ESERCITAZIONE SULLE IMPOSTE. Contabilità e Bilancio Prof. Gianluigi Roberto A.A. 2015/2016

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1 ESERCITAZIONE SULLE IMPOSTE Contabilità e Bilancio Prof. Gianluigi Roberto A.A. 2015/2016

2 RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE 2 Componenti negativi IRES IRAP Materie prime c/acquisti , ,00 Oneri bancari 287,50 287,50 Materiali di consuno c/acquisti , ,00 Stipendi e salari ,00 Contributi previdenziali ,00 Accantonamento TFR 9.600,00 Ammortamento fabbricati 6.000, ,00 Ammortamento arredi e attrezzature , ,00 Ammortamento impianti , ,00 Svalutazione crediti 3.100,00 Compensi amministratori , ,00 Variazione rimanenze materie prime 6.575, ,00 Imposte non deducibili 2.500, ,00 Costi non documentati 2.000, ,00 Premi di assicurazione , ,00 Canoni di leasing 5.250, ,00 Interessi passivi di c/c 750,00 Totale componenti negativi , ,50

3 RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE 3 Componenti positivi IRES IRAP Ricavi di vendita , ,00 Variazione rimanenze prodotti finiti , ,00 Altri proventi esenti , ,88 Interessi attivi di c/c 2.500,00 Totale componenti positivi , ,88 IRES IRAP Totale componenti positivi , Totale componenti negativi , ,50 Risultato prima delle Imposte , ,38

4 IRES - VARIAZIONI IN AUMENTO 4 Svalutazione crediti (art. 106 TUIR) Crediti ,00 Cambiali attive ,00 Totale ,00 Svalutazione crediti in C/E 3.100,00 Importo massimo deducibile ai fini fiscali x 0,5% = 775,00 Variazione temporanea in aumento = Importo massimo del Fondo svalutazione crediti x 5% = 7.750,00 (Fondo svalutazione fiscale 2.775,00 = )

5 IRES - VARIAZIONI IN AUMENTO 5 Costi non documentati variazione permanente in aumento Imposte comunali (IMU): l'art. 14, comma 1 del D.Lgs. 23 del 2011 aggiornato dall art.1 comma 715 della L. 147/2013, prevede una deducibilità per l IMU relativa agli immobili strumentali pari al 20% ai fini della determinazione dalle imposte sui redditi e la completa indeducibilità ai fini IRAP. Imposte comunali deducibili x 20% = 500,00 Quota imposte comunali non deducibili = 2.000,00 variazione permanente in aumento

6 IRES - VARIAZIONI IN AUMENTO 6 Compensi agli amministratori deducibili per cassa (art. 95 c. 5 TUIR) variazione temporanea in aumento Plusvalenza realizzata nel 2014 (art. 86 c. 4 TUIR) si optò per una rateizzazione in 4 esercizi 2 esercizio /4 = variazione in aumento (effetto reversal) Totale delle variazioni in aumento

7 IRES - VARIAZIONI IN DIMINUZIONE 7 Spese di manutenzione 2014 eccedenti il plafond (art. 102 c. 6 TUIR) /5 = variazione in diminuzione (effetto reversal) Altri proventi esenti variazione permanente in diminuzione Totale variazione in diminuzione

8 IRES - CALCOLO DELLA BASE IMPONIBILE 8 Risultato ante IRES arrotondato variazioni in aumento variazioni in diminuzione Reddito imponibile IRES x 27,5% = , IRES d esercizio a Diversi ,00 Imputata IRES esigibile nell esercizio a Erario c/acc.to IRES ,00 a Erario c/rit. IRES 675,00 a Erario c/ires 8.607,00

9 IRES ANTICIPATA E DIFFERITA 9 Variazioni temporanee in aumento sorte nell esercizio svalutazione crediti + compensi amministratori = x 27,5% = 2.014,38 IRES anticipata Attività per imposte anticipate a IRES anticipata 2.014,38

10 IRES ANTICIPATA E DIFFERITA 10 Reversal IRES anticipata Spese di manutenzione 2014 eccedenti il plafond Variazione in diminuzione x 27,5% = 660,00 IRES anticipata a Attività per imposte anticipate 660,00

11 IRES ANTICIPATA E DIFFERITA 11 Reversal IRES differita ¼ della plusvalenza 2014 Variazione in aumento x 27,5% = 412,50 F.do imposte differite a IRES differita 412,50

12 IRES DI COMPETENZA 12 IRES di competenza 2015 IRES d esercizio ,00 - IRES anticipata (svalutazione crediti + compensi amministratori) ,38 + reversal IRES anticipata (spese di manutenzione 2014) 660,00 - reversal IRES differita (plusvalenza 2014) IRES di competenza , ,12

13 IRAP - BASE IMPONIBILE 13 Differenza A B arrotondata Variazioni in aumento compensi amministratori ,00 interessi passivi di leasing 2.500,00 imposte non deducibili 2.500,00 costi non documentati 2.000,00 Totale variazioni in aumento ,00 - Variazioni in diminuzione altri proventi esenti ,88 contributi INAIL 5.000,00 contratti a tempo indeterminato ( ) ,00 Totale variazioni in diminuzione ,88 Base imponibile IRAP ,12

14 IRAP - CALCOLO IMPOSTA 14 IRAP d esercizio ,12 x 3,9% = , ,00 IRAP d esercizio a Diversi ,00 Imputata IRAP esigibile nell esercizio a Erario c/acc.to IRAP ,00 a Erario c/irap 904,00

15 RAPPRESENTAZIONE IN BILANCIO 15 Stato Patrimoniale Attivo Passivo C) Attivo circolante B) F.do rischi e oneri II) Crediti 2) Imposte differite 825,00 5 ter) Imposte anticipate 4.654,38 D) Debiti Conto Economico 12) Tributari (Erario c/ires-erario c/irap) 9.511,00 22) Imposte sul reddito a) Imposte correnti ,00 b) Imposte anticipate ,38 c) Imposte differite -412,50 Totale imposte sul reddito ,12

16 PROSPETTO CALCOLO IMPOSTE IRES IRAP COMPONENTI POSITIVI Ricavi di vendita , ,00 Variazione rimanenze prodotti finiti , ,00 Altri proventi esenti , ,88 Interessi attivi di c/c 2.500,00 Totale componenti positivi , ,88 COMPONENTI NEGATIVI Materie prime c/acquisti , ,00 Oneri bancari 287,50 287,50 Materiali di consumo c/acquisti , ,00 Stipendi e salari ,00 Contributi previdenziali ,00 Accantonamento TFR 9.600,00 Ammortamento fabbricati 6.000, ,00 Ammortamento arredi e attrezzature , ,00 Ammortamento impianti , ,00 Svalutazione crediti 3.100,00 Compensi amministratori , ,00 Variazione rimanenze materie prime 6.575, ,00 Imposte comunali (IMU) 2.500, ,00 Costi non documentati 2.000, ,00 Premi di assicurazione , ,00 Canoni di leasing 5.250, ,00 Interessi passivi di c/c 750,00 Totale componenti negativi , ,50

17 Dopo aver riportato il risultato ante imposte, inserire la descrizione delle variazioni fiscali e indicare, barrando l apposita casella, se si tratta di variazioni fiscali permanenti () o temporanee e relativi reversal (VT): IRES IRAP RISULTATO ANTE IMPOSTE , ,00 VARIAZIONI IN AUMENTO VT Svalutazione crediti 2.325,00 VT Costi non documentati 2.000, ,00 VT Imposte comunali (IMU) 2.000, ,00 VT (IRES) VT Compensi agli amministratori 5.000, ,00 Plusvalenza 1.500,00 VT interessi passivi di leasing 2.500,00 VT VT Tot. variazioni in aumento , ,00 VARIAZIONI IN DIMINUZIONE VT Spese di manutenzione 2.400,00 VT Altri proventi esenti , ,88 VT contributi INAIL 5.000,00 VT contratti a tempo indeterminato ,00 VT VT VT Tot. variazioni in diminuzione , ,88 BASE IMPONIBILE , ,12 Imposte correnti , ,00 Imposte differite Imposte anticipate 2.014,38 Reversal imposte differite 412,50 Reversal imposte anticipate 660,00

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