STUDIO BOIDI & PARTNERS

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1 & PARTNERS commercialisti revisori contabilii Dott. ALDO BOIDI DOTT. PROF. MARIO BOIDI DOTT. MASSIMO BOIDI DOTT. FABIO PASQUINI Dott. VALTER RUFFA Dott. ALESSANDRO MARTINI Dott. CAROLA ALBERTI Dott. GIULIANA BARONIO Dott. MARCO BOIDI Dott. ALESSIA CARAMELLO Dott. FEDERICO DANNA Dott. VALENTINA LIOTTA Dott. FLAVIO MAZZIERI Dott. MARZIA NICELLI Dott. RENATO STRADELLA Dott. ALESSANDRA VASCONI Of counsel Dott. LUCA GAUDINO Dott. WALTER VILARDI TORINO Via Andrea Doria, 15 Tel r.a. Fax C.F. e P.IVA: sito: info@studioboidi.it Torino, 20 maggio 2015 CIRCOLARE N. 14/2014 OGGETTO: Dichiarazioni fiscali per l anno Società di capitali Dichiarazioni dei redditi ed IRAP Al fine di agevolare la raccolta dei dati necessari per la redazione della dichiarazione dei redditi e dell IRAP, Vi segnaliamo le principali novità e le modifiche intervenute rispetto all esercizio precedente. Le imposte risultanti dalla dichiarazione Unico 2015 e dalla dichiarazione IRAP devono essere versate entro il 16 Giugno senza maggiorazione, o dal giorno 17 Giugno al giorno 16 Luglio con la maggiorazione dello 0,4%. Per le Società che approvano il bilancio al 31/12/2014 nel maggior termine dei 180 giorni (e dunque entro il 29/06/2015) i termini e le modalità per i versamenti di cui sopra vengono rispettivamente posticipati al 16 luglio e 17 agosto. Si ricorda inoltre che: non vanno versati gli importi a debito delle singole imposte da versare a saldo che non superano, ciascuno, 12,00; è possibile optare per il pagamento rateale (ad eccezione del diritto annuale dovuto alle camere di commercio di riferimento), le cui somme potranno essere ripartite nel numero di rate mensili prescelto (non oltre comunque il 16 novembre 2015). La misura degli interessi per la rateazione è del 4% annuo pari allo 0,33% mensile; gli interessi per la rateazione andranno versati separatamente dal contributo o tributo al quale si riferiscono sul modello F24; A L L E A N Z A P R O F E S S I O N A L E Milano Via Monte di Pietà 21 info@synergiaconsulting.it STUDIO BERNARDI & ASSOCIATI Milano STUDIO BOIDI & PARTNERS Torino STUDIO BORTOLOMIOL Treviso STUDIO CAPRA & ASSOCIATI Verona STUDIO CASTELLENGO Alba STUDIO FAZZINI & PARTNERS Firenze STUDIO FIORENTINO ASSOCIATI Napoli STUDIO GAROZZO Catania STUDIO HOLZMILLER & PARTNERS Milano STUDIO MANCINELLI Ancona STUDIO COMMERCIALISTI MODENA ROSSINI ORIENTI BARALDI & PARTNERS Modena STUDIO MTEA Roma STUDIO PALEA Torino Milano STUDIO PIANA ILLUZZI QUEIROLO TRABATTONI Genova STUDIO SERANTONI E ASSOCIATI Bologna

2 i crediti ed i debiti delle varie imposte e contributi possono essere compensati, entro il limite massimo annuo di , utilizzando il modello F24 (il limite è stato elevato a partire dall anno 2014 dall art. 9, comma 2, DL n. 35 del 2013). Si ricorda che qualora si intenda utilizzare in compensazione orizzontale (ovvero con altri tributi) il credito annuale maturato ai fini IRES e/o IRAP nel corso del 2013 per importi superiori ai sarà necessario porre il visto di conformità in occasione della trasmissione della relativa dichiarazione. Nella seguente tabella riepiloghiamo sinteticamente modalità ed adempimenti per poter utilizzare crediti in compensazione con altri tributi. Tipologia di credito Dichiarazione preventiva Visto di conformità IVA < No No < IVA < Sì No IVA > Sì Sì Altri crediti > No Sì Si ricorda che in alternativa al rilascio del visto di conformità, la dichiarazione può essere sottoscritta anche dai soggetti che esercitano l attività di revisione legale di cui all art bis C.C. (Collegio Sindacale, revisore unico o Società di revisione). In relazione al tema delle compensazioni orizzontali vi ricordiamo la necessità di verificare preliminarmente che non vi siano debiti erariali e relativi oneri accessori iscritti a ruolo di importo superiore a euro ed i cui termini di pagamento siano scaduti al momento dell eventuale compensazione (ex art. 31 DL 78/2010). Tra le altre particolarità di cui necessitiamo indicazioni e relativa documentazione ricordiamo a puro titolo esemplificativo: - le spese sostenute per interventi di riqualificazione energetica (detrazione del 55%); - l importo delle spese e degli altri componenti negativi di reddito di competenza dell esercizio 2013 sostenuti nei confronti di soggetti domiciliati in paesi a fiscalità privilegiata; - l importo delle componenti positive e negative di reddito 2014 derivanti da operazioni concluse con imprese non residenti in Italia direttamente o indirettamente controllate, controllanti o imprese consorelle (controllate dal medesimo soggetto); - l indicazione di eventuali agevolazioni riconosciute sotto forma di credito d imposta da indicare nel quadro RU - le certificazioni delle ritenute subite a vario titolo; - la documentazione attestante le imposte pagate a titolo definitivo all estero, l ammontare dei redditi e l anno di conseguimento degli stessi in paesi esteri; - con riferimento all IRAP l indicazione da parte del consulente del lavoro delle deduzioni spettanti sul costo del lavoro.

3 È stabilito al 30 Settembre 2015 il termine per l invio telematico delle dichiarazioni. Il nostro Studio provvederà alla redazione delle dichiarazioni ed all invio telematico delle stesse, previo ritiro della copia delle dichiarazioni IVA compilate direttamente dai contribuenti, salvo che quest ultima non sia già stata inviata separatamente. Al fine di coordinare stesura, controlli, pagamenti, stampe, firme ed invio, Vi invitiamo a volerci consegnare al più presto la documentazione in Vostro possesso. È prevista la possibilità che eventuali comunicazioni dell Agenzia delle Entrate, relative alla liquidazione delle dichiarazioni relative al 2014, vengano inviate esclusivamente all intermediario abilitato che abbia trasmesso la dichiarazione. A questi spetta l obbligo di informare direttamente il contribuente delle eventuali comunicazioni di irregolarità ricevute. Occorre pertanto che ci comunichiate se intendete avvalervi di tale facoltà. IMU e TASI A decorrere dall è stata istituita l Imposta Unica Comunale (IUC), che si basa su due presupposti impositivi: quello costituito dal possesso di immobili e collegato alla loro natura ed al loro valore; quello collegato all erogazione e alla fruizione dei servizi comunali. La IUC si compone: dell IMU, di natura patrimoniale, dovuta dal possessore di immobili, escluse le abitazioni principali; della componente riferita ai servizi comunali, che si articola: - nel tributo per i servizi indivisibili (TASI), a carico sia del possessore che dell utilizzatore dell immobile; - nella tassa sui rifiuti (TARI), destinata a finanziare i costi del servizio di raccolta e smaltimento dei rifiuti, a carico esclusivamente dell utilizzatore Visto che IMU e TASI sono strettamente collegate in ragione della medesima base imponibile, delle modalità di determinazione e di pagamento e delle scadenze dei relativi versamenti, vi assisteremo nella determinazione dei due tributi. Per gli immobili diversi dall'abitazione principale, con riferimento al 2015, il versamento della prima rata della TASI è effettuato entro il 16 giugno 2015 sulla base dell'aliquota base, pari all'1 per mille, qualora il Comune non abbia deliberato una diversa aliquota entro il In ogni caso per la predisposizione dei conteggi per il versamento dell acconto IMU ed eventualmente quello della TASI, vogliate trasmetterci le copie degli atti di acquisto e/o vendita immobiliare avvenute nel 1 semestre del 2015, nonché le eventuali variazioni relative alla rendita degli immobili e ai terreni; in particolare, per questi ultimi, è necessario vengano segnalate le

4 variazioni di destinazione (da agricolo a edificabile o viceversa) o del valore dell area al 1 di gennaio 2015 per quelli edificabili. Ricordiamo che tutti i contribuenti potranno versare tali imposte utilizzando il mod. F24, con la possibilità di compensare l imposta dovuta con altri crediti d imposta. Modello 770 semplificato ed ordinario La dichiarazione dei sostituti d imposta (Mod. 770) rimane suddivisa in due distinte dichiarazioni: il modello semplificato (a sua volta distinto in parte di lavoro dipendente e parte di lavoro autonomo) e modello ordinario entrambe da trasmettersi autonomamente in via telematica entro il 31 luglio Aspetti contributivi Vi segnaliamo infine che : con riferimento alla gestione separata INPS (rilevante sui compensi erogati agli amministratori, ai lavoratori autonomi che esercitano attività professionali o di collaborazione ed agli associati in partecipazione), per il 2015, il massimale dell imponibile contributivo è pari a ,00, e le aliquote sono pari al 27,72% per coloro che non sono iscritti ad altre forme pensionistiche obbligatorie o del 23,5% per i lavoratori già pensionati o assicurati presso altre forme di previdenza obbligatorie; con riferimento alla gestione commercianti INPS ed alla gestione artigiani INPS, per il 2015 il minimale contributivo è di ,00 mentre il massimale dell imponibile contributivo è pari a ,00 ( ,00 per coloro che erano già iscritti alla gestione al 31/12/1995 o che possono far valere anzianità contributiva a tale data). Le aliquote per la gestione commercianti INPS sono pari al 22,74% e del 23,74% rispettivamente per redditi d impresa inferiori e superiori ad ,00 e per la gestione artigiani INPS le aliquote 22,65% e del 23,65% rispettivamente per redditi d impresa inferiori e superiori ad ,00. Lo Studio è a disposizione per qualsiasi chiarimento. Con i migliori saluti. STUDIO BOIDI & PARTNERS Il presente documento non costituisce parere professionale, ma ha solo scopo informativo

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