Esercizio sulla contabilità: determinazione dell utile

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1 Fasi di rilevazione 1 Stato patrimoniale iniziale 2 Operazioni di gestione durante l esercizio 3 Primo bilancio di verifica ante rettifiche 4 Rettifiche di fine esercizio 5 Secondo bilancio di verifica post rettifiche 6 Reddito imponibile e calcolo delle imposte 7 Determinazione del reddito d esercizio 8 Costruzione del conto economico 9 Costruzione dello stato patrimoniale 10 Riapertura della contabilità Politecnico di Torino 1

2 Fasi per il calcolo delle imposte e dell utile Riepilogo dei costi e dei ricavi ante imposte Calcolo del reddito ante imposte 3 Riepilogo dei costi ante imposte Bilancio di verifica: AT + CT = PA + RT + KN 0 BILANCIO DI VERIFICA CONTI DARE AVERE Saldo D Saldo A Merci c/ acquisti Fitti passivi Spese generali Interessi passivi 13 Provvigioni passive 15 Perdite su crediti 30 Ammortamento 14 Rimanenze iniziali di merci Politecnico di Torino 2

3 Riepilogo dei costi ante imposte Bilancio di verifica: AT + CT = PA + RT + KN 0 BILANCIO DI VERIFICA CONTI DARE AVERE Saldo D Saldo A Merci c/ acquisti Fitti passivi Spese generali Totale costi Interessi passivi 13 Provvigioni passive 15 Perdite su crediti 30 Ammortamento 14 Rimanenze iniziali di merci Riepilogo dei ricavi ante imposte Bilancio di verifica: AT + CT = PA + RT + KN 0 BILANCIO DI VERIFICA CONTI DARE AVERE Saldo D Saldo A Merci c/ vendite 300 Interessi attivi 8 Rimanenze finali di merci 40 Totale ricavi Politecnico di Torino 3

4 Fasi per il calcolo delle imposte e dell utile Riepilogo dei costi e dei ricavi ante imposte Calcolo del reddito ante imposte 7 Calcolo delle imposte teoriche Reddito imponibile : RI = RT CT Totale ricavi RT 348 Totale costi CT 212 Reddito imponibile RI 136 L impresa ritiene che le imposte in teoria debbano essere calcolate moltiplicando: - aliquota fiscale fissata dalla legge t - reddito imponibile di competenza RI T T = t RI Se t = 50% T T = 0,5 RI = 0,5 x 136 = Politecnico di Torino 4

5 Esercizio: determinazione dell utile Fasi di rilevazione 1 Stato patrimoniale iniziale 2 Operazioni di gestione durante l esercizio 3 Primo bilancio di verifica ante rettifiche 4 Rettifiche di fine esercizio 5 Secondo bilancio di verifica post rettifiche 6 Reddito imponibile e calcolo delle imposte 7 Determinazione del reddito d esercizio 8 Costruzione del conto economico 9 Costruzione dello stato patrimoniale 10 Riapertura della contabilità Politecnico di Torino 5

6 Fasi per il calcolo delle imposte e dell utile Riepilogo dei costi e dei ricavi ante imposte Calcolo del reddito ante imposte Calcolo delle imposte effettive da pagare Rilevazione delle imposte effettive (correnti) Rilevazione delle imposte anticipate da rinviare Rilevazione delle imposte differite di competenza 11 Calcolo delle imposte effettive (da pagare) Imposte effettive: T T = t RI = 0,5 RI = 68 TE = t RF = 0,5 RF Reddito fiscale : RF = RI + CID Costi indeducibili definitivamente Politecnico di Torino 6

7 Calcolo delle imposte effettive (da pagare) Imposte effettive: T T = t RI = 0,5 RI = 68 TE = t RF = 0,5 RF Reddito fiscale : RF = RI + CID + CIT Costi indeducibili temporaneamente 13 Calcolo delle imposte effettive (da pagare) Imposte effettive: T T = t RI = 0,5 RI = 68 TE = t RF = 0,5 RF Reddito fiscale : RF = RI + CID + CIT CDE Costi deducibili Politecnico di Torino 7

8 Calcolo delle imposte effettive (da pagare) Imposte effettive: T T = t RI = 0,5 RI = 68 TE = t RF = 0,5 RF Reddito fiscale : RF = RI + CID + CIT CDE Reddito imponibile RI 136 Costi indeducibili definitivamente CID 15 Calcolo delle imposte effettive (da pagare) T T = t RI = 0.5 RI = 68 D A Articolo in PD e descrizione M Parziali Totali Imposte Spese effettive: generali a TE = Cassa t RF = 0.5 RF 10 Per pagamento di multa a causa di inadempienze nello smaltimento dei rifiuti Reddito fiscale : RF = RI + CID + CIT CDE Reddito imponibile RI 136 Costi indeducibili definitivamente CID Politecnico di Torino 8

9 Calcolo delle imposte effettive (da pagare) Imposte effettive: T T = t RI = 0,5 RI = 68 TE = t RF = 0,5 RF Reddito fiscale : RF = RI + CID + CIT CDE Reddito imponibile RI 136 Costi indeducibili definitivamente CID 10 Costi indeducibili temporaneamente CIT Il fisco consente di svalutare i crediti con una percentuale massima del 5% del valore nominale 17 Calcolo delle imposte effettive (da pagare) T T = t RI = 0,5 RI = 68 D A Articolo in PD e descrizione M Parziali Totali Imposte Perdite effettive: su crediti TE = t RF = 0.5 RF a Fondo svalutazione crediti 30 Per perdite presunte del 15% sui crediti Reddito fiscale : RF = RI + CID + CIT - CDE Reddito imponibile RI 136 Costi indeducibili definitivamente CID 10 Costi indeducibili temporaneamente CIT 20 Il fisco consente di svalutare i crediti con una percentuale massima del 5% del valore nominale Politecnico di Torino 9

10 Calcolo delle imposte effettive (da pagare) Imposte effettive: T T = t RI = 0,5 RI = 68 TE = t RF = 0,5 RF Reddito fiscale : RF = RI + CID + CIT CDE Reddito imponibile RI 136 Costi indeducibili definitivamente CID 10 Costi indeducibili temporaneamente CIT 20 Dedotto: Costi deducibili CDE Il fisco consente di dedurre dal reddito ammortamenti pari al 20% del valore dei mobili e degli automezzi 19 Calcolo delle imposte effettive (da pagare) T T = t RI = 0,5 RI = 68 Imposte effettive: TE = t RF = 0.5 RF D A Articolo in PD e descrizione M Parziali Totali Ammortamento a Fondo ammortamento 10 Reddito fiscale : RF = RI + CID + CIT - CDE Per ammortamento 10% beni materiali Reddito imponibile RI 136 Costi indeducibili definitivamente CID 10 Costi indeducibili temporaneamente CIT 20 Dedotto: Costi deducibili CDE 10 Il fisco consente di dedurre dal reddito ammortamenti pari al 20% del valore dei mobili e degli automezzi Politecnico di Torino 10

11 Calcolo delle imposte effettive (da pagare) T T = t RI = 0,5 RI = 68 Imposte effettive: TE = t RF = 0,5 RF = 78 Reddito fiscale : RF = RI + CID + CIT CDE Reddito imponibile RI 136 Costi indeducibili definitivamente CID 10 Costi indeducibili temporaneamente CIT 20 Dedotto: Costi deducibili CDE 10 Reddito fiscale imponibile RF Fasi per il calcolo delle imposte e dell utile Riepilogo dei costi e dei ricavi ante imposte Calcolo del reddito ante imposte Calcolo delle imposte effettive da pagare Rilevazione delle imposte effettive (correnti) Rilevazione delle imposte anticipate da rinviare Rilevazione delle imposte differite di competenza Politecnico di Torino 11

12 Rilevazione delle imposte effettive Costo per rettifica incrementativa delle passività: debito incerto per imposte da pagare = 78 AT + CT = PA + RT + KNE + + CT = PA D A Articolo in PD e descrizione M Parziali Totali Imposte a Debiti tributari 78 Per imposte correnti (50% di 156) da pagare all Amministrazione fiscale 23 Fasi per il calcolo delle imposte e dell utile Riepilogo dei costi e dei ricavi ante imposte Calcolo del reddito ante imposte Calcolo delle imposte effettive da pagare Rilevazione delle imposte effettive (correnti) Rilevazione delle imposte anticipate da rinviare Rilevazione delle imposte differite di competenza Politecnico di Torino 12

13 Rilevazione delle imposte anticipate Credito per imposte anticipate: da recuperare in futuro quando si verificherà l evento incerto previsto dall impresa Costi indeducibili temporaneamente (svalutazione crediti) t = 50% CIT 20 Imposte anticipate da recuperare TA Rilevazione delle imposte anticipate Storno di costo per rettifica incrementativa delle attività (credito per imposte anticipate) analogia con la rilevazione di un risconto attivo AT + CT = PA + RT + KNE + AT = CT D A Articolo in PD e descrizione M Parziali Totali Crediti per imposte anticipate a Imposte 10 Storno di imposte anticipate (50% di 20) Politecnico di Torino 13

14 Fasi per il calcolo delle imposte e dell utile Riepilogo dei costi e dei ricavi ante imposte Calcolo del reddito ante imposte Calcolo delle imposte effettive da pagare Rilevazione delle imposte effettive (correnti) Rilevazione delle imposte anticipate da rinviare Rilevazione delle imposte differite di competenza 27 Rilevazione delle imposte differite Imposte di competenza non pagate ma che dovranno essere corrisposte in futuro Costi deducibili (ammortamenti) CDE 10 t = 50% Imposte differite di competenza TF Politecnico di Torino 14

15 Rilevazione delle imposte differite Costo per rettifica incrementativa delle passività (imposte di competenza da pagare in futuro) AT + CT = PA + RT + KNE + + CT = PA D A Articolo in PD e descrizione M Parziali Totali Imposte a Fondo imposte 5 Per imposte differite (50% di 10) da accantonare per pagamenti futuri 29 Esercizio: determinazione dell utile 2006 Politecnico di Torino 15

16 Fasi di rilevazione 1 Stato patrimoniale iniziale 2 Operazioni di gestione durante l esercizio 3 Primo bilancio di verifica ante rettifiche 4 Rettifiche di fine esercizio 5 Secondo bilancio di verifica post rettifiche 6 Reddito imponibile e calcolo delle imposte 7 Determinazione del reddito d esercizio 8 Costruzione del conto economico 9 Costruzione dello stato patrimoniale 10 Riapertura della contabilità 31 Fasi per il calcolo delle imposte e dell utile Riepilogo dei costi e dei ricavi ante imposte Calcolo del reddito ante imposte Calcolo delle imposte effettive da pagare Rilevazione delle imposte effettive (correnti) Rilevazione delle imposte anticipate da rinviare Rilevazione delle imposte differite di competenza Riepilogo delle imposte Calcolo dell utile d esercizio Politecnico di Torino 16

17 Riepilogo delle imposte Oneri tributari (competenza): OT = TE Imposte effettive (correnti) 33 Riepilogo delle imposte Oneri tributari (competenza): OT = TE + TF Imposte future (differite) Politecnico di Torino 17

18 Riepilogo delle imposte Oneri tributari (competenza): OT = TE + TF TA Imposte anticipate 35 Riepilogo delle imposte Oneri tributari (competenza): OT = TE + TF TA Imposte effettive o correnti TE 78 Imposte differite di competenza TF 5 Dedotto: imposte anticipate rinviate (non di competenza) TA Politecnico di Torino 18

19 Riepilogo delle imposte Oneri tributari (competenza): OT = TE + TF TA Imposte effettive o correnti TE 78 Imposte differite di competenza Dedotto: imposte anticipate rinviate TF TA 5 10 Oneri tributari di competenza OT Riepilogo delle imposte Oneri tributari (competenza): OT = T T = t RI = 0,5 RI = 68 Imposte effettive: TE = t RF = 0,5 RF = 78 Costi indeducibili definitivamente CID 10 Imposte irrecuperabili (multa) 50% CID Politecnico di Torino 19

20 Riepilogo delle imposte Oneri tributari (competenza): OT = 73 T T = t RI = 0,5 RI = 68 Imposte effettive: TE = t RF = 0,5 RF = 78 Costi indeducibili definitivamente CID 10 Imposte irrecuperabili (multa) 50% CID 5 Imposte teoriche T T 68 Oneri tributari di competenza OT Riepilogo delle imposte Le imposte irrecuperabili sono in genere di limitata entità, per cui gli oneri tributari di competenza tendono a eguagliare le imposte teoriche Imposte irrecuperabili (multa) 50% CID 5 Imposte teoriche T T 68 Oneri tributari di competenza OT Politecnico di Torino 20

21 Fasi per il calcolo delle imposte e dell utile Riepilogo dei costi e dei ricavi ante imposte Calcolo del reddito ante imposte Calcolo delle imposte effettive da pagare Rilevazione delle imposte effettive (correnti) Rilevazione delle imposte anticipate da rinviare Rilevazione delle imposte differite di competenza Riepilogo delle imposte Calcolo dell utile d esercizio 41 Calcolo dell utile dell esercizio Reddito d esercizio : RE = RI OT Reddito imponibile RI 136 Oneri tributari di competenza OT 73 Reddito o utile d esercizio RE Politecnico di Torino 21