circoscrizione del Tribunale di Catania A cura del Dott. Concetto Raccuglia

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1 A cura del Dott. Concetto Raccuglia

2 INQUADRAMENTO NORMATIVO Art. 55 D.P.R 917/86 A i i à d i i l i Attività d impresa e non agricola se si superano determinati limiti

3 REDDITI D IMPRESA COME SOPRA INDIVIDUATI POSSONO ESSERE SVOLTI SOTTO FORMA DI: A) IMPRESE INDIVIDUALE B) SOCIETA DI PERSONE C) SOCIETA DI CAPITALI

4 COSA VALUTARE PRIMA DI FARE LA SCELTA 1. DIMENSIONE AZIENDALE 2. ASPETTI GIURIDICI 3. ASPETTI COMMERCIALI 4. ASPETTI FAMILIARI 5. ASPETTI PREVIDENZIALI 6. COSTO O DELLA GESTIONE

5 Si ha impresa idiid individuale nel caso in cui una persona fisica fii intraprende it una attività economica volta alla produzione e/o allo scambio di beni e servizi, i assumendo personalmente il rischio di tale attività ità L impresa individuale può configurarsi anche come impresa familiare o azienda coniugale

6 E UN IMPRESA INDIVIDUALE NELLA QUALE UNO O PIU FAMILIARI PRESTANO IN MODO PREVALENTE E CONTINUATIVO LA LORO ATTIVITA Il 49% dei redditi sono imputabili ai familiari; Unico soggetto che assume la qualifica di imprenditore è il titolare.

7 Collaboratori familiari CONIUGE I GRADO (Genitori) PARENTI FINO AL III GRADO II GRADO (Nonno, Figli, Fratelli) III GRADO (Bisnonno, Zio e Nipote) I GRADO (Suocero e Genero, Nuora, Figliastro) AFFINI FINO AL II GRADO II GRADO (Cognati, Genitori dei Suoceri).

8 SI HA QUANDO E GESTITA DA ENTRAMBI I CONIUGI ED E COSTITUITA DOPO IL MATRIMONIO. TALE AZIENDA ENTRA A FAR PARTE DELLA COMUNIONE DEI BENI Non fanno parte della comunione dei beni le aziende costituite prima del matrimonio anche se gestite da entrambi i coniugi; Ogni coniuge avrà diritto al 50% dei frutti salvo diversi accordi fra gli stessi.

9 APERTURA DELLA PARTITA IVA Compilazione del modello AA9/9 (telematico) COMUNICAZIONE AL COMUNE Silenzio assenso in 30 giorni, ad eccezione delle attività di somministrazione di alimenti e bevande e di quelle che necessitano autorizzazioni specifiche ISCRIZIONE REGISTRO IMPRESE Entro 30 giorni Compilazione del modello I1 Compilazione del Modello d iscrizione in caso d impresa artigiana COMUNICAZIONE INIZIO ATTIVITA REGISTRO IMPRESE Entro 30 giorni dalla prima fattura emessa o scontrino fiscale ISCRIZIONE GESTIONE INPS D ufficio contestualmente all inizio attività Registro Imprese IMPRESA IN UN GIORNO Modello Com.Unica

10 Le problematiche che riguardano l imprenditore individuale ai fini fiscali si possono riassumere nei seguenti punti: Individuazione del Regime contabile; Adempimenti i contabili (obblighi ed esoneri); La determinazione del reddito imponibile; Tassazione del reddito imponibile (ordinaria o imposta sost.)

11 ORDINARIO SEMPLIFICATO NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVE REGIME DEI MINIMI

12 INDIVIDUAZIONE DEL REGIME NATURALE D APPARTENENZA (ORDINARIO O SEMPLIFICATO) IN FUNZIONE DEI RICAVI ,14 per le attività di prestazioni di servizi ,90 per le attività ità diverse dai servizi i

13 REGIME ORDINARIO Obbligatorio Per opzione

14 LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO IMPONIBILE La caratteristica principale delle imprese in regime ordinario analitico e che alla fine di ogni esercizio redigono il bilancio d esercizio secondo le norme previste dal C.C.; Al risultato d esercizio (Utile o Perdita) vengono effettuate delle variazioni in aumento o diminuzione secondo le regole dettate dal T.U.I.R., art contenenti ti disposizioni i i i particolari i del reddito d impresa applicabili ai oggetti IRPEF; Nelle imprese individuali la determinazione del reddito imponibile viene indicata nel quadro RF dell unico persone fisiche.

15 Imposte che colpiscono l imprenditore individuale Aliquote IRPEF per scaglioni Addizionale regionale Addizionale comunale IRAP

16 REGIME SEMPLIFICATO ADEMPIMENTI CONTABILI: Non si è tenuti alla redazione del bilancio d esercizio; Si è obbligati alla sola tenuta dei registri IVA; Nei registri IVA oltre alle registrazioni ai fini IVA vengono annotate anche le scritture rilevanti ai fini della determinazione e e del reddito (salari, a ammortamenti, a polizze assicurative, rimanenze).

17 LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO IMPONIBILE Il reddito imponibile è costituito dalla differenza fra i ricavi ed i costi determinati secondo le regole fiscali art. 66 del T.U.I.R. Le imprese in regime semplificato per la determinazione del reddito imponibile compilano il quadro RG dell Unico persone fisichei LA TASSAZIONE DEL REDDITO IMPONIBILE Avviene secondo le regole ordinarie, con i medesimi criteri adottati per il regime ordinario analitico

18 NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVE ART. 13 L. 388/2000 CONDIZIONI PER POTER ACCEDEREAL REGIME Ricavi realizzati nell anno inferiori ad ,41 attività di servizi ed ad ,83 altre attività; In regola con gli adempimenti amministrativi, previdenziali ed assicurativi. MODALITA D ACCESSO E DURATA Opzione da esercitare nella dichiarazione di inizio attività da presentare all Agenzia delle Entrate; La durata è fissata nell anno di inizio e per i due successivi.

19 ESONERI: Nessun registro e nessuna registrazione contabile da effettuare, nessuna liquidazione id i e versamento IVA trimestrale. t OBBLIGHI: Emissione delle fatture e certificazione dei corrispettivi; Conservazione dei documenti emessi e di quelli ricevuti; Presentazione del modello Unico Persone Fisiche.

20 LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO IMPONIBILE IL reddito imponibile viene determinato con le stesse regole del regime semplificato; Le nuove piccole imprese per la determinazione i del reddito imponibile compilano il quadro RG dell Unico. LA TASSAZIONE DEL REDDITO IMPONIBILE Viene applicata un imposta sostitutiva, dell Irpef e delle addizionali regionali e comunali, nella misura del 10%. Si è tenuti al versamento dell IRAP. Casi particolari: Nel caso d impresa familiare il reddito viene dichiarato interamente t dall imprenditore; dit Nel caso di erogazione di compensi da assoggettare a ritenuta, il sostituto è esonerato da effettuarla in quanto assorbita dall imposta sostitutiva.

21 CAUSE DIESCLUSIONE: REGIME DEI MINIMI ART. 1 COMMA 96/117 L.244/2007 Chi è residente all estero; Chi partecipa in società di persona o S.r.l. tassate per trasparenza; Esercizio di attività esclusiva o prevalente di cessione di fabbricati o porzione degli stessi e di terreni edificabili; Attività di cessione intracomunitarie di mezzi di trasporto nuovi; Attività con regimi Iva speciali.

22 CONDIZIONI PER ACCEDERE: In caso di nuova impresa si effettua l opzione nella dichiarazione di inizio attività. Soggetti in attività che nell anno precedente: Hanno avuto ricavi inferiori ad ; Non hanno effettuato cessioni all esportazione o operazioni assimilate; Non hanno sostenuto spese per lavoro dipendente o collaborazione; Non sono stati erogati utili agli associati in partecipazione di solo lavoro; Beni strumentali inferiori

23 ESONERI: ORDINE DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E DEGLI ESPERTI CONTABILI DI CATANIA Nessun registro e nessuna registrazione contabile da effettuare, esonero dall Iva. OBBLIGHI: Emissione delle fatture e certificazione dei corrispettivi, senza addebito dell Iva; Ai compensi si applica la ritenuta d acconto; Conservazione dei documenti emessi e di quelli ricevuti; Presentazione dell Unico solo per la parte dei redditi; Esclusione dagli adempimenti IRAP e I.V.A.; Si è esclusi anche dall applicazione dei parametri e dagli studi di settore.

24 LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO IMPONIBILE: IL reddito imponibile viene determinato dalla differenza fra i ricavi percepiti ed i costi sostenuti; In deroga al principio p di competenza viene applicato il principio p di cassa. LA TASSAZIONE DEL REDDITO IMPONIBILE Viene applicata un imposta sostitutiva nella misura del 20%, che sostituisce l IRPEF e le addizionali regionali e comunali e IRAP. CASI PARTICOLARI: Nel caso d impresa familiare il reddito viene dichiarato interamente dall imprenditore; Nel caso in cui le ritenute d acconto subite siano superiori all imposta sostitutiva, l eccedenza potrà essere utilizzata in compensazione di altre imposte tramite il modello F24 o richiesta a rimborso.

25 ESEMPIO 1 SEMPL. MINIMI NUOV. INZ. RICAVI COSTI INPS / CASSA PREVIDENZA DIFFERENZA RICAVI COSTI ONERI DEDUCIBILI REDDITO IMPONIBILE IMPOSTA LORDA DETRAZIONE LAVORO IMPOSTA NETTA DETRAZIONE SPESE ISTRUZIONE ( 300) DETRAZIONE SPESE SANITARIE ( 500) DETRAZIONE MUTUO IPOTEC (2.000) IMPOSTA AL NETTO DELLE DETRAZIONI IRAP 3,9% AD. REG. E AD. COM. ( 2%) RISULTATO FINALE

26 ESEMPIO 2 SEMPLIF. MINIMI NUOVE IN. RICAVI COSTI INPS / CASSA PREVIDENZA DIFFERENZA IMPONIBILE ONERI DEDUCIBILI REDDITO IMPONIBILE IMPOSTA LORDA DETRAZIONE LAVORO IMPOSTA NETTA DETRAZ. SPESE ISTRUZIONE (300) DETRAZ. SPESE SANITARIE ( 500) DETRAZ. MUTUO IPOTECARIO ( 2.000) IMPOSTA AL NETTO DELLE DETRAZ IRAP 3,9% AD. REG SUB TOTALE SE INSERISCO CONIUGE E 2 FIGLI A CARICO TOTALE

27 Contributi Previdenziali (INPS) -NELL IMPRESA INDIVIDUALE -NELL NELL IMPRESA FAMILIARE.

28 GRAZIE PER AVERMI ASCOLTATO O VI AUGURO BUON LAVORO