BMPS - Previdenza Base La disciplina fiscale della previdenza complementare. Benvenuto 1/20

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1 Benvenuto 1/20

2 Obiettivi In questa lezione imparerai a conoscere la normativa fiscale attualmente in essere e a comprendere le regole di applicazione della disciplina fiscale nelle tre fasi: contribuzione, gestione ed erogazione. 2/20

3 I principi cardine - Introduzione A partire dal 2001 sono state introdotte importanti modifiche alla disciplina fiscale con l'obietto di incentivare l'adesione alle forme di previdenza complementare. I due riferimenti normativi sono il D.Lgs. n. 47 del 18/2/2000, entrato in vigore il 1 Gennaio 2001 e il D.Lgs. 252 del 05/12/2005. Il D.Lgs n. 47 ha introdotto diversi aspetti significativi e in particolare: Ha introdotto una nuova forma di previdenza ad adesione individuale, i FIP, con lo stesso trattamento fiscale previsto per i fondi pensione, Ha esteso a tutti i soggetti, e non solo a quelli titolari di reddito, la possibilità di aderire a forme di previdenza complementare, Ha aumentato la deducibilità dei contributi versati per la previdenza complementare. Il D.Lgs. 252 del 05/12/2005, disciplina le forme pensionistiche complementari e ha introdotto i piani individuali pensionistici. I PIP sono forme pensionistiche individuali realizzate attraverso la sottoscrizione di contratti di assicurazione sulla vita con finalità previdenziale. I PIP, di fatto, vanno a sostituire i FIP, che resteranno in vita ma non verranno più commercializzati. Oggi coesistono i FIP e i PIP. I FIP sono precedenti al decreto del 2005 e non sono assimilati alla forme di previdenza complementare. Pertanto non sono più commercializzati ma continuano a rimanere in vita e a sottostare alla normativa prevista del decreto 47. 3/20

4 La revisione fiscale del D. Lgs 2005 La riforma Maroni, nel 2005, ha rivisto la fiscalità della previdenza complementare per una complessiva armonizzazione e razionalizzazione del settore. Dall'entrata in vigore della normativa si possono avere casi che prevedono prestazioni finali soggette a tre tipi di tassazione: Una per le prestazioni maturate sino al 31 dicembre 2000, Una seconda per le prestazioni maturate fino al 31 dicembre 2006, Una terza dopo tale data. 4/20

5 Principi cardine del trattamento fiscale I principi cardine sui quali si basa il trattamento fiscale sono: Uguaglianza di trattamento tra previdenza collettiva e previdenza individuale, Ampliamento dei destinatari, oltre ai titolari di reddito da lavoro, possono usufruire di agevolazioni fiscali anche: Soggetti titolari di reddito diverso da quello da lavoro, Soggetti fiscalmente a carico Schema di tipo ETT (Esenzione, Tassazione, Tassazione) Lo schema ETT (esenzione, tassazione, tassazione) è uno dei principi fondamentali cui si è ispirato il legislatore. In base a questo principio: I contributi/premi versati ad una forma di previdenza complementare sono esenti da tassazione (entro i limiti previsti dal decreto), I rendimenti finanziari realizzati durante la fase di gestione sono tassati, Le prestazioni derivanti da contributi/premi dedotti sono tassate. Coerentemente, i versamenti che non sono stati fiscalmente dedotti e i rendimenti finanziari già assoggettati a tassazione generano prestazioni che non verranno assoggettate a tassazione al momento dell'incasso. A differenza del passato, dove si poteva incorrere in una doppia tassazione, questo porta alla unicità della imposizione fiscale. 5/20

6 Il decreto legislativo 47/2000 e i prodotti assicurativi I prodotti di previdenza complementare e le polizze sulla vita sono suddivise in tre principali tipologie con trattamenti fiscali differenti: Polizze con finalità previdenziali; Polizze a contenuto assicurativo di puro rischio, invalidità permanente (sia da infortunio sia da malattia) superiore al 5%, ltc - long term care/assistenza a lungo termine, dread disease (malattie gravi), rischio morte; Polizze a contenuto finanziario: polizze vita tradizionali, contratti di capitalizzazione, unit linked, index linked. Le polizze con finalità previdenziali sono quelle maggiormente agevolate fiscalmente. Per tutti i contratti stipulati prima dell'1/1/2001 continua ad applicarsi il vecchio regime fiscale. 6/20

7 La fiscalità nella fase di contribuzione Questa somma è l'importo massimo deducibile dal reddito per i contributi versati a forme di previdenza complementare (collettive e individuali). Si consideri ad esempio un lavoratore che versa alla previdenza complementare contributi pari a 500 Euro, l'aliquota Irpef più alta per tale lavoratore è del 28% (aliquota marginale Irpef, aumentata delle addizionali comunali e regionali). Il costo effettivo sostenuto dal lavoratore sarà pari a 360 Euro, con un risparmio fiscale pari a 140 Euro. 7/20

8 Versamenti per familiari fiscalmente a carico E' possibile dedurre anche i versamenti effettuati a favore dei familiari a carico. La deduzione spetta: Innanzitutto, al soggetto fiscalmente a carico, fino a concorrenza del proprio reddito complessivo, Per la parte rimanente, a colui che ha in carico il familiare e che ha effettuato il versamento. Il limite massimo di Euro non cambia. 8/20

9 La fiscalità nella fase di gestione I rendimenti annualmente realizzati dalla gestione finanziaria sono assoggettati alla tassazione del 20% sia per i PIP che per i Fondi pensione chiusi ed aperti. Il regime di tassazione è, quindi, analogo a quello applicato ai fondi comuni di investimento di diritto italiano, ma gode di un'aliquota inferiore. Il Legislatore ha, anche in questo caso applicato lo strumento fiscale come leva per invitare all'investimento previdenziale. 9/20

10 La fiscalità nella fase di erogazione La tassazione nella fase di erogazione riguarda le prestazioni erogate prima della scadenza o dopo aver maturato il diritto alla prestazione. 10/20

11 La tassazione della prestazione a scadenza: rendita La rendita, ai fini della tassazione, viene assimilata ai redditi di lavoro dipendente e rientra pertanto nell'imponibile IRPEF. La rendita è suddivisa in diverse componenti, ciascuna soggetta ad un diverso regime fiscale. Facciamo un esempio. Alla scadenza del piano pensionistico si decide di richiedere la prestazione in forma di rendita. Il montante maturato è di 150 mila euro, così composto: Il 50% pari a 75 mila euro deriva dai premi dedotti, che andranno tassati, Il 20%, pari a 30 mila euro derivano dai premi non dedotti che non sono soggetti a tassazione, Il 30%, pari a 45 mila euro, derivano dai rendimenti già assoggettati a tassazione, che non dovranno più subire alcuna tassazione. Dalla trasformazione in rendita del montante maturato si ottiene una rata annuale di 11 mila euro. Come viene tassata? Deve essere tassata solo la parte relativa ai premi dedotti, ossia il 50% delle rendita, pari a euro, In altri termini euro di rendita saranno tassati con un'aliquota variabile dal 15% al 9% in base alla durata della contribuzione, mentre i restanti euro non subiranno alcuna tassazione. 11/20

12 La tassazione della prestazione a scadenza: capitale E' possibile ritirare parte del montante maturato sotto forma di capitale, per un importo non superiore al 50% della prestazione maturata alla data della richiesta. Il ritiro dell'intero capitale è permesso solo con particolari condizioni. 12/20

13 La tassazione del capitale: schematizzazione Illustriamo ora uno schema rappresentativo della tassazione della prestazione in forma di capitale. Nell'esempio il rendimento già tassato è pari al 40% del montante maturato. Quindi il 40% di ,00 (51.600,00) è già stato tassato ed esente da ulteriore tassazione. Il capitale soggetto a tassazione separata è dato dalla differenza tra ,00 euro e ,00 euro, cioè ,00 euro. 13/20

14 La fiscalità nella fase di erogazione: premi non dedotti Le prestazioni erogate a scadenza (sia di rendita che di capitale) derivanti da versamenti non dedotti (ad esempio perchà eccedenti il limite massimo di deducibilità ) non saranno mai soggette a tassazione. Perchà ciò avvenga occorre però che l'aderente comunichi alla Società entro il 31 Dicembre dell'anno successivo a quello di versamento l'esatta entità dei versamenti effettuati e non dedotti. In tal modo alla scadenza la Società dovrà calcolare la quota proporzione di prestazione derivante da detti versamenti e corrisponderla senza nessuna tassazione. 14/20

15 Tassazione delle prestazioni prima della scadenza Sono previsti alcuni casi particolari nei quali si può dare luogo a prestazioni anticipate rispetto alla scadenza fissata in contratto. Essi sono: L'anticipazione e riscatto per motivi particolari come l'acquisto o la ristrutturazione della 1 casa per sà o per i figli, spese sanitarie, congedi formativi), Il riscatto totale per cessazione del rapporto di lavoro, La morte dell'aderente. 15/20

16 Tassazione dell'anticipazione e del riscatto per motivi particolari Anticipazioni e riscatti per motivi particolari sono sempre tassati con una ritenuta a titolo di imposta. Leggi i dettagli di seguito. 16/20

17 Tassazione del riscatto totale per cessazione del rapporto di lavoro Vediamo come viene tassato il riscatto totale o parziale a seguito della cessazione del rapporto lavorativo. 17/20

18 Tassazione del capitale riscattato per morte dell'aderente In caso di riscatto per morte dell'aderente, l'importo della prestazione al netto dei premi non dedotti e della parte corrispondente ai redditi già assoggettati ad imposta del 20% sarà tassato come qui descritto. 18/20

19 Tassazione del TFR destinato a previdenza complementare (maturando e maturato) Ai fini fiscali il conferimento dello stock di TFR maturato avviene in neutralità d'imposta. Infatti, non si considerano anticipazioni le somme e i valori destinati alle forme pensionistiche complementari. Le quote di TFR sono soggette ad una tassazione particolarmente agevolata nel momento in cui vengono erogate sotto forma di prestazione, anticipazione o riscatto da parte della forma pensionistica complementare. 19/20

20 Riepilogo Rivediamo i principi utilizzati nella disciplina fiscale della previdenza complementare. Se vuoi, puoi stampare la scheda di riepilogo. 20/20 Powered by TCPDF (