COMUNE DI CHIAVARI ASSESSORATO AL BILANCIO. METTIAMO LE COSE IN CHIARO per una più facile lettura del Bilancio del Comune

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1 COMUNE DI CHIAVARI ASSESSORATO AL BILANCIO METTIAMO LE COSE IN CHIARO per una più facile lettura del Bilancio del Comune

2 PREMESSA L Assessorato al Bilancio avvia una iniziativa avente come obiettivo quello di agevolare la lettura del bilancio del Comune da parte dei cittadini affinché possano comprendere meglio come vengono utilizzati i denari pubblici, Il documento principale è il Bilancio di Previsione che ha natura di indirizzo e nello stesso tempo natura autorizzatoria perché con la sua approvazione la Giunta viene autorizzata alla gestione delle risorse finanziarie secondo gli stanziamenti con esso previsti. Ma la gestione delle risorse ha una propria particolarità dettata dai principi previsti nell ordinamento finanziario (vedi il Testo Unico degli Enti Locali e la nuova disciplina del Dlgs n.118/2011) la cui terminologia non è di immediata comprensione se non per gli operatori del settore pubblico. Quindi è stata predisposta una sintetica descrizione dei termini usati nella contabilità pubblica, anche in considerazione del nuovo ordinamento contabile in vigore dal 1/1/2016 (introdotto dal Dlgs 23/6/2011 n.118 poi modificato dal Dlgs 10/8/2014 n.126). DOCUMENTI CONTABILI ED ESERCIZIO FINANZIARIO BILANCIO DI PREVISIONE E il documento contabile con il quale vengono previste le entrate e le spese relative al triennio di riferimento (anno in corso e biennio successivo). Con la nuova normativa gli stanziamenti previsti per il triennio sono autorizzatori, ossia con l approvazione del Bilancio viene autorizzata la Giunta alla gestione delle risorse finanziarie. I documenti di bilancio sono discussi dalla Giunta Comunale (Sindaco/Assessori) e approvati dal Consiglio Comunale. Il termine per l approvazione è il 31 dicembre ma di ogni anno anche se lo stesso spesso viene posticipato ad esercizio già iniziato. BILANCIO CONSOLIDATO Nel caso che il Comune svolga la propria attività anche con l utilizzo di società da esso controllate o partecipate o enti strumentali, il Bilancio Consolidato vuole rappresentare la situazione finanziaria e patrimoniale e il risultato economico complessivo.

3 DOCUMENTO UNICO DI PROGRAMMAZIONE -DUP E il documento-guida di tutti i documenti di programmazione e rappresenta la strategia complessiva del Comune. Ha una sezione strategica riferita agli obiettivi di medio-lungo periodo ed una sezione operativa relativa alla programmazione del Comune riferita al triennio del Bilancio di Previsione. BILANCIO CONSUNTIVO - RENDICONTO DI ESERCIZIO Contiene i l rendiconto finanziario sia delle Entrate accertate, riscosse e dei residui attivi sia delle Spese impegnate, pagate e dei residui passivi. Di fatto è la fotografia dei crediti, dei debiti e di tutti i movimenti delle casse comunali. Da conto di tutte le entrate effettivamente realizzate e delle spese effettivamente sostenute. ESERCIZIO FINANZIARIO E costituito da tutte le operazioni di entrata ed uscita eseguite a seguito di quanto previsto nel Bilancio di Previsione durante l anno finanziario ENTRATE E SPESE ENTRATE DEL COMUNE: Le Entrate sono suddivise secondo la fonte di provenienza: Titolo 1-Entrate correnti di natura tributaria, contributiva, perequativa (IMU, addizonale IRPEF, ecc) Titolo 2-Trasferimenti correnti (trasferimenti da Enti Pubblici come Stato o Regione) Titolo 3 Entrate extratributarie (proventi di servizi pubblici, affitti beni comunali, asili, multe, parcheggi, ecc.) Titolo 4-Entrate in conto capitale (vendita di beni e trasferimenti in conto capitale, oneri di urbanizzazione, accensione di mutui, ecc.) Titolo 5-Entrate da riduzioni di attività finanziarie Titolo 6-Accensione di prestiti Titolo 7-Anticipazioni da Istituto Tesoriere

4 Titolo 9-Entrate per conto terzi e partite di giro (ritenute su retribuzioni dipendenti che vanno versate allo Stato, ecc.) Le Entrate dei primi tre Titoli sono destinate a finanziare la uscite correnti ed in caso di esubero formano l Avanzo di Bilancio. L Equilibrio di parte corrente si ha quando le Entrate Correnti sono pari o superiori alle spese correnti più le rate di mutui in scadenza nell esercizio. SPESE DEL COMUNE Sono costituite dalle risorse finanziarie impiegate dal Comune, nell attività amministrativa ordinaria. Con la nuova normativa sono articolate in Missioni, Programmi, Titoli, Macroaggregati, Capitoli. Titolo 1- Spese correnti (personale, illuminazione, trasporto pubblico, servizi sociali, ecc.) Titolo 2-Spese in conto capitale (realizzazione opere pubbliche, acquisto immobili, lavori straordinari con utilità pluriennale,) Titolo 3-Spese per incremento attività finanziarie Titolo 4-Rimborso prestiti Titolo 5-Chiusura anticipazioni ricevute da Istituto Tesoriere Titolo 7-Spese per conto terzi e partite di giro CASSA, COMPETENZA e COMPETENZA POTENZIATA - Cassa: trattasi delle somme riscosse o pagante durante l esercizio finanziario (anche se accertate od impegnate in esercizi precedenti); -Competenza : trattasi delle somme che il Comune ha diritto di riscuotere e delle spese che si è impegnato a sostenere durante l esercizio, anche se potrebbero non essere incassate o pagate durante l esercizio stesso; -Competenza potenziata : introdotta dalla nuova normativa, stabilisce che i crediti e i debiti del Comune vengano registrati quando sorgono ma imputati all esercizio in cui sono esigibili. ACCERTAMENTO È l atto con cui il Comune stabilisce il motivo del credito, il soggetto debitore, la entità dello stesso e la sua scadenza. IMPEGNO

5 Si tratta dell atto con cui si assume una obbligazione e viene stanziata la somma di competenza di ciascun capitolo di spesa. RISCOSSIONE Si tratta del procedimento di incasso dei crediti accertati RESIDUI ATTIVI E PASSIVI I Residui Attivi sono le entrate accertate ma non incassate ossia i crediti del Comune I Residui Passivi sono le spese impegnate ma non ancora pagate ossia i debiti del Comune. Con la nuova normativa tenderanno a ridursi notevolmente per il principio della Competenza rinforzata. RIACCERTAMENTO DEI RESIDUI Trattasi dell analisi dei Residui sia attivi che passivi per verificarne la sussistenza giuridica in mancanza della quale i residui vengono eliminati. FONDI FONDO PLURIENNALE VINCOLATO E costituito da risorse accertate destinate a finanziare impegni esigibili in esercizi successivi a quello di accertamento dell entrata. FONDO DI RISERVA Destinato a coprire spese urgenti impreviste. È costituito in misura compresa tra lo 0,30% e il 2% delle spese correnti previste a Bilancio. FONDO CREDITI DI DUBBIA ESIGIBILITA E costituito a fronte del rischio di entrate di incerta esigibilità.