Fiscal Planning Analisi per linea di prodotto. www. Exactagroup.it
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- Lisa Calo
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1 www. Exactagroup.it
2 Perche Iceberg? Fiscalità sommersa ( trascurata ) Dominio enorme rispetto a quanto comunemente visibile Galleggiamento: saper governare il carico fiscale, non rimanendo sorpresi www. Exactagroup.it
3 Analisi situazione aziendale E un vero e proprio processo di budgeting Verifica / consolidamento Fiscal Planning Previsione evoluzione mercato e ambiente esterno Quantificazione obiettivi generali Strategia aziendale www. Exactagroup.it
4 Conoscere le linee di prodotto E un vero e proprio processo di budgeting - SPESA + APPEAL COMMERCIALE Fiscal Planning Qualificare BENE i fatti aziendali Applicare le giuste regole rif. IMPOSTE INDIRETTE Applicare BENE il principio di COMPETENZA www. Exactagroup.it
5 Fiscal Planning Bilancio Previsionale Analisi per linee di prodotto Catena del valore www. Exactagroup.it
6 Tailor Made 74ter Quote Nette Quali? Intermediazione Pack Intermediazione Altro Escursioni Servizi Singoli Pre-Acq. Servizi Singoli NON Pre-Acq. www. Exactagroup.it
7 Quali imposte? Dirette Indirette
8 Imposte dirette ( principali ) IRPEF IRES IRAP
9 Imposte indirette ( principali ) IVA Imposta di Bollo Imposta di Registro
10 Imposte indirette ( principali ) IVA Imposta di Bollo Imposta di Registro
11 Tailor Made 74ter Quote Nette Escursioni Quali? Intermediazione Pack Servizi Singoli Pre-Acq. Intermediazione Altro Servizi Singoli NON Pre-Acq. www. Exactagroup.it
12 74ter Imposte dirette ricavi imponibili / costi deducibili secondo principio di inerenza Imposte dirette ricavi imponibili / costi deducibili secondo principio di competenza, ancorata alla c.d. DATA di FINE SOGGIORNO ( rientro )
13 RICAVI / COSTI IRES / IRAP ( risconto INTEGRALE ) Dicembre 2017 Partenza 31 Dicembre 2017 Cambio anno di competenza 7 Gennaio 2018 Rientro
14 74ter Imposte indirette IVA meccanismo detrattivo BASE da BASE Imposte indirette IVA Momento impositivo: Saldo o Inizio Soggiorno. NON RILEVANO gli ACCONTI!
15 74ter Imposte indirette IVA Possibilità di esporre IVA ( detraibile ) su prestazioni di organizzazione convegni e congressi, incluse nel pacchetto
16 74ter Imposte indirette IVA Salto mese ( salto anno! ) Possibilità di annotare le operazioni di vendita entro la fine del mese successivo a quello in cui si verifica il momento impositivo
17 RICAVI IVA Dicembre 2017 Partenza ( momento impositivo ) 31 Dicembre 2017 Cambio anno di competenza 31 Gennaio 2018 Data di annotazione nel registro delle Vendite 74ter
18 74ter Dottrina differente Imposta di bollo dovuta solo su documenti Fuori Campo Iva o Esenti ( Sole24Ore del 13/02/2006 ) Imposte indirette BOLLO Imposta di bollo in misura fissa ( 2,00 ) dovuta su documenti relativi ad operazioni ExtraCee di importo > 77,47
19 Tailor Made 74ter Quote Nette Escursioni Quali? Intermediazione Pack Servizi Singoli Pre-Acq. Intermediazione Altro Servizi Singoli NON Pre-Acq. www. Exactagroup.it
20 Intermediazione pacchetti Imposte dirette ricavi imponibili / costi deducibili secondo principio di competenza, ancorata alla c.d. DATA di INZIO SOGGIORNO ( partenza )
21 Intermediazione pacchetti Imposte indirette IVA neutra ( è indicata nel documento, relativo ad un viaggio CEE, ma NON deve essere contabilizzata, né pagata )
22 Intermediazione pacchetti Imposte indirette Imposta di Bollo Applicata dai tour operator su fatture ExtraCee / EstrattiConto Extra Cee di importo > 77,47
23 Intermediazione pacchetti Particolarità i diritti di pratica applicati dalle AdV sulle vendite di pacchetti turistici sono SEMPRE comprensivi di IVA 22%
24 Tailor Made 74ter Quote Nette Intermediazione Pack Intermediazione Altro Escursioni Servizi Singoli Pre-Acq. Quali? Servizi Singoli NON Pre-Acq. www. Exactagroup.it
25 Servizi Singoli Non Pre acquisiti Compravendita ( no commissioni ) Imposte dirette ricavi imponibili / costi deducibili secondo principio di competenza, ancorata alla c.d. DATA di INZIO SOGGIORNO ( partenza )
26 Servizi Singoli Non Pre acquisiti Imposte indirette IVA neutra Si applica il c.d. Regime Ordinario, secondo il meccanismo di rivalsa IVA a debito su IVA a credito
27 Servizi Singoli Non Pre acquisiti NO INTRASTAT Fiscal Planning SERVIZIO DEROGA REGOLA HOTEL ITALIA IVA 10% Si valuta l ubicazione dell immobile in cui si ESTERO Art.7 svolge il soggiorno comma quater ALLOGGIO EXTRA- ALBERGHIERO ITALIA es. IVA art. 10 ( attenzione ) ESTERO Art.7 comma quater Si valuta l ubicazione dell immobile in cui si svolge il soggiorno SERVIZI ASSICURATIVI Es.IVA art.10 Regola generale
28 Servizi Singoli Non Pre acquisiti Dottrina differente Imposta di bollo dovuta solo su documenti Fuori Campo Iva o Esenti ( Sole24Ore del 13/02/2006 ) Imposte indirette BOLLO Imposta di bollo in misura fissa ( 2,00 ) dovuta su documenti relativi ad operazioni Senza Iva di importo > 77,47
29 Tailor Made 74ter Quote Nette Intermediazione Pack Escursioni Servizi Singoli Pre-Acq. Quali? Intermediazione Altro Servizi Singoli NON Pre-Acq. www. Exactagroup.it
30 Intermediazione Altro Con Commissioni Imposte dirette ricavi imponibili / costi deducibili secondo principio di competenza, ancorata alla c.d. DATA di INZIO SOGGIORNO ( partenza )
31 Intermediazione Altro Imposte indirette IVA neutra Si applica il c.d. Regime Ordinario, secondo il meccanismo di rivalsa IVA a debito su IVA a credito
32 Intermediazione Altro SI INTRASTAT ( solo le operazioni art.7 comma ter ) Fiscal Planning SERVIZIO ALIQUOTA REGOLA HOTEL ITALIA IVA 22 % Si valuta la residenza ( sede ) del committente ( di ESTERO CEE Art.7 colui che riconosce le comma ter commissioni all AdV ) ALLOGGIO EXTRA- ALBERGHIERO ITALIA IVA 22 % Si valuta la residenza ( sede ) del committente ( di ESTERO CEE Art.7 colui che riconosce le comma ter commissioni all AdV ) ALTRI SERVIZI ( es. cofanetti vacanza ) ITALIA IVA 22 % Si valuta la residenza ( sede ) del committente ( di ESTERO CEE Art.7 comma ter colui che riconosce le commissioni all AdV ) In caso di committente extra CEE si parla di servizi all esportazione NON soggetti a IVA ai sensi dell art. 8 DPR 633 / 72
33 Intermediazione Altro Particolarità i diritti applicati dalle AdV sulle vendite di biglietteria AEREA sono comprensivi di IVA 22% SOLO se relativi a biglietti con destinazione ITALIA
34 Servizi Singoli Non Pre acquisiti Dottrina differente Imposta di bollo dovuta solo su documenti Fuori Campo Iva o Esenti ( Sole24Ore del 13/02/2006 ) Imposte indirette BOLLO Imposta di bollo in misura fissa ( 2,00 ) dovuta su documenti relativi ad operazioni Senza Iva di importo > 77,47
35 Conoscere le linee di prodotto E un vero e proprio processo di budgeting - SPESA + APPEAL COMMERCIALE Fiscal Planning Qualificare BENE i fatti aziendali Applicare le giuste regole rif. IMPOSTE INDIRETTE Applicare BENE il principio di COMPETENZA www. Exactagroup.it
36 Fonti D.M. 340 / 1999 Circolare AdE 30/1980 L. n. 244/2007 (Finanziaria 2008) Sole24Ore del 13/02/2006 Risoluzione dell'agenzia delle Entrate (RIS) n. 125 /E del 29 settembre 2004 Dpr. 633 / 72 artt. 7 / 8 / 9 / 10
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