COMUNE DI CASTELFIDARDO Provincia di ANCONA

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1 SETTORE 02: R - RAGIONERIA COMUNE DI CASTELFIDARDO RACC. UFFICIALE N /2016 ATTO DETERMINA R n. 02/17 del 29/01/2016 OGGETTO: IRAP 2014-OPZIONE PER LE ATTIVITA' COMMERCIALI ART.10 BIS D.L.GS. 446/1997 E SUCCESSIVE MODIFICAZIONI L'anno Duemilasedici il giorno Ventinove del mese di Gennaio nei propri uffici. IL RESPONSABILE DI SETTORE VISTO il D.Lgs. n. 446 del 15/12/1997 concernente l'istituzione dell'imposta regionale sulle attività produttive con decorrenza 01/01/1998; VISTO il D.Lgs. n. 137 del 10/04/1998 pubblicato in G.U. l'11/05/1998, correttivo delle disposizioni previste con il sopraccitato D.Lgs. 446/1997; VISTO il D.Lgs. n. 506 del 30/12/1999 che ha introdotto ulteriori modifiche al provvedimento istituzionale del tributo; VISTA inoltre la modifica introdotta dall'art. 16, comma 1 lettera b della Legge n. 338/2000 che stabilisce, con decorrenza 01/01/2001, la non concorrenza alla formazione della base imponibile IRAP delle retribuzioni relative al personale disabile; PRESO ATTO che l'ufficio personale ha comunicato l'elenco del personale disabile così come definito dall'art. 1 della Legge 68/1999 in servizio presso il nostro Comune nel corso dell'esercizio 2014; DATO ATTO che le retribuzioni imponibili erogate a tale personale e che quindi non concorreranno alla formazione della base imponibile IRAP ammontano complessivamente ad Euro ,73; PRESO in esame in particolare l'art. 10/bis del D.Lgs. 446/1997 e successive modificazioni, con il quale dispone che per gli enti non commerciali tra cui i Comuni, la base imponibile IRAP è determinabile in un importo pari all'ammontare delle retribuzioni spettanti al personale, dei redditi assimilabili al lavoro dipendente nonché compensi per lavoro autonomo occasionale, e dei n. 02/17 del 29/01/2016 Pag. 1 File con impronta: a4aae d01cbbb0c1a9218e61038fe63c e fb Firmato digitalmente da: GIACOMINA GIULIODORI /02/ :52:48

2 compensi per collaborazioni coordinate e continuative. Tale articolo prevede inoltre per i Comuni che svolgono anche attività commerciali la possibilità di optare per la determinazione della base imponibile relativa a tali attività secondo il valore della produzione netta e cioè in base a quanto disposto dall'art del Codice Civile; VISTA la circolare del Ministero delle Finanze n. 148/E del 26/07/2000 e la successiva circolare n. 234/E del 20/12/2000 emessa sempre dal Ministero delle Finanze, con le quali si chiarisce che l'opzione per il calcolo dell'irap con il sistema della produzione netta per le attività commerciali si esercita con il comportamento concludente da effettuare in sede del 1 acconto utile (15 febbraio di ogni anno) escludendo da tale versamento l'irap sulle retribuzioni dei servizi comunali interessati; PRESO ATTO che l'opzione è stata regolarmente esercitata anche per l'anno 2014 individuando le seguenti attività commerciali comunali per le quali era conveniente procedere al calcolo dell'irap operando l'opzione prevista dall'art. 10/bis D.Lgs. 446/1997: Casa di Riposo Trasporti Scolastici Centro Handicappati Impianti Sportivi; DATO ATTO che per tali servizi non si è proceduto, fin dal 1 acconto (15/02/2007) al versamento dell'irap con il sistema retributivo; DATO ATTO inoltre che in sede di dichiarazione IVA relativa all'anno 2000 Unico 2001 (Rigo VO50) è stata regolarmente comunicata l'opzione per le attività commerciali; CONSIDERATO che Il 3 comma, dell'art.11 del D.L.gs. 446/1997 prevede l'esclusione dalla base imponibile dei contributi correlati a componenti negativi non ammessi in deduzione; VTSTA, al riguardo, la risoluzione dell'agenzia dell'entrate n.34 dello 05/02/2008 con la quale esprime un parere in merito all'esclusione dalla base imponibile dei contributi correlati a componenti negativi non ammessi in deduzione ai sensi del sopra richiamato art.11 del D.L.gs. 446/1997; CONSIDERATO che il 2 comma dell'art. 10/bis del D.Lgs. 446/1997 prevede per le attività commerciali sulle quali è stata esercitata l'opzione la possibilità di computare come costi deducibili anche quelli non specificatamente riferibili alle attività commerciali, sulla base di una percentuale data dal rapporto tra l'ammontare dei ricavi e degli altri proventi relativi alle attività commerciali interessate e l'ammontare complessivo delle entrate correnti; PRESO ATTO che tale rapporto produce una percentuale di deduzione del 6,89% da applicare agli emolumenti erogati ai dipendenti impegnati sia nell'attività interna, sia in attività commerciali, individuati e quantificati per l'esercizio 2014 come dall'allegato B; n. 02/17 del 29/01/2016 Pag. 2

3 VISTI gli allegati dimostrativi del valore netto della produzione consuntiva anno 2014 per i servizi sopra specificati, i quali, nel riepilogo finale hanno dimostrato un'economia quantificabile in ,96 (allegato C); VISTA la Denuncia IRAP 2015 dalla quale si evidenzia un importo a credito relativo al versamento IRAP istituzionale di 2.386,00; VISTE le istruzioni ministeriale allegate alla dichiarazione IRAP 2015 per l annualità 2014, le quali stabiliscono che: i crediti risultanti dalla dichiarazione IRAP 2015 possono essere utilizzati dal giorno successivo a quello in cui si è chiuso il periodo di imposta per il quale deve essere presentata la dichiarazione nella quale sono indicati i predetti crediti; che il contribuente può utilizzare il credito in diminuzione degli importi a debito relativi alla medesima imposta. In tal caso il contribuente può scegliere se esporre la compensazione esclusivamente nel modello di dichiarazione ovvero anche nel modello F24; RITENUTO, per quanto sopra, di provvedere a compensare il credito di 2.386,00 con il versamento relativo all IRAP di febbraio 2016: D E T E R M I N A 1) di dare atto che si è proceduto al calcolo dell'imposta regionale attività produttive anno 2014 operando l'opzione prevista dall'art. 10/bis del D.Lgs. 446/1997 così come modificato dal D.Lgs. n. 137 del 10/04/1998 e dal D.Lgs. n. 506 del 30/12/1999 per le seguenti attività commerciali comunali: 2) Casa di Riposo Trasporti Scolastici Centro Handicappati Impianti Sportivi; 3) di approvare gli allegati prospetti A1/A2/A3/A4/ dimostrativi dell'imposta sul valore della produzione netta realizzata nel 2014 per i sopra specificati servizi commerciali; 4) di dare atto che per tali servizi è stata esercitata l'opzione per il calcolo dell'irap con il metodo della produzione netta per l'anno 2014 eseguendo il comportamento concludente della non effettuazione dei versamenti in acconto sulle retribuzioni di gennaio 2014 così come chiarito dalla circolare del Ministero delle Finanze n. 234/E del 20/12/2000; 5) di dare atto che il personale utilizzato in maniera promiscua sia per le attività istituzionali che per le attività commerciali, individuato per l'anno 2014 è quello elencato nell'allegato B; 6) di dare atto, come risulta dall'allegato A, che l'irap opzionale presenta, come situazione finale, un risultato della produzione netta negativo per cui non è dovuta alcuna imposta; n. 02/17 del 29/01/2016 Pag. 3

4 7) dare atto che conseguentemente non devono essere versati gli acconti per l'anno 2014; 8) di dare atto che l'imposta a credito, relativa all'irap sistema retributivo- risultante dalla dichiarazione per complessivi 2.386,00, sarà compensata con i versamenti Irap sistema retributivo relativi al mese di febbraio 2016; 9) di provvedere all accertamento di 2.386,00 quale recupero eccedenza versamento Irap 2014 da introitare al cap del B.P Recupero Irap a credito n. 02/17 del 29/01/2016 Pag. 4

5 L ISTRUTTORE Rag. Beatrice Marconi IL RESPONSABILE DEL SETTORE GIULIODORI GIACOMINA Amministrazione Trasparente n. 02/17 del 29/01/2016 Pag. 5

6 DETERMINAZIONE Numero 02/17 del 29/01/2016 IMPRONTA DEL FILE DETERMINAZIONE FIRMATO a4aae d01cbbb0c1a9218e61038fe63c e fb OGGETTO: IRAP 2014-OPZIONE PER LE ATTIVITA' COMMERCIALI ART.10 BIS D.L.GS. 446/1997 E SUCCESSIVE MODIFICAZIONI SERVIZIO RAGIONERIA In ordine alla presente determinazione, ai sensi dell'art. 151 c. 4 e 153 c. 5 del T.U.E.L. 267/2000, si appone il visto di regolarità contabile attestante la copertura finanziaria per i seguenti impegni di spesa assunti: Castelfidardo, 08/02/2016 IL RAGIONIERE COMUNALE Rag. Giacomina Giuliodori Comune di Castelfidardo - Piazza della Repubblica n Castelfidardo - Tel Fax Codice Fiscale e Part. I.V.A PEC: comune.castelfidardo@pec.it File con impronta: 2e9ecbb3a743418cf1c3f62f7e332a56eaa9afc0c9749a8ba6d964e Firmato digitalmente da: GIACOMINA GIULIODORI /02/ :54:07

7 PUBBLICAZIONE La presente determinazione viene pubblicata all'albo Pretorio di questo Comune per 15 giorni consecutivi a partire dal 08/02/2016 Castelfidardo, 08/02/2016 Comune di Castelfidardo - Piazza della Repubblica n Castelfidardo - Tel Fax Codice Fiscale e Part. I.V.A PEC: comune.castelfidardo@pec.it