel corso dell anno ( 9.6 e.500). Nella stessa sezione (rigo C) deve indicare, inoltre, il periodo di lavoro espresso in giorni per i quali spettano le deduzioni: il soggetto indica 65 giorni ( datore: 60 giorni; datore: 05 giorni). Nella terza sezione il contribuente indica il totale delle ritenute subìte sui redditi di lavoro dipendente: a) per l IRPEF: = 6.0 (rigo C); b) per l addizionale regionale IRPEF: + 5 = (rigo C9); c) per l addizionale comunale IRPEF (imposta 006): 9 + = (rigo C0); d) per l addizionale comunale IRPEF (acconto 00): (rigo C). Mod. 0/00 - Casi pratici di compilazione

8 Sezione Sesta - Quadro C - Redditi di lavoro dipendente e assimilati Esempio n. Nel Mod. 0- (rigo ) il soggetto che presta assistenza fiscale indica il totale dei redditi di lavoro dipendente percepiti pari a.66 ( ). RIEPILOGO DEI REDDITI DICHIARANTE CONIUGE 5 REDDITI DOMINICALI REDDITI AGRARI REDDITI DEI FABBRICATI REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI ALTRI REDDITI.66 Le imposte saranno liquidate come di seguito:. IRPEF CALCOLO DELL IRPEF DICHIARANTE CONIUGE TOTALE COMPLESSIVO DEDUZIONE PER ABITAZIONE PRINCIPALE ONERI DEDUCIBILI DEDUZIONE PER LA PROGRESSIVITA DELL IMPOSIZIONE (ART. DEL TUIR) DEDUZIONE PER ONERI DI FAMIGLIA (ART. DEL TUIR) IMPONIBILE Compensi per attività sportive dilettantistiche con ritenuta a titolo d imposta IMPOSTA LORDA APPLICAZIONE CLAUSOLA DI Detrazione per coniuge e familiari a carico 5 SALVAGUARDIA Detrazioni per lavoro dipendente o pensione Detrazione per gli oneri di cui alla sezione I del quadro E Detrazione per gli oneri di cui alla sezione III del quadro E Altre detrazioni di cui alla sezione IV del quadro E Credito d'imposta per il riacquisto della prima casa Credito d'imposta per l'incremento dell'occupazione TOTALE DETRAZIONI E CREDITI D'IMPOSTA IMPOSTA NETTA Credito d'imposta per imposte pagate all'estero.66 Credito d'imposta per canoni non percepiti 5 RITENUTE DIFFERENZA ECCEDENZA DELL'IRPEF RISULTANTE DALLA PRECEDENTE DICHIARAZIONE ACCONTI VERSATI Nel rigo 6 è indicato il reddito complessivo, di importo pari al totale dei redditi di lavoro indicati a rigo (.66). A rigo 9, si deve indicare la deduzione prevista dall articolo, TUIR; tale deduzione è così calcolata: (deduzione potenziale: ) = 0,06 0,06 x.500 = 5 A rigo, va indicato il reddito imponibile, pari a.099 L imposta lorda da iscrivere a rigo è data da: x % = ( ) x % =.6,6 =.66,6 arrotondato.66 Mod. 0/00 - Casi pratici di compilazione

9 Sezione Sesta - Quadro C - Redditi di lavoro dipendente e assimilati Esempio n. L imposta netta, in assenza di oneri detraibili risulta dunque pari all imposta lorda, ovvero.66. Avendo subìto ritenute per 6.0 e dovendo sopportare un imposta netta di.66, il contribuente risulta a debito per.60 nei confronti dell Erario (rigo 6).. ADDIZIONALI REGIONALE/COMUNALE L addizionale regionale all IRPEF desumibile dal rigo C9 e pari a va indicata nel rigo del Mod. 0-. Nel rigo dello stesso prospetto di liquidazione va indicata invece l addizionale comunale all IRPEF (imposta 006) desumibile dal rigo C0 e pari a. A rigo C, infine, andrà esposta l addizionale comunale IRPEF, in acconto per il 00, desumibile da rigo C e pari a. CALCOLO DELLE ADDIZIONALI REGIONALE E COMUNALE ALL IRPEF DICHIARANTE CONIUGE IMPONIBILE ADDIZIONALE REGIONALE ALL'IRPEF DOVUTA ADDIZIONALE REGIONALE ALL'IRPEF RISULTANTE DALLA CERTIFICAZIONE ECCEDENZA DELL'ADDIZIONALE REGIONALE ALL'IRPEF RISULTANTE DALLA PRECEDENTE DICHIARAZIONE ADDIZIONALE COMUNALE ALL'IRPEF DOVUTA ADDIZIONALE COMUNALE ALL'IRPEF RISULTANTE DALLA CERTIFICAZIONE ECCEDENZA DELL'ADDIZIONALE COMUNALE ALL'IRPEF RISULTANTE DALLA PRECEDENTE DICHIARAZIONE ACCONTO ADDIZIONALE COMUNALE ALL IRPEF PER IL 00 ACCONTO PER L ADDIZIONALE COMUNALE 00 RISULTANTE DALLA CERTIFICAZIONE POSIZIONE A DEBITO DEL CONTRIBUENTE Al contribuente dovranno essere liquidati in busta paga i seguenti importi: TRATTENUTE IRPEF a saldo.60 IRPEF I acconto IRPEF II acconto 00 Addizionale regionale 0 Addizionale comunale 0 RIMBORSI Il soggetto che presta assistenza fiscale compilerà quindi anche il quadro Liquidazione delle imposte del dichiarante riportando gli importi sopraindicati. LIQUIDAZIONE DELLE IMPOSTE DEL DICHIARANTE CREDITI DEBITI di cui da utilizzare in Importi non Credito compensazione con il mod. di cui da rimborsare Importi da non importi da trattenere rimborsabili a cura del sostituto versare a cura del sostituto F per i versamenti ICI IRPEF ADDIZIONALE REGIONALE IRPEF ADDIZIONALE COMUNALE IRPEF PRIMA RATA DI ACCONTO IRPEF PER IL SECONDA O UNICA RATA DI ACCONTO IRPEF PER IL 00 ACCONTO 0% REDDITI TASSAZIONE SEPARATA ACCONTO ADDIZIONALE COMUNALE IRPEF PER IL 00 RICHIESTA DI RATEIZZAZIONE DEI VERSAMENTI DI SALDO E DEGLI EVENTUALI ACCONTI IN RATE Si noti che l acconto dell addizionale comunale 00 non viene trattenuto in quanto inferiore a. Mod. 0/00 - Casi pratici di compilazione 9

10 Sezione Settima - Quadro D - Altri redditi Esempio n. ESEMPIO n. Redditi di lavoro dipendente e dividendi da partecipazioni in società residenti in uno Stato estero a fiscalità ordinaria Un contribuente detiene due partecipazioni azionarie in due società domiciliate in Irlanda (Paese a fiscalità ordinaria), la prima non qualificata, la seconda no. In relazione a tali partecipazioni ha percepito nel 006 i seguenti redditi: dividendi lordi derivanti dalla partecipazione non qualificata.65 dividendi lordi derivanti dalla partecipazione qualificata.95 Il contribuente residente a Trento presenta inoltre redditi di lavoro dipendente per.000. Il modello CUD 00 consegnatogli dal suo datore di lavoro risulta così compilato: PARTE B DATI FISCALI DATI PER LA EVENTUALE COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI Redditi per i quali è possibile fruire della intera deduzione di cui all art. del TUIR.000 Ritenute Irpef 5 6 Ritenute Irpef sospese 9 Redditi per i quali è possibile fruire della sola deduzione di cui all art., c. del TUIR Addizionale regionale all Irpef 6.6,5 5 Addizionale regionale all Irpef sospesa Numero di giorni per i quali spettano le deduzioni di cui all art. commi e del TUIR Lavoro dipendente Pensione 65 Addizionale comunale all Irpef Imposta 006 Acconto 00 -bis Addizionale comunale all Irpef sospesa Imposta 006 Acconto bis Primo acconto Irpef trattenuto nell anno Secondo o unico acconto Irpef trattenuto nell anno Acconti sospesi Credito Irpef non rimborsato Credito di addizionale regionale all Irpef non rimborsato Credito di addizionale comunale all Irpef non rimborsato 5 6 ALTRI DATI Deduzione per la progressività dell imposizione (art. del TUIR) Deduzione per coniuge e familiari a carico (art., cc. e del TUIR) Imponibile IRPEF 9 0 Imposta lorda.56,5 6.,5 6.6,5 Credito d imposta per Detrazioni per oneri le imposte pagate all estero Totale oneri sostenuti esclusi dai redditi indicati nei punti e 6 Totale oneri per i quali è prevista la detrazione d imposta Contributi previdenza Contributi previdenza complementare esclusi complementare non esclusi dai redditi di cui ai punti e dai redditi di cui ai punti e 9 Previdenza complementare T.F.R. destinato al fondo per familiari a carico 0 Contributi versati a enti e Presenza di assicurazioni casse aventi esclusivamente Applicazione sanitarie stipulate dal datore Richiesta di non applicazione della fini assistenziali maggiore ritenuta di lavoro deduzione di cui all art. del TUIR 5 6 Art., c.-bis del TUIR Mod. 0/00 - Casi pratici di compilazione

11 Sezione Settima - Quadro D - Altri redditi Esempio n. Il quadro C dovrà perciò essere compilato nel seguente modo: QUADRO C REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI SEZIONE I - REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI Vedere Barrare se Vedere Barrare se istruzioni TFR assente istruzioni TFR assente C C.000 Vedere Barrare se C istruzioni TFR assente C PERIODO DI LAVORO (giorni per i quali spettano le deduzioni) Lavoro dipendente 6 5 Pensione SEZIONE II - REDDITI ASSIMILATI PER I QUALI NON SPETTANO LE DEDUZIONI Vedere istruzioni Vedere istruzioni C5 C6 C Vedere istruzioni SEZIONE III - RITENUTE SU REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI, ADDIZIONALE REGIONALE E COMUNALE ALL IRPEF C RITENUTE IRPEF RITENUTE RITENUTE C9 C0 6. ADDIZIONALE REGIONALE 5 ADDIZIONALE COMUNALE C RITENUTA ACCONTO ADDIZIONALE COMUNALE 00 Per quanto riguarda la partecipazione non qualificata, i relativi utili sono stati assoggettati a ritenuta alla fonte a titolo d imposta, secondo l aliquota del,5%. Per gli stessi non è stata rilasciata alcuna certificazione e non vanno nemmeno più inclusi nell imponibile IRPEF. In relazione ai dividendi derivanti dalla partecipazione qualificata, la certificazione rilasciata al contribuente risulta essere la seguente: SEZIONE IV DATI RELATIVI AGLI UTILI CORRISPOSTI E AI PROVENTI EQUIPARATI Numero azioni o quote Associazione in partecipazione 0 Imposta sostitutiva 5 Percentuale contitolarità 6 Interessi riqualificati art. 9 TUIR Imposta estera 6 95 Dividendo unitario Dividendo complessivo.95 Netto frontiera Aliquota Ritenuta.0,50 59 Dividendo dei soci in trasparenza Strumenti finanziari 9 ANNOTAZIONI ALIQUOTA CONVENZIONALE ITALIA-IRLANDA 5% DATA giorno mese anno FIRMA DEL SOGGETTO CHE RILASCIA LA CERTIFICAZIONE In base alla nuova disciplina di tassazione dei dividendi, gli utili derivanti da partecipazioni qualificate in società residenti in Paesi a fiscalità ordinaria, concorrono alla formazione dell imponibile IRPEF per il 0% del loro ammontare. Sulla quota imponibile (ovvero sul 0% del loro ammontare al netto delle imposte pagate all estero), deve essere applicata la ritenuta a titolo di acconto del,50%. Sulla base di quanto riportato nella sezione IV della certificazione degli utili, il quadro D, rigo D, andrà compilato come segue: a colonna, andrà indicato il codice, trattandosi di utili corrisposti da società residente in Stato con regime fiscale non privilegiato; Mod. 0/00 - Casi pratici di compilazione 5

12 Sezione Ottava - Quadro E - Oneri e spese Esempio n. 5 ESEMPIO n. 5 Interessi per mutui ipotecari per costruzione abitazione principale e contributi per i Paesi in via di sviluppo Interessi passivi relativi a mutuo stipulato in data ottobre 000 per la costruzione dell unità immobiliare da adibire ad abitazione principale (somma presa a mutuo ).0 Spese di costruzione sostenute negli anni precedenti (00, 00) e nel Contributo corrisposto a favore di ONG che operano in Paesi in via di sviluppo 500 E E QUADRO SPESE SANITARIE E ONERI E SPESE SEZIONE I - ONERI PER I QUALI È RICONOSCIUTA LA DETRAZIONE D IMPOSTA DEL 9% SPESE SANITARIE PER FAMILIARI NON A CARICO (vedere istruzioni) DETERMINATE PATOLOGIE (vedere istruzioni) E E9 INTERESSI PER MUTUI IPOTECARI PER ACQUISTO ALTRI IMMOBILI INTERESSI PER MUTUI CONTRATTI NEL 99 PER RECUPERO EDILIZIO E SPESE SANITARIE PER PORTATORI DI HANDICAP INTERESSI PER MUTUI IPOTECARI PER COSTRUZIONE E0 ABITAZIONE PRINCIPALE.5 Nella sezione I del quadro E riservata agli oneri sostenuti per i quali è prevista una detrazione d imposta del 9%, il dichiarante indica a rigo E0 gli interessi passivi relativi al mutuo stipulato per la costruzione dell abitazione principale per l importo massimo ammesso di.5 così calcolato: Spese sostenute per la costruzione: = Percentuale di detraibilità degli interessi passivi: x 00 = 5% Interessi passivi detraibili:.0 x 5% =.5,50 arrotondato.5 Il dichiarante, quindi, anche se ha sostenuto una spesa per interessi pari a.0, riporta in dichiarazione.5 che rappresentano: gli interessi pagati rapportati all utilizzo delle somme prese a prestito per compiere gli interventi edilizi; l importo che può essere portato in detrazione in quanto rispetta il limite massimo di.5,. Mod. 0/00 - Casi pratici di compilazione

13 Sezione Ottava - Quadro E - Oneri e spese Esempio n. 5 SEZIONE II - ONERI DEDUCIBILI DAL COMPLESSIVO E CONTRIBUTI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI DEDUCIBILI E ASSEGNO AL CONIUGE Codice fiscale del coniuge E9 E0 CONTRIBUTI PER ADDETTI AI SERVIZI DOMESTICI E FAMILIARI EROGAZIONI LIBERALI A FAVORE DI ISTITUZIONI RELIGIOSE PREVIDENZA COMPLEMENTARE E Esclusi dal sostituto Vedere istruzioni Quota 5 TFR (di cui ) E SPESE MEDICHE E DI ASSISTENZA DEI PORTATORI DI HANDICAP E ALTRI ONERI DEDUCIBILI (vedere istruzioni) 500 Nel rigo E della sezione II il dichiarante indica, a colonna, l importo di 500 relativo ai contributi versati a favore dei Paesi in via di sviluppo e, a colonna, il corrispondente codice (codice più conveniente per il contribuente). I contributi a favore dei Paesi in via di sviluppo vanno indicati, dal soggetto che presta assistenza fiscale, a rigo del prospetto di liquidazione (Mod. 0-), tra gli oneri deducibili, dopo aver verificato che sia rispettato il limite massimo pari al minor importo tra 0% del reddito complessivo e Poiché il reddito complessivo è pari a 5.000, i contributi sono deducibili per l importo massimo risultante dal seguente calcolo: x 0% =.500 < L importo di 500 risulta dunque interamente deducibile. I relativi righi del modello 0- saranno così compilati: CALCOLO DELL IRPEF DICHIARANTE CONIUGE TOTALE 6 9 COMPLESSIVO DEDUZIONE PER ABITAZIONE PRINCIPALE ONERI DEDUCIBILI DEDUZIONE PER LA PROGRESSIVITA DELL IMPOSIZIONE (ART. DEL TUIR) Nel Mod. 0-, a rigo 6 il soggetto che presta assistenza fiscale indica l importo ( 66) della detrazione del 9% spettante per gli oneri sostenuti, costituiti dagli interessi ipotecari versati in relazione al mutuo per la costruzione di un unità immobiliare da adibire ad abitazione principale:.5 x 9% = 66,0 arrotondato 66 6 Detrazione per gli oneri di cui alla sezione I del quadro E Detrazione per gli oneri di cui alla sezione III del quadro E 66 Mod. 0/00 - Casi pratici di compilazione 5

14 Sezione Ottava - Quadro E - Oneri e spese Esempio n. ESEMPIO n. Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio in caso di cessione dell immobile Il Sig. Rossi Fabio è proprietario di due unità immobiliari (A e B) sulle quali, nel corso dell anno 006, sono stati effettuati interventi di ristrutturazione edilizia: Immobile A (fattura emessa in data 0/0/006) Immobile B (fattura emessa in data //006) In data agosto 006, dopo aver sostenuto le spese di ristrutturazione, il proprietario cede l immobile A al Sig. Rivera Antonio Relativamente all immobile A, sarà l acquirente ad indicare nella propria dichiarazione dei redditi, e, più specificatamente, nella sezione III (quadro E) l importo totale della spesa di ristrutturazione, pari a Nel caso specifico, pertanto, il proprietario, cedendo l immobile A, trasferisce all acquirente non solo la proprietà, ma anche i benefici fiscali connessi. Ricordando che l acquirente dell immobile A è obbligato, trattandosi di spese sostenute nell anno 006, a ripartire la detrazione spettante in 0 rate, la sezione III del suo quadro E sarà così compilata: Mod. 0/00 del Sig. Rivera E5 SEZIONE III - SPESE PER INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO PER LE QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DEL % o 6% Situazioni particolari Anno Periodo Vedere Rideterminazione N. rate 006 Codice fiscale istruzioni Codice Anno rate Importo RSSFBA6M5LE E6 Nel rigo E5, l acquirente (Rivera Antonio) indica: a colonna, l anno di sostenimento delle spese (006); a colonna, il codice (spese sostenute nel 006 per fatture emesse dal /-0/09/006); a colonna, il codice fiscale del Sig. Rossi Fabio, ovvero il codice fiscale del soggetto che ha ceduto l immobile, che ha presentato l apposita comunicazione al Centro Operativo di Pescara; a colonna (nella casella relativa alle 0 rate), il numero di rata che sta portando in detrazione (per le spese sostenute nell anno 006, indica il numero, in quanto è la prima rata che porta in detrazione); a colonna 9, l importo complessivo delle spese sostenute nell anno 006, pari a Relativamente, invece, all immobile B sarà il Sig. Rossi Fabio a portare in detrazione, nella propria dichiarazione dei redditi, la spesa sostenuta: 06 Mod. 0/00 - Casi pratici di compilazione

15 Sezione Ottava - Quadro E - Oneri e spese Esempio n. Mod. 0/00 del Sig. Rossi Fabio E5 SEZIONE III - SPESE PER INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO PER LE QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DEL % o 6% Situazioni particolari Anno Periodo Vedere Rideterminazione N. rate 006 Codice fiscale istruzioni Codice Anno rate Importo E6 Nel rigo E5, il venditore (Rossi Fabio) indica i dati utili per fruire della detrazione relativamente alle spese sostenute nel 006 per l immobile B: a colonna, l anno di sostenimento delle spese (006); a colonna, il codice (spese sostenute nel 006 per fatture emesse dal /0-//006); a colonna (nella casella relativa alle 0 rate), il numero di rata che sta portando in detrazione (per le spese sostenute nell anno 006, indica il numero, in quanto è la prima rata che porta in detrazione); a colonna 9, l importo complessivo delle spese sostenute nell anno 006, pari a Mod. 0/00 - Casi pratici di compilazione 0