Taglio al cuneo fiscale

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1 Taglio al cuneo fiscale La Legge di Stabilità 2015 prevede interventi di riduzione del cuneo fiscale. I datori di lavoro che hanno in forza lavoratori a tempo indeterminato possono, a partire dal periodo d imposta 2015, dedurre integralmente le retribuzioni, i contributi e tutti i costi inerenti, dalla base imponibile IRAP. Al fine di evitare disparità di trattamento, la stessa norma dispone che a tutte le imprese che non hanno in forza alcun lavoratore subordinato, sarà riconosciuto un bonus, in forma di credito di imposta, pari al 10% dell IRAP a debito risultante dalla dichiarazione dei redditi. La legge di Stabilità 2015 ha finalmente ammesso, con decorrenza a partire dal periodo d imposta 2015, la totale deducibilità dalla base imponibile Irap del costo del lavoro relativo ai lavoratori subordinati e a tempo indeterminato. Parallelamente, in favore dei soggetti Irap privi di autonoma organizzazione e che dunque non sostengono alcun costo per lavoro dipendente, è previsto un credito d`imposta, pari al 10% dell IRAP versata, da fruire esclusivamente in compensazione orizzontale. Decorre invece, con effetto retroattivo, già dal 2014 l annullamento del taglio delle aliquote introdotto pochi mesi fa dal Decreto Legge n. 66/2014 che torneranno dal 3,5% alla misura ordinaria vigente in precedenza pari al 3,9%. I contribuenti, che hanno versato l acconto IRAP per il periodo d imposta in corso al 31 dicembre 2014 secondo il criterio previsionale con le aliquote ridotte, subiranno dunque il recupero a saldo della minore imposta

2 versata. La normativa in vigore con riferimento al periodo d imposta 2014, e dunque da applicare alle prossime dichiarazioni dei redditi, prevede la possibilità di dedurre dalle imposte dirette: - la parte di IRAP relativa alla quota imponibile delle spese per il personale dipendente e assimilato, al netto delle deduzioni di legge; - un ulteriore quota pari al 10% dell IRAP corrisposta nel periodo d imposta, forfetariamente riferita all imposta dovuta sulla quota imponibile degli interessi passivi e oneri assimilati, al netto degli interessi attivi e proventi assimilati.

3 Tali importi devono essere assunti al netto delle deduzioni derivanti da: - contributi INAIL; - deduzione per la generalità dei lavoratori a tempo indeterminato: euro (aumentata a euro per i lavoratori impiegati nel Mezzogiorno); - deduzione di euro per ogni lavoratrice o lavoratore under 35 anni (aumentata a euro per i lavoratori impiegati nel Mezzogiorno); - spese relative agli apprendisti, ai disabili, al personale assunto con contratti di formazione e lavoro o inserimento e al personale addetto alla ricerca e sviluppo; - deduzione forfetaria delle indennità di trasferta previste contrattualmente in favore delle imprese autorizzate all autotrasporto di merci; - deduzione forfetaria a scaglioni per i soggetti la cui base imponibile non eccede ,91 euro; - deduzione forfetaria per lavoratori dipendenti a beneficio dei soggetti i cui componenti positivi concorrenti alla formazione della base imponibile non superano, nel periodo di imposta, euro; La legge di Stabilità per il 2015 prevede, ferme restando le deduzioni forfetarie ed analitiche relative al costo del lavoro, la deduzione della quota relativa alla differenza tra il costo del lavoro complessivo relativo ai contratti a tempo indeterminato e le deduzioni spettanti: la deduzione dunque è integrale. La deducibilità integrale ai fini IRAP dei costi dei dipendenti a tempo indeterminato riduce l importo deducibile, ai fini IRPEF/IRES, dell IRAP relativa al costo del lavoro fino ad azzerarsi nell ipotesi di utilizzo esclusivo di lavoratori a tempo indeterminato.

4 Dal beneficio sono naturalmente esclusi gli enti non commerciali che svolgono esclusivamente l attività istituzionale, poichéla base imponibile IRAP è in questo caso calcolata attraverso l applicazione del metodo retributivo: la base imponibile è data dalla sommatoria delle retribuzioni spettanti al personale dipendente e assimilato, ai collaboratori occasionali, a progetto e coordinati e continuativi. Gli effetti positivi dovuti alla deduzione integrale del costo del personale a tempo indeterminato, sono stati in parte neutralizzati da un nuovo incremento dell aliquota IRAP o, per meglio dire, dall annullamento della riduzione dell aliquota base dal 3,9 al 3,5% che era stata disposta l anno scorso dal Governo, con decorrenza già dal periodo d imposta La legge di Stabilità 2015 infatti prevede espressamente una deroga allo Statuto del contribuente disponendo il nuovo incremento dell aliquota IRAP fino al 3,9% con effetto retroattivo. Va inoltre considerato che quella indicata dalla norma è l aliquota base di riferimento: le Regioni hanno facoltà di modulare l aliquota effettivamente applicabile fino ad un massimo del 4,82%. A conti fatti, va detto che la deduzione integrale del costo del personale dipendente costituirà un vantaggio soprattutto per le imprese che hanno in forza un numero elevato di lavoratori dipendenti assunto con contratto a tempo indeterminato. Mentre il beneficio sarà sensibilmente inferiore per le imprese che si avvalgono di un numero di lavoratori limitato e, in

5 Powered by TCPDF ( particolare, per le aziende delle aree svantaggiate del Mezzogiorno che già godevano in precedenza di deduzioni forfettarie maggiorate.