Le novità del. Mod. 730 / Redditi 2013

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2 Modello Le novità del Mod. 730 / 2014 Redditi 2013

3 Modello Impatto e gestione delle novità fiscali Novità gestionali: migliorie e nuove funzioni

4 Scadenze Termini di presentazione del Modello 730 entro il se il Modello è presentato al sostituto di imposta entro il se il Modello è presentato al CAF o ad un professionista abilitato 4 4

5 Novità 2014 Ampliamento assistenza fiscale Importi a rimborso superiori a Euro 4.000,00 Familiari a carico Terreni e fabbricati Lavoro dipendente e assimilati Oneri e spese Acconti, ritenute ed eccedenze IMU e altre imposte Destinazione 8 per mille

6 730 senza sostituto di imposta 6

7 Ampliamento assistenza fiscale Decreto-legge del 21 giugno 2013 n. 69, art. 51 bis A decorrere dal 2014, i soggetti titolari dei redditi di lavoro dipendente e assimilati senza un sostituto d'imposta tenuto ad effettuare il conguaglio possono presentare l'apposita dichiarazione e la scheda per la destinazione del cinque e dell'otto per mille, ad un Cafdipendenti o a un professionista abilitato.

8 Ampliamento assistenza fiscale Categorie di reddito interessate Reddito da lavoro dipendente; Reddito di pensione; Compensi percepiti da soci di cooperative di produzione lavoro e servizi, cooperative agricole e piccola pesca; Borse di studio o sussidi di studio o di addestramento professionale; Remunerazioni dei sacerdoti; Compensi per lavori socialmente utili

9 Ampliamento assistenza fiscale Barrare la casella MOD. 730 DIPENDENTI SENZA SOSTITUTO nel riquadro Dati del sostituto d imposta che effettuerà il conguaglio

10 Ampliamento assistenza fiscale Se dalla dichiarazione emerge un debito, il soggetto che presta l assistenza fiscale: -consegna, entro il decimo giorno antecedente la scadenza del termine di pagamento, la delega di versamento compilata al contribuente.

11 Nel mod. 730/3: viene compilato il Rigo 162 Ampliamento assistenza fiscale il dettaglio delle singole imposte da versare è evidenziato ai Righi da 231 a 245.

12 Ampliamento assistenza fiscale Se dalla dichiarazione emerge un credito: i rimborsi sono eseguiti sulla base del risultato finale della dichiarazione non si erogano rimborsi di importo non superiore a 12 euro. Modalità di erogazione: Accredito in conto bancario o postale In contanti alle poste (Importi non superiori a euro) Vaglia cambiario della B.I.

13 Ampliamento assistenza fiscale Se il credito è superiore a 12 Euro è compilato il Rigo 164 del mod. 730/3 Il credito inferiore o pari a 12 Euro non è rimborsato ma va indicato a col. 5 dei righi da 191 a 198, in quanto recuperabile nella dichiarazione dei redditi del successivo periodo di imposta.

14 Ampliamento assistenza fiscale

15 Importi a rimborso superiori a Euro

16 Rimborsi superiori a euro

17 Rimborsi superiori a euro Art. 18 DDL Stabilità 2014 L Agenzia delle entrate, in caso di rimborso complessivamente superiore a euro, anche determinato da eccedenze d imposta derivanti da precedenti dichiarazioni, effettua i controlli preventivi, anche documentali, sulla spettanza delle detrazioni per carichi di famiglia entro sei mesi dalla scadenza dei termini previsti per la trasmissione della dichiarazione. Il rimborso è erogato dall Agenzia delle Entrate. Restano fermi i controlli previsti in materia di imposte sui redditi.

18 Rimborsi superiori a euro

19 Rimborsi superiori a euro

20 FRONTESPIZIO 20

21 Familiari a carico Detrazioni per familiari a carico Elevato l importo delle detrazioni per familiari a carico: da 800 a 950 euro per ciascun figlio; da 900 a euro per ciascun figlio di età inferiore a tre anni; da 220 a 400 euro l importo aggiuntivo per ogni figlio portatore di handicap;

22 Familiari a carico Casella NUMERO FIGLI IN AFFIDO PREADOTTIVO A CARICO DEL CONTRIBUENTE : indicare il numero dei figli in affido preadottivo (righi da 2 a 5 con barrata la casella F o D ) per i quali nel prospetto dei familiari a carico non è stato indicato il codice fiscale, al fine di salvaguardare la riservatezza delle informazioni ad essi relative La compilazione delle caselle Numero figli residenti all estero e Numero figli in affido preadottivo è alternativa.

23 QUADRO A 23

24 Casi terreni e imu Terreni

25 Quadro A

26 Quadro A - Colonna 9 Sono stati creati due nuovi codici da indicare a colonna 9: 1 : terreni esenti dall IMU, come ad esempio i terreni montani o collinari; 2 : terreni per i quali non è dovuta l IMU per l anno 2013, come nei casi di terreni agricoli e di quelli non coltivati, posseduti o condotti dai coltivatori diretti o dagli imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola. IN QUESTI CASI SUL REDDITO DOMINICALE DEL TERRENO SONO DOVUTE L IRPEF E LE RELATIVE ADDIZIONALI ANCHE SE IL TERRENO NON E AFFITTATO

27 Terreni Per gli anni dal 2013 al 2015, i redditi DOMINICALE E AGRARIO devono essere ulteriormente rivalutati del: del 15% del 5% (terreni posseduti e condotti da coltivatore diretto o imprenditore agricolo professionale)

28 Terreni Esempio di calcolo

29 Esempio di calcolo Terreni La rivalutazione dei redditi dominicale e agrario dell 80% - 70% non si applica nei casi di affitto di terreni a imprenditori agricoli professionali e a coltivatori diretti che non abbiano ancora compiuto 40 anni.

30 QUADRO B 30

31 Quadro B Abitazione principale Per l anno 2013, in generale, non è dovuta Imu per l abitazione principale e relative pertinenze. Il relativo reddito concorre alla formazione del reddito complessivo ai fini Irpef, ma è prevista una deduzione di un importo pari all ammontare della rendita catastale dell unità immobiliare stessa e delle relative pertinenze. Diversamente, per particolari tipologie di abitazioni principali e pertinenze, come le abitazioni principali classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9 ( abitazioni di lusso ) l Imu per il 2013 è dovuta e pertanto non sono dovute Irpef e addizionali. Nella colonna 12 Casi particolari Imu va indicato il codice 2. In queste ipotesi, poiché il reddito dell abitazione principale non concorre al reddito complessivo, non è prevista la relativa deduzione.

32 Quadro B

33 Quadro B: Colonna 12 Sono stati creati TRE nuovi codici da indicare a colonna 12: 1 fabbricato, diverso dall abitazione principale e relative pertinenze, esente da Imu, ma assoggettato alle imposte sui redditi sono dovute l Irpef e le relative addizionali anche se non è concesso in locazione; 2 abitazione principale e pertinenze per le quali è dovuta l Imu per il 2013 (abitazione principale classificata nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9 - abitazioni di lusso ). Sul relativo reddito non sono dovute Irpef e addizionali (sostituite dall Imu). Il codice va utilizzato anche per le pertinenze di abitazioni principali assoggettate ad Imu; 3 immobile ad uso abitativo non locato, assoggettato ad Imu, situato nello stesso comune dell abitazione principale. Il relativo reddito concorre alla formazione della base imponibile Irpef e relative addizionali nella misura del 50%.

34 Quadro B: Colonna 12 Esempio Comune di Trento Casa Studio (A3) Utilizza figlio Sfitta Irpef e addizionali al 50%

35 Riduzione forfetaria canone di locazione Fabbricati Riduzione del 5% dei canoni di locazione a tassazione ordinaria In presenza: dei codici utilizzo e del codice canone 1 in colonna 6 va indicato il 95% del canone annuo H501

36 Sospensione sfratti esecutivi Fabbricati Prorogata per tutto il 2013 la sospensione per l'esecuzione dei provvedimenti di rilascio per finita locazione degli immobili adibiti ad uso abitativo situati nei capoluoghi di provincia e nei comuni confinanti con popolazione superiore ai abitanti e locati a soggetti con reddito lordo familiare inferiore ad euro A colonna 7 CASI PARTICOLARI va indicato il codice La quota di reddito relativa al periodo di sospensione della procedura esecutiva di sfratto è esclusa dal reddito imponibile. 6

37 Fabbricati Cedolare secca canone concordato agevolato Riduzione aliquota cedolare secca sui contratti a canone concordato agevolato: dal 19% al 15% Acconto 2013 Chi intende calcolare l acconto col metodo previsionale può beneficiare della riduzione della aliquota dal 19% al 15% già per il versamento in scadenza il 2 dicembre.

38 QUADRO C 38

39 Lavoro dipendente e assimilati Proroga agevolazione IRPEF lavoratori frontalieri Riguarda i soggetti: residenti in Italia che svolgono attività di lavoro dipendente in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto all'estero, in zone di frontiera e in altri Paesi limitrofi. Anche per il 2013 il reddito da lavoro dipendente concorre alla formazione del reddito imponibile per la parte eccedente euro. Tipologia reddito: NB. Va riportato l intero ammontare dei redditi percepiti, comprensivo della quota esente (euro 6.700).

40 Rigo C4 Detassazione premi di produttività Riservato alla gestione dei redditi di lavoro dipendente nel settore privato assoggettabili all imposta sostitutiva del 10%, con stessa struttura e medesime modalità di compilazione dello scorso anno. NOVITÀ per poter fruire dell imposta sostitutiva, l ammontare massimo del reddito di lavoro dipendente percepito l anno precedente (2012) passa da a Ammontare massimo annuale premi assoggettabili all imposta sostitutiva del 10% Ammontare massimo reddito di lavoro dipendente

41 Mod. CUD

42 Lavoro dipendente e assimilati Comparto sicurezza: agevolazione NON prorogata Eliminato il Rigo C14 L agevolazione spettava ai lavoratori del comparto sicurezza che nell anno avevano percepito un reddito di lavoro dipendente non superiore a euro.

43 QUADRO D 43

44 Risoluzione A\E N. 106 del 2012 Redditi diversi I compensi eccedenti la soglia di Euro 7.500,00, derivanti dall esercizio di attività sportive dilettantistiche sono assoggettati: a IRPEF ed addizionale Regionale; anche all addizionale comunale.

45 Redditi diversi Legge n. 228 del 2012, Art. 1 comma 481 Circolare 12/E del 2013 L articolo 70 del TUIR non si applica agli immobili all estero adibiti ad abitazione principale dai soggetti residenti nel territorio dello Stato e agli immobili non locati per i quali è dovuta l IVIE. Sostanziale equiparazione dell IVIE con l IMU in riferimento alle: abitazioni principali immobili non locati

46 Terreni e fabbricati situati all estero Redditi diversi Tipo reddito 5 per i redditi dei terreni e dei fabbricati situati all estero 5 Tipo reddito 8 per i redditi degli immobili situati all estero non locati per i quali è dovuta l IVIE e dei fabbricati adibiti ad abitazione principale. 8

47 QUADRO E 47

48 Oneri e spese Quadro E Sezione I Eliminati i righi da E8 a E16 e sostituiti con i nuovi righi da E8 a E12 dove è possibile indicare gli oneri per i quali spetta la detrazione d imposta del: 19% per le spese contraddistinte dai codici da 8 a 35 e 99 24% per le spese contraddistinte dai codici 41 e 42 Spesa sostenuta

49 Oneri e spese

50 Codice 12 Riduzione della somma massima detraibile da euro a 630 euro Oneri e spese Premi assicurazioni sulla vita e contro infortuni

51 Detrazioni d imposta al 24% Oneri e spese Erogazioni liberali in favore dei partiti e dei movimenti politici che abbiano presentato liste o candidature alle elezioni per il rinnovo della Camera dei deputati o del Senato della Repubblica o dei membri del Parlamento europeo spettanti all'italia, per importi compresi fra 50 e euro annui, mediante versamento bancario o postale. Erogazioni liberali in denaro a favore delle organizzazioni non lucrative di utilità sociale (ONLUS), delle iniziative umanitarie, religiose o laiche, gestite da fondazioni, associazioni, comitati ed enti individuati con decreto del Presidente del Consiglio dei ministri, nei Paesi non appartenenti all'ocse, per importo non superiore a euro annui.

52 Oneri e spese Somme assoggettate a tassazione poi restituite Somme che in precedenti periodi d imposta sono state assoggettate a tassazione, anche separata, e che nel 2013 sono state restituite all ente che le ha erogate (redditi di lavoro dipendente, compensi di lavoro autonomo, redditi diversi da lavoro autonomo occasionale o altro). L'ammontare non dedotto nel periodo d'imposta di restituzione può essere dedotto nei periodi d imposta successivi rigo E26 codice 5 In alternativa, può essere richiesto il rimborso dell'imposta corrispondente all importo non dedotto con modalità definite da DM del MEF. Questo codice va utilizzato anche per riportare gli importi indicati al punto 130 del CUD

53 DL n. 201/2011 Dall è permanente la detrazione fiscale sulle ristrutturazioni edilizie, inserita tra gli oneri detraibili dall Irpef. DL n. 83/2012 Per le spese effettuate dal al : la misura della detrazione è pari al 50% (anziché 36%) Oneri e spese Detrazioni per il recupero del patrimonio edilizio la spesa massima detraibile è pari a euro (anziché ) DL n. 63/2013, convertito dalla L. n. 90/2013 Proroga fino al : della detrazione al 50% della spesa massima detraibile a euro

54 Oneri e spese Detrazioni per il recupero del patrimonio edilizio Possono fruire della detrazione: proprietari o nudi proprietari titolari di un diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione o superficie) locatari o comodatari soci di cooperative divise e indivise imprenditori individuali, per gli immobili non rientranti fra i beni strumentali o merce soggetti indicati nell articolo 5 del Tuir, che producono redditi in forma associata (società semplici, in nome collettivo, in accomandita semplice e soggetti a questi equiparati, imprese familiari)

55 Oneri e spese Detrazioni per il recupero del patrimonio edilizio Tipologia di lavori: manutenzione straordinaria, ristrutturazione, restauro e risanamento conservativo su singole unità immobiliari residenziali manutenzione ordinaria e straordinaria, ristrutturazione, restauro e risanamento conservativo sulle parti comuni degli edifici residenziali realizzazione di autorimesse o posti auto pertinenziali eliminazione delle barriere architettoniche bonifica dall amianto misure per prevenire il compimento di atti illeciti da parte di terzi adozione di misure antisismiche

56 Detrazioni per le misure antisismiche Oneri e spese DL n. 63/2013 convertito, con modificazioni, nella L. n. 90/2013 Per le spese effettuate dal al per interventi di adozione di misure antisismiche su costruzioni che: si trovano in zone sismiche ad alta pericolosità (zone 1 e 2); sono adibite ad abitazione principale o ad attività produttive; è riconosciuta la detrazione del 65% su una spesa complessiva non superiore a euro per unità immobiliare

57 Detrazioni per le misure antisismiche Gli interventi devono avvenire: su parti strutturali degli edifici su complessi di edifici collegati strutturalmente nei centri storici in base a progetti strutturali Le modalità di fruizione della detrazione, le modalità di pagamento, e la documentazione da conservare sono le stesse previste per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio A tal fine va utilizzato il nuovo codice 4 Oneri e spese

58 Spese per arredo immobili ristrutturati Oneri e spese La detrazione spetta per le spese sostenute dal 6.6 al per l acquisto di: mobili nuovi (quali letti, armadi, cassettiere, librerie, scrivanie, tavoli, sedie, comodini, divani, poltrone, credenze, materassi e apparecchi di illuminazione); grandi elettrodomestici nuovi di classe energetica non inferiore alla A+ (A per i forni), per le apparecchiature per le quali sia prevista l etichetta energetica. Per gli elettrodomestici sprovvisti di etichetta energetica, l acquisto è agevolato solo se per essi non è stato previsto il relativo obbligo di etichettatura.

59 Spese per arredo immobili ristrutturati Oneri e spese Gli interventi edilizi che consentono di fruire della detrazione sono quelli: di manutenzione straordinaria, di restauro e risanamento conservativo, di ristrutturazione edilizia, su parti comuni di edificio residenziale sia sulle singole unità immobiliari residenziali di manutenzione ordinaria, effettuati sulle parti comuni di edificio residenziale necessari alla ricostruzione o al ripristino dell immobile danneggiato a seguito di eventi calamitosi, a condizione che sia stato dichiarato lo stato di emergenza di restauro, risanamento conservativo o ristrutturazione edilizia effettuati da impresa di costruzione o ristrutturazione.

60 Spese per arredo immobili ristrutturati I pagamenti vanno effettuati con bonifici bancari o postali, riportanti: la causale del versamento (è quella utilizzata per i lavori di ristrutturazione) il codice fiscale del beneficiario della detrazione Oneri e spese il numero di partita Iva o il codice fiscale del soggetto a favore del quale il bonifico è effettuato. È consentito effettuare il pagamento anche con carte di credito o di debito. In tali casi la data di pagamento è individuata nel giorno di utilizzo della carta da parte del titolare.

61 Oneri e spese Spese per arredo immobili ristrutturati Rigo E57 colonne 1 e 2 va compilata una colonna per ciascuna unità abitativa oggetto di ristrutturazione la detrazione spetta nella misura del 50% della spesa sostenuta la detrazione è riconosciuta sulla spesa massima di euro la detrazione è ripartita in 10 rate annuali di uguale importo

62 Interventi per il risparmio energetico DL n. 63/2013 Oneri e spese ha prorogato al la detrazione fiscale per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici. ha innalzato dal 55% al 65% la percentuale di detraibilità delle spese sostenute nel periodo che va dal al

63 Oneri e spese Interventi per il risparmio energetico La detrazione va ripartita in 10 rate annuali di pari importo ed è riconosciuta nelle seguenti misure: 55% delle spese sostenute fino al % delle spese sostenute: dal al , per interventi sulle singole unità immobiliari dal al , se l intervento è effettuato sulle parti comuni degli edifici condominiali, o se riguarda tutte le unità immobiliari di cui si compone il singolo condominio.

64 Oneri e spese Interventi per il risparmio energetico I pagamenti vanno effettuati con bonifici bancari o postali, riportanti: la causale del versamento il codice fiscale del beneficiario della detrazione il numero di partita Iva o il codice fiscale del soggetto a favore del quale è effettuato il bonifico. La detrazione d imposta del 55% (65%) non è cumulabile con altre agevolazioni fiscali previste per i medesimi interventi da altre disposizioni di legge.

65 Interventi per il risparmio energetico Nella Sezione IV è stata inserita la nuova colonna 3 PERIODO 2013 che va compilata in presenza di spese relative ad interventi di risparmio energetico sostenute nel corso del 2013, indicando i seguenti codici: 1 spese sostenute dall 1.1 al (detrazione del 55%); Oneri e spese 2 spese sostenute dal 6.6 al (detrazione del 65%); 2013

66 QUADRO F 66

67 Rigo F1 - Colonna 7 Questa colonna va compilata solo se lo scorso anno è stato presentato il Modello Unico 2013 e l acconto Irpef dovuto per l anno 2013 è stato calcolato con le particolari modalità previste in presenza dei seguenti redditi percepiti nel 2012: redditi di terreni: redditi dominicale e agrario ulteriormente rivalutati del 15% o del 5% redditi di lavoro dipendente prestato all estero in zone di frontiera (Frontalieri). La presente colonna non va compilata se è stato presentato il Modello 730/20123.

68 Acconti, ritenute ed eccedenze Ritenute addizionale comunale attività sportive dilettantistiche Risoluzione n. 106/E del 2012 Sulla parte dei compensi, eccedente l'importo di euro, deve essere applicata: l'aliquota IRPEF l'aliquota dell'addizionale regionale l'aliquota dell'addizionale comunale

69 Acconti, ritenute ed eccedenze Indicare il totale dell addizionale comunale trattenuta che risulta dalla certificazione rilasciata da chi ha erogato somme per attività sportive dilettantistiche. La colonna deve essere compilata se è stato indicato il codice 7 nella colonna 1 del rigo D4

70 QUADRO I 70

71 QUADRO I IMPOSTE DA COMPENSARE Eventuale credito che risulta dal modello 730/2014 per pagare le imposte dovute nel 2014, mediante compensazione nel mod. F24. Da quest anno è possibile utilizzare il credito che risulta dal modello 730, mediante la compensazione nel modello F24, per pagare oltre che l Imu dovuta per l anno 2014, anche le altre imposte che possono essere versate con il modello F24 (Legge di stabilità 2014, art. 1. comma 617). In conseguenza di questa scelta il contribuente, nel mese di luglio o agosto, non otterrà il rimborso corrispondente alla parte del credito che ha chiesto di compensare per pagare le altre imposte. Per utilizzare in compensazione il credito che risulta dal 730, il contribuente deve compilare e presentare alla banca o all ufficio postale il modello di pagamento F24 anche se, per effetto della compensazione eseguita, il saldo finale è uguale a zero. Il quadro può essere compilato anche nel caso di modello 730 presentato dai lavoratori dipendenti privi di un sostituto d imposta che possa effettuare il conguaglio. Da quest anno per utilizzare in compensazione un credito di importo superiore a euro è necessario richiedere l apposizione del visto di conformità (Legge di stabilità 2014, art. 1, comma 574).

72 IMU e altre imposte

73 NOVITA REDDITOMETRO FIRMA

74 Nuovi soggetti otto per mille Scelta 8 per mille Introduzione di due nuove destinazioni dell 8xmille: all Unione Induista Italiana; all Unione Buddhista Italiana.

75 IMU 75

76 IUC (IMU + TASI + TARI) 76

77 77

78 IMU

79 IMU TASI (servizi indivisibili) TARI (rifiuti) Stesse regole IMU 2013 Esenti abitazioni principali fabbricati rurali Moltiplicatore terreni: Base imponibile: stessa IMU Aliquota base: 1x1.000 (Il comune può incrementare max 2,5 x e stabilire riduzioni) Chi paga: possessore/detentore Possessore # utilizzatore: ripartizione Tassa rifiuti (ex Tares) passa da 110 a 75 con regole specifiche Con uno o piu' decreti del Dipartimento finanze di concerto con Agenzia entrate e sentita ANCI, sono stabilite le modalita' di versamento, assicurando in ogni caso la massima semplificazione degli adempimenti da parte dei soggetti interessati,e prevedendo, in particolare, l'invio di modelli di pagamento preventivamente compilati da parte degli enti impositori. ICU - l importo complessivo non può superare le aliquote IMU 2013

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82 DICHIARAZIONE IUC 82

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85 NOVITÀ GESTIONALI 85

86 Novità gestionali: menu quadri

87 A1. Aree fabbricabili Premendo il pulsante viene visualizzata una griglia riportante tutte le aree fabbricabili in cui è presente un periodo valido ai fini IMU Novità gestionali: terreni

88 Novità gestionali: terreni Nella parte sinistra della griglia sono riportati i principali dati identificativi del terreno (non modificabili). Nelle ultime tre colonne sono riportati i dati utili al calcolo del valore imponibile Imu. Da tale griglia è quindi possibile effettuare le seguenti operazioni: - modificare l'importo del valore imponibile Imu riportato dalle operazioni di passaggio d'anno. È sufficiente inserire il nuovo valore nella colonna Impon. Imu (doppio click del mouse per accedere al campo); - modificare/inserire i dati relativi alla superficie dell area edificabile ed il relativo valore al mq/mc. La conferma della griglia provvede ad aggiornare tutti i terreni modificati ed a ricalcolare l Imu dovuta. Non sarà quindi necessario accedere alle singole aree fabbricabili.

89 Novità gestionali: fabbricati Dati registrazione del contratto di affitto : In presenza di più estremi di registrazione del contratto relativi allo stesso immobile e allo stesso periodo, il pulsante permette di inserire ulteriori due estremi di registrazione. - Imu anno precedente : Nei fabbricati gestiti lo scorso anno il dato viene automaticamente riportato dalle operazioni di passaggio d anno (Imu dovuta ed eventuale Mini Imu). Premendo il pulsante viene calcolata l Imu dovuta dell anno precedente su tutti gli immobili del nominativo. Attenzione : il pulsante NON esegue il calcolo della Mini Imu. - Mini Imu anno precedente : fabbricati gestiti lo scorso anno il dato viene automaticamente riportato dalle operazioni di passaggio d'anno.