ESERCITAZIONE SULLE IMPOSTE. Contabilità e Bilancio Prof. Gianluigi Roberto A.A. 2015/2016
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1 ESERCITAZIONE SULLE IMPOSTE Contabilità e Bilancio Prof. Gianluigi Roberto A.A. 2015/2016
2 RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE 2 Componenti negativi IRES IRAP Materie prime c/acquisti , ,00 Oneri bancari 287,50 287,50 Materiali di consuno c/acquisti , ,00 Stipendi e salari ,00 Contributi previdenziali ,00 Accantonamento TFR 9.600,00 Ammortamento fabbricati 6.000, ,00 Ammortamento arredi e attrezzature , ,00 Ammortamento impianti , ,00 Svalutazione crediti 3.100,00 Compensi amministratori , ,00 Variazione rimanenze materie prime 6.575, ,00 Imposte non deducibili 2.500, ,00 Costi non documentati 2.000, ,00 Premi di assicurazione , ,00 Canoni di leasing 5.250, ,00 Interessi passivi di c/c 750,00 Totale componenti negativi , ,50
3 RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE 3 Componenti positivi IRES IRAP Ricavi di vendita , ,00 Variazione rimanenze prodotti finiti , ,00 Altri proventi esenti , ,88 Interessi attivi di c/c 2.500,00 Totale componenti positivi , ,88 IRES IRAP Totale componenti positivi , Totale componenti negativi , ,50 Risultato prima delle Imposte , ,38
4 IRES - VARIAZIONI IN AUMENTO 4 Svalutazione crediti (art. 106 TUIR) Crediti ,00 Cambiali attive ,00 Totale ,00 Svalutazione crediti in C/E 3.100,00 Importo massimo deducibile ai fini fiscali x 0,5% = 775,00 Variazione temporanea in aumento = Importo massimo del Fondo svalutazione crediti x 5% = 7.750,00 (Fondo svalutazione fiscale 2.775,00 = )
5 IRES - VARIAZIONI IN AUMENTO 5 Costi non documentati variazione permanente in aumento Imposte comunali (IMU): l'art. 14, comma 1 del D.Lgs. 23 del 2011 aggiornato dall art.1 comma 715 della L. 147/2013, prevede una deducibilità per l IMU relativa agli immobili strumentali pari al 20% ai fini della determinazione dalle imposte sui redditi e la completa indeducibilità ai fini IRAP. Imposte comunali deducibili x 20% = 500,00 Quota imposte comunali non deducibili = 2.000,00 variazione permanente in aumento
6 IRES - VARIAZIONI IN AUMENTO 6 Compensi agli amministratori deducibili per cassa (art. 95 c. 5 TUIR) variazione temporanea in aumento Plusvalenza realizzata nel 2014 (art. 86 c. 4 TUIR) si optò per una rateizzazione in 4 esercizi 2 esercizio /4 = variazione in aumento (effetto reversal) Totale delle variazioni in aumento
7 IRES - VARIAZIONI IN DIMINUZIONE 7 Spese di manutenzione 2014 eccedenti il plafond (art. 102 c. 6 TUIR) /5 = variazione in diminuzione (effetto reversal) Altri proventi esenti variazione permanente in diminuzione Totale variazione in diminuzione
8 IRES - CALCOLO DELLA BASE IMPONIBILE 8 Risultato ante IRES arrotondato variazioni in aumento variazioni in diminuzione Reddito imponibile IRES x 27,5% = , IRES d esercizio a Diversi ,00 Imputata IRES esigibile nell esercizio a Erario c/acc.to IRES ,00 a Erario c/rit. IRES 675,00 a Erario c/ires 8.607,00
9 IRES ANTICIPATA E DIFFERITA 9 Variazioni temporanee in aumento sorte nell esercizio svalutazione crediti + compensi amministratori = x 27,5% = 2.014,38 IRES anticipata Attività per imposte anticipate a IRES anticipata 2.014,38
10 IRES ANTICIPATA E DIFFERITA 10 Reversal IRES anticipata Spese di manutenzione 2014 eccedenti il plafond Variazione in diminuzione x 27,5% = 660,00 IRES anticipata a Attività per imposte anticipate 660,00
11 IRES ANTICIPATA E DIFFERITA 11 Reversal IRES differita ¼ della plusvalenza 2014 Variazione in aumento x 27,5% = 412,50 F.do imposte differite a IRES differita 412,50
12 IRES DI COMPETENZA 12 IRES di competenza 2015 IRES d esercizio ,00 - IRES anticipata (svalutazione crediti + compensi amministratori) ,38 + reversal IRES anticipata (spese di manutenzione 2014) 660,00 - reversal IRES differita (plusvalenza 2014) IRES di competenza , ,12
13 IRAP - BASE IMPONIBILE 13 Differenza A B arrotondata Variazioni in aumento compensi amministratori ,00 interessi passivi di leasing 2.500,00 imposte non deducibili 2.500,00 costi non documentati 2.000,00 Totale variazioni in aumento ,00 - Variazioni in diminuzione altri proventi esenti ,88 contributi INAIL 5.000,00 contratti a tempo indeterminato ( ) ,00 Totale variazioni in diminuzione ,88 Base imponibile IRAP ,12
14 IRAP - CALCOLO IMPOSTA 14 IRAP d esercizio ,12 x 3,9% = , ,00 IRAP d esercizio a Diversi ,00 Imputata IRAP esigibile nell esercizio a Erario c/acc.to IRAP ,00 a Erario c/irap 904,00
15 RAPPRESENTAZIONE IN BILANCIO 15 Stato Patrimoniale Attivo Passivo C) Attivo circolante B) F.do rischi e oneri II) Crediti 2) Imposte differite 825,00 5 ter) Imposte anticipate 4.654,38 D) Debiti Conto Economico 12) Tributari (Erario c/ires-erario c/irap) 9.511,00 22) Imposte sul reddito a) Imposte correnti ,00 b) Imposte anticipate ,38 c) Imposte differite -412,50 Totale imposte sul reddito ,12
16 PROSPETTO CALCOLO IMPOSTE IRES IRAP COMPONENTI POSITIVI Ricavi di vendita , ,00 Variazione rimanenze prodotti finiti , ,00 Altri proventi esenti , ,88 Interessi attivi di c/c 2.500,00 Totale componenti positivi , ,88 COMPONENTI NEGATIVI Materie prime c/acquisti , ,00 Oneri bancari 287,50 287,50 Materiali di consumo c/acquisti , ,00 Stipendi e salari ,00 Contributi previdenziali ,00 Accantonamento TFR 9.600,00 Ammortamento fabbricati 6.000, ,00 Ammortamento arredi e attrezzature , ,00 Ammortamento impianti , ,00 Svalutazione crediti 3.100,00 Compensi amministratori , ,00 Variazione rimanenze materie prime 6.575, ,00 Imposte comunali (IMU) 2.500, ,00 Costi non documentati 2.000, ,00 Premi di assicurazione , ,00 Canoni di leasing 5.250, ,00 Interessi passivi di c/c 750,00 Totale componenti negativi , ,50
17 Dopo aver riportato il risultato ante imposte, inserire la descrizione delle variazioni fiscali e indicare, barrando l apposita casella, se si tratta di variazioni fiscali permanenti () o temporanee e relativi reversal (VT): IRES IRAP RISULTATO ANTE IMPOSTE , ,00 VARIAZIONI IN AUMENTO VT Svalutazione crediti 2.325,00 VT Costi non documentati 2.000, ,00 VT Imposte comunali (IMU) 2.000, ,00 VT (IRES) VT Compensi agli amministratori 5.000, ,00 Plusvalenza 1.500,00 VT interessi passivi di leasing 2.500,00 VT VT Tot. variazioni in aumento , ,00 VARIAZIONI IN DIMINUZIONE VT Spese di manutenzione 2.400,00 VT Altri proventi esenti , ,88 VT contributi INAIL 5.000,00 VT contratti a tempo indeterminato ,00 VT VT VT Tot. variazioni in diminuzione , ,88 BASE IMPONIBILE , ,12 Imposte correnti , ,00 Imposte differite Imposte anticipate 2.014,38 Reversal imposte differite 412,50 Reversal imposte anticipate 660,00
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IRES IRAP. meno contributi INAIL ,00 var. permanente IMPONIBILE , ,00
CONTO IRES IRAP Accantonamento TFR 17.400,00 Ammortamento arredi e attrezzature 9.750,00 9.750,00 Ammortamento fabbricati 12.000,00 12.000,00 Ammortamento impianti e macchinari 41.250,00 41.250,00 Ammortamento
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PRESTAZIONI DI SERVIZI 3.000.000,00 RICAVI DI VENDITA 3.000.000,00 PLUSVALENZE ALIENAZIONE IMPIANTI 1.500,00 UTILIZZO FONDO RISCHI A COPERTURA DI COSTI PER 2.000,00 SERVIZI DEDUCIBILI PROVENTI DIVERSI
ISTITUTO DIAGNOSTICO ANTONIANO SPA. Bilancio al 31/12/2013
Sede in PADOVA - VIA CAVAZZANA, 39/2 Capitale Sociale versato Euro 371.851,20 Iscritta alla C.C.I.A.A. di PADOVA Codice Fiscale e N. iscrizione Registro Imprese 01756530281 Partita IVA: 01756530281 - N.
ALLOCAZIONE DI VALORI NEGLI SCHEMI DI BILANCIO REDATTI SECONDO LA NORMATIVA NAZIONALE
ALLOCAZIONE DI VALORI NEGLI SCHEMI DI BILANCIO REDATTI SECONDO LA NORMATIVA NAZIONALE 1. Allocazione di valori nello schema di Stato patrimoniale ex art. 2424 c.c. Si indichi in quali poste dello schema
Esercitazioni svolte 2004 Scuola Duemila 107. Esercitazione n. 19. Maria Cristina Ercoli
Esercitazioni svolte 2004 Scuola Duemila 107 Esercitazione n. 19 Dalla situazione contabile finale al bilancio civilistico = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = =
AMAGA SPA. Bilancio al 31/12/2013
Reg. Imp. 11487760156 Rea 1510253 AMAGA SPA Società soggetta a direzione e coordinamento di COMUNE DI ABBIATEGRASSO SOCIO UNICO Sede in VIA C:CATTANEO,45-20081 ABBIATEGRASSO (MI) Capitale sociale Euro
BILANCIO CONSUNTIVO AL 31/12/2005. ancora da richiamare ) costi di impianto e di ampliamento ) costi di ricerca, sviluppo e pubblicità 0 0
BILANCIO CONSUNTIVO AL 31/12/2005 Anno corrente Anno precedente 2005 2004 ATTIVITA A) Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti ancora da richiamare 0 0 richiamati 10,00 9.000,00 B) Immobilizzazioni
CORSO BASE IL CALCOLO DELLE IMPOSTE NELLE SOCIETÀ DI CAPITALI
CORSO BASE IL CALCOLO DELLE IMPOSTE NELLE SOCIETÀ DI CAPITALI Do#. Pietro Ungari L ires, è l imposta sui redditi delle società di capitali relativa al reddito maturato nell esercizio, insieme all Irap
BILANCIO DI ESERCIZIO
BILANCIO DI ESERCIZIO Informazioni generali sull'impresa Dati anagrafici Denominazione: TRIENNALE DI MILANO SERVIZI S.R.L. a socio unico Sede: VIALE ALEMAGNA EMILIO 6 20121 MILANO MI Capitale sociale:
BILANCIO AL 31/12/2014
Reg. Imp. 1196427158 Rea MI 1513349 CONSORZIO SISTEMA BIBLIOTECARIO NORD OVEST MILANO Via Vittorio Veneto, 18 226 NOVATE MILANESE (MI) Codice fiscale e partita IVA 1196427158 BILANCIO AL 31/12/214 Stato
dell'ingegno 5) Avviamento ) Immobilizzazioni in corso e acconti ) Altre
SOCIETA' TRASPORTI PUBBLICI DI TERRA D'OTRANTO SPA Sede in SAN CESARIO DI LECCE - 73016 VIA LECCE N.99 (LE) Capitale sociale Euro 1.898.949,88 I.V. Reg. Imp. 00396610750, Rea 103429 Bilancio al 31/12/2011
ESERCIZIO 19.9 SITUAZIONE CONTABILE PER ECCEDENZE REDATTA AL 23/12 DELL'IMPRESA INDIVIDUALE FULVIO GIORGI:
ESERCIZIO 19.9 SITUAZIONE CONTABILE PER ECCEDENZE REDATTA AL 23/12 DELL'IMPRESA INDIVIDUALE FULVIO GIORGI: NOME CONTO DARE AVERE RETTIFICHE DOVUTE ALLE VARIAZIONI DETERMINATE DALLE SCRITTURE IN P.D. SOFTWARE
SOCIETA' TRASPORTI PUBBLICI DI TERRA D'OTRANTO SPA. Bilancio al 31/12/2012
SOCIETA' TRASPORTI PUBBLICI DI TERRA D'OTRANTO SPA Sede in SAN CESARIO DI LECCE - 73016 VIA LECCE N.99 (LE) Capitale sociale Euro 120.000,00 I.V. Partita Iva e Registro Imprese n 00396610750 - Rea 103429
ENTE AUTONOMO REGIONALE TEATRO MASSIMO " VINCENZO BELLINI " Bilancio al 31/12/2014
ENTE AUTONOMO REGIONALE TEATRO MASSIMO " VINCENZO BELLINI " Sede in Catania Via Perrotta n.12, Codice Fiscale e Partita IVA 02289370872: Bilancio al 31/12/2014 STATO PATRIMONIALE ATTIVO 31/12/2014 31/12/2013
Bilancio di esercizio al 31/12/2011 STATO PATRIMONIALE ATTIVO. Pagina 1 di 5 TOTALE CREDITI VERSO SOCI (A) 0 B) IMMOBILIZZAZIONI
Sede legale in: VIALE PIETRO DE COUBERTIN 1 196 ROMA ( RM ) Codice fiscale: 58185216 P.Iva: 58185216 Iscrizione Registro Persone Giuridiche n. 289/24 Bilancio di esercizio al 31/12/211 STATO PATRIMONIALE
AZIENDA DI PROMOZIONE TURISTICA
AZIENDA DI PROMOZIONE TURISTICA Sede Legale: SAN MARCO 2637 VENEZIA (VE) Iscritta al Registro Imprese di: VENEZIA C.F. e numero iscrizione: 03646550271 Iscritta al R.E.A. di VENEZIA n. 326309 Fondo consortile
INTERPORTO DI TRIESTE SPA. Bilancio al 31/12/2015
Reg. Imp. 00572680320 Rea 86055 Sede in LOC. FERNETTI, SNC - 34016 MONRUPINO (TS) Capitale sociale Euro 5.348.164,92 i.v. Bilancio al 31/12/2015 Stato patrimoniale attivo 31/12/2015 31/12/2014 A) Crediti
BILANCIO ECONOMICO DI ESERCIZIO 2008
Allegato 2 alla determinazione n. 27 del 3.4.29 BILANCIO ECONOMICO DI ESERCIZIO 28 Piano dei Gruppo Mastro Conto ANNO 28 A) VALORE DELLA BILANCIO PRODUZIONE ECONOMICO 1) CONTRIBUTI IN C/ESERCIZIO a) Contributi
AZIENDA STRADE LAZIO ASTRAL S.P.A. Bilancio al 31/12/2014
AZIENDA STRADE LAZIO ASTRAL S.P.A. Sede in: Via del Pescaccio, 96/98 00166 Roma Codice fiscale: 07244131004 Partita IVA: 07244131004 Capitale sociale: 1.000.000,00 Capitale versato: 1.000.000,00 Registro
TRENTO FIERE SPA. Bilancio al 31/12/2015
Sede in TRENTO - via BRIAMASCO, 2 Capitale Sociale versato Euro 11.655.139,00 Iscritto alla C.C.I.A.A. di TRENTO Codice Fiscale e N. iscrizione Registro Imprese 00244880225 Partita IVA: 00244880225 - N.
BILANCIO AL 31 DICEMBRE 2016
CLUB ALPINO ITALIANO SEZIONE DI BERGAMO "Antonio Locatelli" Sede in VIA PIZZO DELLA PRESOLANA N. 15-24125 BERGAMO REA BG 127597 BILANCIO AL 31 DICEMBRE 2016 31.12.2015 31.12.2016 Stato patrimoniale attivo
L'ALBA SOCIETA' COOPERATIVA SOCIALE
Bilancio di esercizio al 31-12-2015 Sede in Dati anagrafici Codice Fiscale 01719120246 Numero Rea VIA DELLA COOPERAZIONE 5/7 - NOVENTA VICENTINA (VI) VI-180558 P.I. 01719120246 Capitale Sociale Euro 8.450
PROSPETTI DI BILANCIO: STATO PATRIMONIALE ATTIVO. Esercizio al 31/12/2006
PROSPETTI DI BILANCIO: STATO PATRIMONIALE ATTIVO Esercizio al 31/12/2006 2006 2005 A) Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti I Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti II (di cui già richiamati)
FONDAZIONE O.N.A.O.S.I. Bilancio al 31/12/2016
OPERA NAZIONALE ASSISTENZA ORFANI SANITARI ITALIANI FONDAZIONE DI DIRITTO PRIVATO (D.LGS.30/6/1994 N.509) STATUTO APPROVATO CON DECRETO INTERMINISTERIALE 9/2/2010 (G.U.N.55 DELL'8/3/2010) REGISTRO PERSONE
Esempi scritture contabili Costituzione Spa
Costituzione Spa 1 Vincolo 25% 2 Versamento restante parte del capitale sociale 3 Registrazione fattura acquisto merci con IVA 4 Registrazione fattura vendita merci con IVA 5 Registrazione fatture da ricevere
Bilancio al 31/12/2011
FONDAZIONE BRESCIA SOLIDALE Sede Legale: VIA MANTOVA 99 BRESCIA (BS) Iscritta al Registro Imprese di: Brescia al numero 490483 C.F. e numero iscrizione: 98133500177 Fondo di dotazione : 1.000.000,00 Interamente
BILANCIO D'ESERCIZIO DAL PUNTO DI VISTA FISCALE ESERCITAZIONE PRATICA ESTRATTO DA BILANCIO DI VERIFICA DI ALFA S.P.A. AL
PRESTAZIONI DI SERVIZI 2.414.000,00 RICAVI DI VENDITA 2.414.000,00 AFFITTI ATTIVI 61.653,00 IMPIANTI 1.500,00 PROVENTI DIVERSI 3.000,64 ARROTONDAMENTI ATTIVI 7,61 affitto di un immobile non strumentale
Rilevazioni a Libro giornale e libro mastro Nancy International 20X1
Rilevazioni a Libro giornale e libro mastro Nancy International 20X1 Data Variazione Conto D/A Dare Avere A 01/01/20X1 Bilancio di apertura A 33.840 01/01/20X1 VFP Cassa D 1.380 01/01/20X1 VFP Crediti
Le imposte sul reddito
Le imposte sul reddito 1 Le imposte sono un costo per la produzione del reddito Esse vanno imputate nell esercizio in sui sono stati iscritti i costi e i ricavi cui le stesse si riferiscono (principio
crediti verso società collegate
crediti verso società collegate B) Immobilizzazioni III - Immobilizzazioni finanziarie 1) Crediti b) Verso imprese collegate Stato Patrimoniale C) Attivo circolante II - Crediti 3) Verso imprese collegate
CASA DI RIPOSO S.VIGILIO FONDAZIONE BONAZZA. Bilancio al 31/12/2014
CASA DI RIPOSO S.VIGILIO FONDAZIONE BONAZZA Sede in SPIAZZO - VIA SAN VIGILIO, 13 Codice Fiscale 86001550226 Partita IVA: 01010080222 Bilancio al 31/12/2014 STATO PATRIMONIALE ATTIVO 31/12/2014 31/12/2013
STATO PATRIM ONIALE. ATTIVO 31 Dicembre Dicembre Casino de la Vallée S.p.A. A) Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti 0 0
STATO PATRIM ONIALE ATTIVO 31 Dicembre 2015 31 Dicembre 2014 A) Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti B) Immobilizzazioni I. Immobilizzazioni Immateriali 1) Costi di impianto e di ampliamento
BILANCIO ECONOMICO
A.R.T.E. LA SPEZIA BILANCIO ECONOMICO 2016 DATI 2015 AGGIORNATI DATI 2016 VARIAZIONI A 41 VALORE DELLA PRODUZIONE 17.381.800 20.849.400 3.467.600 1 4101 RICAVI DELLE VENDITE E DELLE PRESTAZIONI 8.882.900
BILANCIO DI ESERCIZIO CONSOLIDATO
BILANCIO DI ESERCIZIO CONSOLIDATO Informazioni generali sull'impresa Dati anagrafici Denominazione: FONDAZIONE LA TRIENNALE DI MILANO Sede: VIA ALEMAGNA 6 20100 MILANO MI Capitale sociale: 0 Capitale sociale
S I T U A Z I O N E P A T R I M O N I A L E
BILANCIO D ESERCIZIO 2001010 SITUAZIONE PATRIMONIALE CONTO ECONOMICO VIGNOLA PATRIMONIO SRLSOCIETA' UNIPERSONALE VIA BELLUCCI N. 1 41058 - VIGNOLA (MO) C.F.: 03238600369 P.I.: 03238600369 Attivita' :
BILANCIO D ESERCIZIO B ESERCITAZIONE
BILANCIO D ESERCIZIO B ESERCITAZIONE Si considerino i seguenti vincoli relativi alla società AEROSPACE, società per azioni che opera nel settore delle grandi commesse aerospaziali: 1) La struttura patrimoniale
Eli Lilly Italia Spa. Bilancio d'esercizio al 31/12/ /12/06 31/12/05 ATTIVO.. B) IMMOBILIZZAZIONI
ATTIVO B) IMMOBILIZZAZIONI I. IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI 2) Costi di ricerca, di sviluppo e di pubblicità 435.984 477.169 3) Dir. di brevetti ind. e di util.op. ingegno 3.716.141 1.923.584 6) immobilizzazioni
CONTO ECONOMICO PER AREE DI ATTIVITA' - ESERCIZIO 2014
CONTO ECONOMICO PER AREE DI ATTIVITA' - ESERCIZIO 2014 AMMINISTRAZIONE STABILI A) VALORE DELLA PRODUZIONE 1) Ricavi delle vendite e delle prestazioni a) da cessione interventi edilizi destinati alla vendita
ISTITUTO PROSPERIUS TIBERINO S.P.A. Bilancio al 31/12/2015
Sede in UMBERTIDE - VIA FORLANINI, 5 Capitale Sociale versato Euro 955.632,00 Iscritta alla C.C.I.A.A. di PERUGIA Codice Fiscale e N. iscrizione Registro Imprese 02309070544 Partita IVA: 02309070544 -
BILANCIO DI ESERCIZIO
BILANCIO DI ESERCIZIO Informazioni generali sull'impresa Dati anagrafici Denominazione: TRIENNALE DI MILANO SERVIZI S.R.L. con Unico Socio Sede: VIALE ALEMAGNA EMILIO 6 20121 MILANO MI Capitale sociale:
01/01/20X1 VEP Materie prime A C 01/01/20X1 VEN Rimanenze iniziali di prodotti finiti
Rilevazioni a Libro giornale esercitazione Gemma 20X1 Legenda: (A) = operazioni di apertura conti; (B) = operazioni di storno ad inizio esercizio dal conto rimanenze di materie prime; (C) = operazioni
La valutazione delle partecipazioni immobilizzate al costo
La valutazione delle partecipazioni immobilizzate al costo Il 2 gennaio dell esercizio 2004, la società Alfa acquista per euro 1.580.000 la totalità delle azioni ordinarie costituenti il capitale sociale
BILANCIO D'ESERCIZIO 2008
BILANCIO D'ESERCIZIO 28 Voci di bilancio STATO PATRIMONIALE ATTIVO A) CREDITI V/SOCI PER VERSAMENTI ANCORA DOVUTI TOTALE CREDITI VERSO SOCI B) IMMOBILIZZAZIONI B.I) Immobilizzazioni immateriali B.I.3)