Modello Unico 2015 Analisi novità e problematiche operative. Visto di conformità
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- Gianmaria Isidoro Pellegrino
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1 1 Visto di conformità
2 Adempimenti dichiarativi, scadenze e compensazioni 2 VISTO DI CONFORMITÀ Art. 1, c. 574, L. 147/2014 La casella Visto di conformità rilasciato ai sensi dell art. 35 del D.Lgs. n. 241/1997 relativo a Redditi/IVA deve essere compilata solo nella dichiarazione unificata indicando uno dei seguenti codici: 1, se il visto si riferisce alla sola dichiarazione dei redditi; 2, se il visto si riferisce alla sola dichiarazione IVA; 3, se il visto si riferisce a entrambe le dichiarazioni. Negli appositi campi vanno riportati > codice fiscale del responsabile del CAF e quello relativo allo stesso CAF oppure > codice fiscale del professionista. Il responsabile dell assistenza fiscale del CAF o il professionista deve inoltre apporre la propria firma che attesta il rilascio del visto di conformità.
3 Adempimenti dichiarativi, scadenze e compensazioni 3
4 Adempimenti dichiarativi, scadenze e compensazioni 4 COMPENSAZIONE CREDITI IMPOSTE DIRETTE Credito IRPEF 2014 annuale ,00 per singola imposta contraddistinta dal relativo codice tributo (es.: 4001) Utilizzo dal periodo d'imposta successivo 5.000,00 in data NO > dichiarazione NO > Visto conformità 9.000,00 in data NO > dichiarazione NO > Visto conformità ,00 in data NO > dichiarazione SI > Visto conformità
5 5 QUADRO LM REGIME DELL IMPRENDITORIA GIOVANILE E LAVORATORI AUTONOMI Studio Giancarlo Modolo Milano [
6 Quadro LM 6 RIGO LM5 TOTALE COMPONENTI NEGATIVI > importo costi pagati nel 2014 per: acquisti di materie prime, sussidiarie, semilavorati e merci; acquisti di beni strumentali; spese per beni ad uso promiscuo [per auto, motocicli e telefonia, compresi inerenti oneri (lubrificanti, manutenzioni, tassa di possesso, assicurazioni e altri costi auto)] sono deducibili al 50%; canoni di leasing (nella misura del 50% se relativi a beni ad uso promiscuo); spese per omaggi, vitto e alloggio (deducibili se inerenti l attività esercitata); sopravvenienze passive; altre spese sostenute nel 2014 (es.: cancelleria, utenze, ecc.).
7 Quadro LM 7 RIGO LM10 REDDITO AL NETTO DELLE PERDITE SOGGETTO AD IMPOSTA SOSTITUTIVA differenza tra il reddito netto (LM8) e perdite pregresse (LM9), il quale: maggiorato dei contributi previdenziali dedotti (rigo LM7) costituisce la base imponibile per il calcolo dei contributi previdenziali da effettuare nel quadro RR; rileva ai fini del limite per essere considerato a carico per il riconoscimento delle detrazioni per carichi di famiglia di cui all art. 12, comma 2, TUIR.
8 Quadro LM 8 RIGO LM13 RITENUTE CONSORZIO RIGO LM15 ECCEDENZE RIGHI LM18 / LM19 IMPOSTA A DEBITO / IMPOSTA A CREDITO
9 9 CASI PARTICOLARI DEL REDDITO D IMPRESA
10 Variazioni Modello Unico 2015 Casi particolari del reddito d impresad 10 IMPOSTE DEDUCIBILI E NON Indicare imposte imputate in Conto economico indeducibili TASI: Principio derivazione e assenza di divieto a deduzione > deduzione per cassa Tasi relativa a immobili patrimonio > indeducibilità ex art. 90 Tuir Deduzione Irap forfettaria per interessi passivi Deduzione Irap analitica costo del lavoro Deduzione Imu per immobili strumentali
11 11 Costi Paesi Black list SPESE STATI/TERRITORI BLACK LIST GESTIONE SPESE CON SOGGETTI BLACK LIST Se a conto economico sono state inserite spese per acquisti da soggetti Black list per l importo di
12 Variazioni Modello Unico 2015 Casi particolari del reddito d impresad GESTIONE PERDITE SU CREDITI 12 Esempio: Nel 2013 crediti pari a svalutati interamente con rilevanza solo civilistica. Deduzione fiscale per lo 0,5% cioè Nel 2014 costo per fallimento del debitore per Primo luogo utilizzato fondo che diventa zero, mentre perdita è deducibile per (variazione diminutiva RF). Secondo luogo importo crediti al èzero valore civilistico e valore fiscale NON SI DÀ INFORMATIVA DEL COMPONENTE ECONOMICO DEL FALLIMENTO
13 Variazioni Modello Unico 2015 Casi particolari del reddito d impresad 13 GESTIONE MINICREDITI Valore crediti con «piccoli crediti» COMPILO CON BLOCCO DEDUCIBIL ITÀ A 500 COMPILO SENZA BLOCCO ALLA DEDUCIBIL ITÀ
14 Correzione errori contabili Modello Unico 2015 Casi particolari del reddito d impresad 14 CORREZIONE ERRORI CONTABILI Società che dopo presentazione modello UNICO SC 2015 ha rilevato omessa imputazione di costo di competenza del 2012 (UNICO SC 2013) per ammontare pari a 500. Periodo d imposta 2012 aveva evidenziato: utile di esercizio, pari a 3.000; nessuna variazione in aumento o in diminuzione in quadro RF; acconti versati, pari a 200. Periodo d imposta 2013 aveva evidenziato imposta a credito pari a 100. Società, ferma restando ripresa a tassazione componente negativo rilevato nel C.E. periodo d imposta 2014, riliquida dichiarazione del periodo d imposta 2012 imputando componente negativo. Maggiore IRES versata nel 2013, pari a 137, è eccedenza di versamento a saldo riportabile in periodi d imposta successivi a 2012.
15 Correzione errori contabili Modello Unico 2015 Casi particolari del reddito d impresad 15 ESEMPIO REDDITO IMPOST A
16 Correzione errori contabili Modello Unico 2015 Casi particolari del reddito d impresad 16 ESEMPIO CREDITO CORRISPONDE A MAGGIORE IRES VERSATA PER 2012
17 Correzione errori contabili Modello Unico 2015 Casi particolari del reddito d impresad 17 ESEMPIO MEDESIMA COMPILAZIONE PER ANNO 2013
18 18 Società di comodo e/o in perdita sistematica
19 Società di comodo e/o in perdita sistematica 19 A partire dal periodo d imposta in corso al 31 dicembre 2014 (quindi: dal 2014 per i soggetti «solari»), si deve essere considerare in perdita sistematica, con decorrenza dal sesto periodo d imposta, la società che: risulta in perdita per cinque periodi d imposta consecutivi; oppure che: in un quinquiennio: risulta in perdita per quattro periodi d imposta; per il restante periodo d imposta dichiara un reddito inferiore a quello minimo presunto determinato ai sensi del citato art. 30. Anno n 5 Anno n 4 Anno n 3 Anno n 2 Anno n 1 Anno n Periodo di monitoraggio Attenzione: se in un periodo d imposta la società risulta «congrua e coerente» si spezza la cosiddetta «catena di riferimento»
20 Società di comodo e/o in perdita sistematica 20 CAUSE DI ESCLUSIONE Si rendono applicabili sia per le società non operative, sia per quelle in perdita sistematica. > devono essere verificate solamente con riferimento all esercizio o periodo d imposta oggetto della verifica dell operatività. CAUSE DI DISAPPLICAZIONE Si rendono applicabili, senza la necessità di presentazione di un preventivo interpello. Sono disciplinate: per le società non operative, dal provvedimento dell Agenzia delle entrate ; per le società in perdita sistematica, dal provvedimento dell Agenzia delle entrate > le cause di disapplicazione operano se le stesse sono verificate in almeno uno dei 3 (fino al 2013) o uno dei 5 (dal 2014) periodi d imposta di osservazione con effetto sul 4 (fino al 2013) o sul 6 (dal 2014) periodo d imposta.
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