18. Il Sistema Tributario

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1 18. Il Sistema Tributario Alessandra Michelangeli January 25, 2011 Alessandra Michelangeli () 18. Il Sistema Tributario January 25, / 14

2 Sistema tributario Insieme di imposte intese come prestazioni di denaro obbligatorie. L obbligatorietà dovrebbe superare il problema del free-rider. Processo politico determina la struttura del sistema tributario e le sue caratteritiche (in particolare quelle distributive). Il dibattito politico sui sistemi scali si concentra sull interrogativo di quale sia un equa distribuzione del carico tributario. Non si tratta semplicemente di analizzare l ammontare versato al sco dal singolo contribuente, perché l imposizione scale provoca anche un cambiamento dei prezzi. Alessandra Michelangeli () 18. Il Sistema Tributario January 25, / 14

3 Principio del bene cio - Principio della capacità contributiva Chi dovrebbe essere tenuto a pagare le imposte? Due principi di ripartizione del carico tributario: Principio del bene cio o della contro-prestazione. Principio della capacità contributiva. Alessandra Michelangeli () 18. Il Sistema Tributario January 25, / 14

4 Principio della capacità contributiva - Equità Equità orizziontale: individui che hanno la stessa capacità contributiva dovrebbero pagare lo stesso ammontare di imposte. Principio di non discriminazione: il sco non può discriminare sulla base della religione, del genere, ecc. Equità verticale: individui con maggiore capacità contributiva dovrebbero pagare un ammontare maggiore di imposte. No re-ranking: l ordine della distribuzione dei redditi non deve essere rovesciato dalla tassazione. Alessandra Michelangeli () 18. Il Sistema Tributario January 25, / 14

5 Imposte - Tasse Tasse: entrate collegate direttamente all erogazione e prestazione di servizi, per i quali è possibile identi care i bene ciari. Imposte: entrate che i cittadini forniscono indipendentemente dalla loro qualità di utenti, dal fatto che fruiscano o meno di determinati servizi. Alessandra Michelangeli () 18. Il Sistema Tributario January 25, / 14

6 Elementi costitutivi delle imposte Presupposto dell imposta: particolare situazione di fatto (e.g. percepimento di un reddito) cui la legge ricollega l obbligo di pagare l imposta. Base imponibile: traduzione quantitativa del presupposto. Aliquota: ciò che è dovuto dal contribuente per ogni unità di base imponibile Debito di imposta: prodotto tra aliquota e base imponibile (a livello aggregato si usa il termine gettito). Alessandra Michelangeli () 18. Il Sistema Tributario January 25, / 14

7 Struttura delle aliquote Aliquota media E data dal rapporto tra il debito di imposta e la base imponibile (quanto in media è dovuto per ogni unità di base imponibile). Aliquota marginale Indica di quanto varia il debito di imposta al variare di una unità di base imponibile (quanto è dovuto per una unità aggiuntiva di base imponibile). Alessandra Michelangeli () 18. Il Sistema Tributario January 25, / 14

8 Imposte proporzionali... A seconda del tipo di variazione del debito di imposta al variare della base imponibile, si distingue tra: 1. Imposte proporzionali: all aumentare della base imponibile, il debito di imposta aumenta nella stessa proporzione. L aliquota media è costante. Aliquota media e aliquota marginale coincidono. Alessandra Michelangeli () 18. Il Sistema Tributario January 25, / 14

9 ... Imposte progressive All aumentare della base imponibile il debito di imposta aumenta più che proporzionalmente. L aliquota media aumenta all aumentare della base imponibile. Un sistema è tanto più progressivo quanto maggiore è l incremento delle aliquote medie al crescere del reddito. Alessandra Michelangeli () 18. Il Sistema Tributario January 25, / 14

10 ... Imposte regressive 3. All aumentare della base imponibile il debito di imposta aumenta meno che proporzionalmente. L aliquota media diminuisce all aumentare della base imponibile. Alessandra Michelangeli () 18. Il Sistema Tributario January 25, / 14

11 Tipi di progressività La progressività può essere attuata per: Classi: i redditi sono divisi per classi, a ciascuna delle quali corrisponde un aliquota. Tutto il reddito viene tassato con una sola aliquota, quella della classe corrispondente. Scaglioni: i redditi sono divisi per classi, a ciascuna delle quali corrisponde un aliquota. La base imponibile è divisa negli scaglioni di appartenenza e, per ciascuna porzione di essa, si pagherà l aliquota corrispondente allo scaglione. Deduzione o detrazione: tutti i redditi sono assoggettati alla medesima aliquota, ma l ammontare imponibile è ridotta di un ammontare pre ssato (deduzione) o si ha un abbattimento di imposta uguale per tutti (detrazione). Con un aliquota costante, i due sistemi sono equivalenti. Con un aliquota a scaglioni, la deduzione attribuisce un maggior vantaggio ai redditi elevati. Alessandra Michelangeli () 18. Il Sistema Tributario January 25, / 14

12 Esercizio 1 Con un imposta personale sul reddito così caratterizzata Scaglioni di reddito Aliquota (%) > calcolare il debito di imposta di Aldo che ha un reddito di 42mila euro; Gastone 105mila euro; Elisa 180mila euro. Calcolare il risparmio di imposta ottenuto se fosse concesso a ciascuno di dedurre il 10% del proprio reddito. Alessandra Michelangeli () 18. Il Sistema Tributario January 25, / 14

13 Esercizio 2 Calcolate il vantaggio che ha Paolo in termini di risparmio di imposta se ha la possibilità di detrarre dalla sua base imponibile 2mila euro di spese mediche considerando che il suo reddito è di 100mila euro e che l imposta ha la seguente scala di aliquote: Scaglioni di reddito Aliquota (%) > Considerando un sistema progressivo per classi e per scaglioni, qual è l imposta netta che deve pagare Paolo? Alessandra Michelangeli () 18. Il Sistema Tributario January 25, / 14

14 Referenze bibliogra che Capitoli 14 del Rosen. Materiale didattico. Appunti delle lezioni. Alessandra Michelangeli () 18. Il Sistema Tributario January 25, / 14