Periodico informativo n. 122/2016

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1 Periodico informativo n. 122/2016 Promemoria scadenze rate saldo imposte 2015 e I acconto 2016 Gentile Cliente, con la stesura del presente documento intendiamo fornirle un riepilogo schematico delle scadenze delle rate di versamento del saldo 2015 e primo acconto 2016 delle imposte sul reddito, nel caso in cui si è optato per il pagamento rateale, con una check finale di promemoria. Premessa Il termine ordinario di scadenza per il versamento dell IRPEF, delle addizionali regionale e comunale, dell IRES, dell IRAP e delle imposte sostitutive (es. regime di vantaggio e regime forfettario, cedolare secca, ecc.), era il 16 giugno scorso, con possibilità di eseguire il pagamento nei 30 giorni successivi, ossia nel periodo 17/06 18/07 (poiché il 16 cadeva di sabato), applicando la maggiorazione dello 0,40%. Il legislatore, ha poi, concesso la proroga, solo per alcune categoria di contribuenti, per i quali il termine del 16 giugno è stato spostato al 6 luglio, con possibilità di eseguire il versamento nel periodo 07/07 22/08 applicando la maggiorazione dello 0,40%. In particolare, sono stati interessati dalla predetta proroga i seguenti soggetti: esercenti attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore e che dichiarano ricavi o compensi di ammontare non superiori al limite stabilito per ciascuno studio di settore (non possono fruire della proroga i soggetti che, avendo ricavi/compensi 2015 superiori a ma non a , non applicano gli studi di settore ma sono comunque tenuti a compilare i relativi modelli);

2 contribuenti che partecipano a società che applicano gli studi di settore e contribuenti che partecipano ad associazioni e imprese soggette a studi di settore (si tratta dei collaboratoti di impresa familiare; soci di società di persone; soci di associazioni professionali; soci di società di capitali trasparenti ); soggetti esclusi da studi di settore (regime di vantaggio e regime forfettario); soggetti per i quali operano cause di inapplicabilità degli studi di settore (restano esclusi dalla proroga coloro che hanno conseguito ricavi/compensi superiori a compresi chi ha ricavi tra e 7 milioni). La proroga vale anche per le società che hanno approvato il bilancio entro il 29 aprile 2016 e per quelle che hanno approvato il bilancio oltre il 29 aprile ma entro il mese di maggio Per le società che, invece, hanno approvato il bilancio 2015 dopo 31 maggio ma entro il 28 giugno, la proroga non produce alcun effetto poiché per esse il termine ordinario di versamento è già fissato al 18 luglio 2016 o 22 agosto con applicazione della maggiorazione dello 0,40%. Non sono stati interessati dalla proroga, invece, i seguenti soggetti (per i quali i termini ordinari di versamento sono, dunque, rimasti al 16/06 o 18/07 con maggiorazione dello 0,40%): Soggetti non titolari di Partita Iva; Soggetti per il cui codice attività non sono previsti studi di settore (si richiama l attenzione circa il fatto che tali soggetti non sono quelli esclusi dall applicazione degli studi di settore, ossia coloro che applicano i regimi agevolati di cui sopra, ma coloro per i quali, con riferimento al loro codice ATECO, l amministrazione finanziaria non prevede appositi studi settore); Soggetti titolari di partita Iva, ma che non conseguono un reddito d impresa/lavoro autonomo (per esempio società/imprenditori titolari di reddito agrario); Soggetti che hanno conseguito ricavi/compensi di ammontare superiore a La scelta del rateazione È permesso, a tutti i contribuenti, di rateizzare, al massimo fino a novembre, le somme dovute a titolo di saldo e I acconto, mentre non è consentito lo stesso per l eventuale II o unico acconto che scade il 30 novembre, il quale deve essere, invece,

3 versato, in unica soluzione. Inoltre, il contribuente può anche decidere, di rateizzare solo il saldo e versare il I acconto in unica soluzione, oppure viceversa. Sulle rate sono dovuti gli interessi nella misura del 4% annuo. Tali interessi vanno indicati in F24 con apposito codice tributo (1668) e non vanno versati, con riferimento alla singola rata, se d importo inferiore a 1,03 euro. Saldo 2015 e I acconto 2016 Possibilità di rateizzare al massimo fino a novembre Sulle rate sono dovuti gli interessi al tasso del 4% annuo Se la scadenza del versamento della rata cade in un giorno festivo, il termine è prorogato al primo giorno lavorativo successivo. Nel seguito, si forniscono tabelle dettagliate con il piano di rateazione e le relative scadenza. Anche se alcuni dei termini sono già scaduti, si ricorda che è possibile ravvedersi. Ad ogni modo, ci sono termini che ancora devono scadere. Piano rateazione soggetto NON interessato da proroga con scelta di versamento al 16 giugno Imposta a debito Modello Unico/2016 Modello 730/ /06/2016 Giovedì 2 30/06/2016 Giovedì 3 22/08/2016 Lunedì 4 31/08/2016 Mercoledì 5 30/09/2016 Venerdì 6 31/10/2016 Lunedì 7 30/11/2016 Mercoledì Piano rateazione soggetto NON interessato da proroga con scelta di versamento al 18 luglio (in tal caso si rateizza l imposta dovuta comprensiva della maggiorazione dello 0,40%) Imposta a debito Modello Unico/2016 Modello 730/ /07/2016 Lunedì

4 2 22/08/2016 Lunedì 3 31/08/2016 Mercoledì 4 30/09/2016 Venerdì 5 31/10/2016 Lunedì 6 30/11/2016 Mercoledì Piano rateazione contribuente interessato da proroga con scelta di versamento al 6 luglio Imposta a debito Modello Unico/2016 Modello 730/ /07/2016 Mercoledì 2 18/07/2016 Lunedì 3 22/08/2016 Lunedì 4 16/09/2016 Venerdì 5 17/10/2016 Lunedì 6 16/11/2016 Mercoledì Piano rateazione contribuente interessato da proroga con scelta di versamento al 22 agosto (in tal caso si rateizza l imposta dovuta comprensiva della maggiorazione dello 0,40%) Imposta a debito Modello Unico/2016 Modello 730/ /08/2016 Lunedì 2 16/09/2016 Venerdì 3 17/10/2016 Lunedì 4 16/11/2016 Mercoledì Di seguito qualche esempio.

5 Esempio 1 Piano rateazione (fino a novembre) saldo 2015 contribuente non interessato da proroga e scelta versamento al 16 giugno Imposta da rateizzare = 2.500,00 Numero rate scelte = 7 Quota capitale singola rata = (2.500 / 7) = 357,14 N. rata Scadenza Giorno Interessi (%) Quota capitale Quota interessi 1 16/06/2016 Giovedì 0% 357,16 0,00 0, /06/2016 Giovedì 0,16% 357,14 (non si versano) 3 22/08/2016 Lunedì 0,49% 357,14 1, /08/2016 Mercoledì 0,82% 357,14 2, /09/2016 Venerdì 1,15% 357,14 4, /10/2016 Lunedì 1,48% 357,14 5, /11/2016 Mercoledì 1,81% 357,14 6,46 Totale 2.500,00 20,54

6 Esempio 2 Piano rateazione saldo 2015 contribuente NON interessato da proroga e scelta versamento al 18 luglio Imposta da rateizzare = 2.000,00 Maggiorazione ( 0,4% ) = 8,00 Imposta totale dovuta = 2.008,00 Numero rate scelte = 4 Quota capitale singola rata = (2.008 / 4) = 502,00 N. rata Scadenza Giorno Interessi (%) Quota capitale Quota interessi 1 18/07/2016 Lunedì 0% 502,00 0,00 0, /08/2016 Lunedì 0,13% 502,00 (non si versano) 3 31/08/2016 Mercoledì 0,46% 502,00 2, /09/2016 Venerdì 0,79% 502,00 3,97 Totale 2.008,00 6,28

7 Esempio 3 Piano rateazione saldo 2015 contribuente interessato da proroga e scelta versamento al 06 luglio Imposta da rateizzare = 3.000,00 Numero rate scelte = 3 Quota capitale singola rata = (3.000 / 3) = 1.000,00 N. rata Scadenza Giorno Interessi (%) Quota capitale Quota interessi 1 06/07/2016 Mercoledì 0% 1.000,00 0, /07/2016 Lunedì 0,11% 1.000,00 1, /08/2016 Lunedì 0,44% 1.000,00 4,40 Totale (2.008,00 + 9,04) = , ,00 5,50 Piano rateazione saldo 2015 contribuente interessato da proroga e scelta versamento al 22 agosto Imposta da rateizzare = 2.000,00 Maggiorazione ( 0,4% ) = 8,00 Imposta totale dovuta = 2.008,00 Numero rate scelte = 4 Quota capitale singola rata = (2.008 / 4) = 502,00 N. rata Scadenza Giorno Interessi (%) Quota capitale Quota interessi 1 22/08/2016 Lunedì 0% 502,00 0, /09/2016 Venerdì 0,27% 502,00 1, /10/2016 Lunedì 0,6% 502,00 3, /11/2016 Mercoledì 0,93% 502,00 4,67 Totale (2.008,00 + 9,04) = , ,00 9,04

8 CHECK (PROMEMORIA SCADENZE RATE SALDO 2015 E I ACCONTO 2016) 1 rata 16/06 (pagata) 2 rata 30/06 (pagata) Soggetto NON interessato da proroga con scelta di versamento al 16 giugno 3 rata 22/08 (pagata) 4 rata 31/08 (pagata) 5 rata 30/09 (pagata) 6 rata 31/10 (pagata) 7 rata 30/11 (pagata) 1 rata 18/07 (pagata) 2 rata 22/08 (pagata) Soggetto NON interessato da proroga con scelta di versamento al 18 luglio 3 rata 31/08 (pagata) 4 rata 30/09 (pagata) 5 rata 31/10 (pagata) 6 rata 30/11 (pagata) 1 rata 06/07 (pagata) 2 rata 18/07 (pagata) Soggetto interessato da proroga con scelta di versamento al 6 luglio 3 rata 22/08 (pagata) 4 rata 16/09 (pagata) 5 rata 17/10 (pagata) 6 rata 16/11 (pagata) 1 rata 22/08 (pagata) Soggetto interessato da proroga con scelta di versamento al 22 agosto 2 rata 16/09 (pagata) 3 rata 17/10 (pagata) 4 rata 16/11 (pagata) Flavia Valmorra - Roberto Garavini Ravenna 24 agosto 2016