L imposizione dei coniugi nel Canton Ticino: meglio la doppia tariffa o lo splitting?

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1 Politica fiscale L imposizione dei coniugi nel Canton Ticino: meglio la doppia tariffa o lo splitting? Conseguenze sulla possibile introduzione del nella legislazione tributaria ticinese 1.2. Esempio di calcolo dell onere fiscale dei coniugi nel Cantone Ticino con il applicando un coefficiente di 1.6 a 1. Introduzione Nel Canton Ticino, il legislatore ha optato per l introduzione di una tariffa speciale per i coniugi (cosiddetto metodo della doppia tariffa ), sistema che permette di mantenere delle differenze impositive tra coniugi e concubini in una forchetta del 10%, come sancito dal Tribunale federale. Il metodo della doppia tariffa non è l unico sistema di imposizione dei coniugi adottato dai Cantoni. Il metodo splitting ad esempio è applicato da ben 14 Cantoni (cfr. contributo precedente di Samuele Vorpe). In questo contributo si vuole paragonare, unicamente ai fini dell imposta cantonale ticinese, il sistema della doppia tariffa attualmente in vigore nel Canton Ticino, con la possibile introduzione del, che consiste nel dividere il reddito totale della famiglia per un determinato coefficiente fisso, utilizzando poi il reddito così ottenuto per ricercare l aliquota corrispondente nella scala per le persone sole ed infine applicando tale aliquota al reddito totale originario. Nel si ha dunque una sola scala delle aliquote Esempio di calcolo dell onere fiscale dei coniugi nel Cantone Ticino con il metodo della doppia tariffa (attualmente in vigore, articolo 35 capoverso 2 LT-TI) I coniugi X conseguono un reddito totale imponibile di franchi. A tale reddito si applica l aliquota corrispondente nella scala delle aliquote per coniugi: % (articolo 35 capoverso 2 LT-TI). L imposta cantonale ammonta quindi a franchi. I coniugi X conseguono un reddito totale imponibile di franchi. Si divide il reddito per 1.6 ottenendo franchi. L aliquota corrispondente a questo reddito, nella scala delle aliquote per le persone sole attualmente in vigore nel Cantone (articolo 35 capoverso 1 LT-TI) ammonta a %. L aliquota così ottenuta viene poi applicata al reddito imponibile di franchi ottenendo così un imposta cantonale di franchi. In alternativa si potrebbe decidere di utilizzare solamente la scala delle aliquote per i coniugi e applicare il metodo splitting a contrario per poi trovare il reddito corrispondente conseguito da una persona sola; nell esempio dei coniugi X, abbiamo stabilito che l aliquota per i coniugi attualmente in vigore ammonta al %, quindi il reddito corrispondente conseguito da una persona sola e sul quale verrà applicato tale tasso d imposizione è franchi (= franchi diviso 1.6). 2. L adozione del con coefficiente 1.6 Il grafico seguente (cfr. Tabella 1), mostra l evoluzione dell onere fiscale con il metodo della doppia tariffa attualmente in vigore per i coniugi e di quello con l introduzione del, applicando al reddito complessivo dei coniugi un coefficiente fisso di 1.6. Si può notare come l andamento delle due curve sia molto similare. Il grafico successivo ci permette di stabilire che fino ad un reddito famigliare di circa franchi, l onere fiscale risulta minore se si applica il metodo della doppia tariffa. La differenza è comunque minima, oscillando in una forchetta dello 0.8% (cfr. Tabella 2). 8 n 2 - Febbraio 2011

2 Tabella 1: Onere fiscale di una coppia di coniugi calcolato con il (1.6) e ai fini dell imposta Splitting 1.6 Tabella 2: fiscale di una coppia di coniugi ai fini dell imposta rispetto all onere calcolato con il (1.6) 9 n 2 - Febbraio 2011

3 3. L adozione del con coefficiente 1.8 Aumentando leggermente di 0.2 punti il coefficiente notiamo che il punto morto si sposta a circa franchi, vale a dire che fino ad un reddito famigliare di franchi l onere fiscale risulta minore se si applica il metodo della doppia tariffa (cfr. Tabelle 3 e 4). Anche qui la differenza tra i due modelli è trascurabile. Tabella 3: Onere fiscale di una coppia di coniugi calcolato con il (1.8) e ai fini dell imposta Splitting 1.8 Tabella 4: fiscale di una coppia di coniugi ai fini dell imposta rispetto all onere calcolato con il (1.8) 10 n 2 - Febbraio 2011

4 4. L adozione del con coefficiente 2.0 Adottando il integrale, vale a dire attribuendo il reddito famigliare per metà a ciascuno dei coniugi al fine di stabilirne l aliquota da applicare, possiamo notare come l andamento della curva riferita al sia sempre al di sotto della curva di aliquote definita secondo il metodo della doppia tariffa attualmente in vigore (cfr. Tabelle 5 e 6). Adottando questo metodo tutte le classi di reddito famigliare beneficerebbero di sgravi fiscali. Lo sgravio massimo raggiunge l 1.2% per un reddito imponibile di franchi (cfr. Tabella 6), pari a circa franchi. Tabella 5: Onere fiscale di una coppia di coniugi calcolato con il (2.0) e ai fini dell imposta Splitting 2.0 Tabella 6: fiscale di una coppia di coniugi ai fini dell imposta rispetto all onere calcolato con il (2.0) 11 n 2 - Febbraio 2011

5 5. Conclusioni Adottando il al posto del metodo della doppia tariffa, attualmente in vigore in Ticino, la situazione dei coniugi dal punto di vista fiscale non migliorerebbe in modo sostanziale (per i redditi oltre i franchi con il coefficiente pari a 1.6, rispettivamente oltre i franchi con il coefficiente pari a 1.8) né peggiorerebbe in modo sostanziale (per i redditi minori di franchi con il coefficiente pari a 1.6, rispettivamente minori di franchi con il coefficiente pari a 1.8). Per contro, con l adozione del integrale (coefficiente a 2.0) il carico fiscale si alleggerirebbe per tutte le categorie di reddito, ma anche qui gli importi sono trascurabili se non per i redditi famigliari da a franchi, dove lo sgravio massimo può arrivare a circa l 1.2%, pari ad un risparmio di circa franchi su circa franchi d imposta per l anno Il cambiamento del metodo per stabilire l imposizione dei coniugi appare quindi una scelta sostanzialmente politica, poiché, a mio avviso, appare intuitivo dividere un reddito famigliare per 2 e poi applicare l aliquota delle persone sole, in questo modo la progressione verrebbe neutralizzata. Il metodo della doppia tariffa, pur ottenendo, in pratica, lo stesso risultato del metodo della separazione dei redditi, appare meno trasparente al contribuente (ad esempio perché non si conoscono i criteri con i quali si è costruita la tariffa per i coniugi). Occorre comunque considerare che il ignora la reale ripartizione del reddito famigliare complessivo tra i due coniugi (cfr. contributo precedente a cura di Samuele Vorpe); ad esempio anche se solamente uno dei due coniugi conseguisse l intero reddito famigliare, per stabilire l onere fiscale il reddito verrebbe comunque diviso per il coefficiente stabilito. In questo caso sarebbero i concubini e le persone sole ad essere discriminate, poiché si vedrebbero addossare un carico fiscale più elevato, pur conseguendo lo stesso reddito di una coppia coniugata. Con riferimento alle persone sole, il Tribunale federale ha comunque giustificato l onere fiscale più gravoso, sostenendo che nel caso dei coniugi, il reddito deve bastare al mantenimento di due persone (cfr. DTF 134 I 248). Per maggiori informazioni: Divisione delle contribuzioni; Calcolatore d imposta, Bellinzona 2010, in: [ ] Pedroli Andrea; Novità e tendenze legislative nel campo del diritto tributario, in: RtiD II-2009, pagina 557 e seguenti Sabina Rigozzi Assistente SUPSI