OGGETTO: Comunicazione beni ai soci e finanziamenti - liberatoria
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1 GIORDA FRANCESCO Informativa per la clientela di studio N. 18 del Ai gentili Clienti Loro sedi OGGETTO: Comunicazione beni ai soci e finanziamenti - liberatoria Gentile Cliente, con la stesura del presente documento informativo, intendiamo metterla a conoscenza del fatto che il prossimo 31 gennaio 2014 si chiude il canale telematico per l invio della comunicazione relativa ai beni d impresa concessi in godimento ai soci/familiari, e della comunicazione dei finanziamenti/capitalizzazioni ricevuti dalla società/ditta individuale. I tempi sono strettissimi e quindi, qualora la Vostra Società non intenda conferire allo Studio l incarico di effettuare la comunicazione, necessitiamo della sottoscrizione della liberatoria che segue. Va sottoscritta una dichiarazione per ogni comunicazione. La Lo composizione Studio rimane a della disposizione IUC per eventuali chiarimenti. 1
2 GIORDA FRANCESCO TA INFORMATIVA COMUNICAZIONE DEI BENI D IMPRESA AI SOCI/FAMILIARI SOGGETTO OBBLIGATO: - società (di capitali o persone), che concedono beni in uso ai soci o familiari dei soci a un corrispettivo inferiore a quello di mercato; - ditta individuale, che concede beni ai familiari a un corrispettivo inferiore a quello di mercato; - socio o familiare, o familiare del socio, che gode del bene d impresa. Se l utilizzatore, corrisponde al concedente un corrispettivo superiore rispetto al valore di mercato del diritto di utilizzazione dei beni, nulla deve essere comunicato. SCADENZA: il canale telematico Entratel rimane aperto fino al MODIFICHE EVENTUALI: integrative, correttive entro 1 anno dall invio del file originario. SANZIONE: 258 euro euro ELENCO BENI IN GODIMENTO DA COMUNICARE E N (Provv del 02 agosto 2013) CASO Beni concessi in godimento agli amministratori Beni concessi in godimento al socio dipendente o lavoratore autonomo, qualora detti beni costituiscano fringe benefit, assoggettati alla disciplina prevista dagli artt. 51 e 54 del Tuir Beni utilizzati dal socio accomandante di una sas, a un corrispettivo inferiore a quello di mercato o gratuitamente OBBLIGO INVIO Beni utilizzati dal socio accomandatario di una sas I beni della ditta individuale utilizzati direttamente dal titolare I beni della ditta individuale utilizzati dal familiare del titolare gratuitamente, o a un corrispettivo inferiore al valore di mercato 2
3 GIORDA FRANCESCO I beni di società e di enti privati di tipo associativo che svolgono attività commerciale, residenti o non residenti, concessi in godimento a enti non commerciali, soci che utilizzano gli stessi beni per fini esclusivamente istituzionali Gli alloggi delle società cooperative, edilizie di abitazione a proprietà indivisa concessi ai propri soci I beni ad uso pubblico, per i quali è prevista l integrale deducibilità dei relativi costi, nonostante l utilizzo privatistico riconosciuto per legge DICHIARAZIONE DEL CLIENTE Il sottoscritto, in qualità di titolare/legale rappresentante della ditta individuale/società e cliente dello Studio, DICHIARA di avere concesso di non avere concesso Beni d impresa a soci o familiari Firma Nel caso in cui li abbia concessi, conferisce incarico al medesimo Studio, per la presentazione in sua vece della comunicazione dei beni ai soci/familiari, secondo le modalità stabilite dal Provv. Agenzia Entrate n del 02 agosto 2013, e dichiara che i dati indicati sono veritieri e completi. Il sottoscritto esonera il medesimo Studio da responsabilità, nel caso non abbia comunicato o abbia volutamente omesso di comunicare dati o informazioni utili e necessarie all adempimento menzionato. Il sottoscritto, dichiara di aver ricevuto dal medesimo Studio le informazioni relative al regime sanzionatorio previsto dalla norma. 3
4 GIORDA FRANCESCO REGIME SANZIONATORIO All omessa presentazione della comunicazione o la presentazione della stessa con dati incompleti o non veritieri, è applicabile la sanzione, in solido tra le parti, del 30% della differenza tra il valore di mercato e il corrispettivo annuo per la concessione in godimento. Tuttavia, è prevista la sanzione che va, da euro 258 a euro 2.065, ex art. 11, comma 1, lett. a), D. Lgs. n. 471/97, se i soggetti interessati si sono conformati alle disposizioni in esame, quindi se si sono verificate entrambe le seguenti condizioni: - il concedente non ha dedotto i costi relativi ai beni dell impresa concessi in godimento; - l utilizzatore ha assoggettato a tassazione la differenza tra il valore di mercato e il corrispettivo annuo relativo al godimento dei beni. SANZIONI Il concedente, società/ditta individuale, ha dedotto i costi e/o l utilizzatore, socio/familiare, non ha tassato la differenza tra il valore normale e il corrispettivo. Il concedente, società/ditta individuale, non ha dedotto i costi e l utilizzatore, socio/familiare, ha tassato la differenza tra il valore normale e il corrispettivo. Sanzione, in solido, del 30% Sanzione, in solido, da 258 a COMUNICAZIONE DEI FINANZIAMENTI SOCI/FAMILIARI SOGGETTO OBBLIGATO: - società (di capitali o persone), che riceve apporti o finanziamenti nel 2012 dai soci; - ditta individuale, che riceve finanziamenti nel 2012 dai familiari. SCADENZA: il canale telematico Entratel rimane aperto fino al MODIFICHE EVENTUALI: integrative, correttive entro 1 anno dall invio del file originario. SANZIONE: 258 euro euro Le società devono indicare anche i finanziamenti e/o le capitalizzazioni effettuati dai soci nel 2012, qualora venga superata la soglia cumulativa annua, per ciascuno dei soci, di euro
5 GIORDA FRANCESCO La soglia non riguarda, quindi, il singolo versamento, ma l ammontare complessivo annuo dei finanziamenti e/o delle capitalizzazioni, effettuate dal singolo socio. Per verificare il raggiungimento della soglia dei euro complessivi, si considerano i finanziamenti, senza tener conto delle eventuali restituzioni, effettuate nello stesso periodo d imposta al socio o al familiare dell imprenditore, anche laddove a fine anno il saldo dei finanziamenti sia pari a zero. Nel caso di più finanziamenti o capitalizzazioni effettuati nel corso dell anno, va indicata la data dell ultima operazione. ELENCO FINANZIAMENTI DA COMUNICARE E N (Provv del 02 agosto 2013) CASO OBBLIGO INVIO Apporti e finanziamenti ricevuti dalle società in anni precedenti al 2012 e ancora in essere nel 2012 Versamenti di soci persone fisiche, < euro, nel 2012 Finanziamenti dei soci persone fisiche all impresa, > oppure = euro, nel 2012 a prescindere dall eventuale rinuncia avvenuta nel 2012 (dato lordo) - il concetto chiave è l uscita finanziaria Finanziamenti dei soci persone giuridiche all impresa, > oppure = euro, nel 2012 Finanziamenti dei familiari dei soci persone fisiche alla società, > oppure = euro, nel 2012 Versamenti fatti dal familiare dell imprenditore alla ditta individuale, > oppure = euro, nel 2012, a titolo di apporto (sul conto corrente dedicato se in semplificata) Versamenti fatti dal familiare dell imprenditore alla ditta individuale, > oppure = euro, nel 2012 a titolo di apporto (sul conto corrente privato, non dedicato se in semplificata) Apporti dei soci nel 2012, superiori a euro, per futuro aumento di capitale sociale (che verrà rogitato nel 2013) nel 2012 all amministrazione il dato non perviene dal notaio - il concetto chiave è l uscita finanziaria Apporti dei soci nel 2012, superiori a euro per aumento capitale sociale che viene rogitato nel 2012 (già registrati dal notaio) 5
6 GIORDA FRANCESCO Versamenti/apporti in generale registrati Finanziamenti effettuati da amministratori non soci (anticipi per conto dell impresa) Accollo di un debito della società da parte del socio Versamento socio a copertura perdite Mancato prelievo degli utili da parte del socio Versamenti delle quote da parte dei soci, alla cooperativa Dati sull accredito delle retribuzioni dei soci dipendenti di cooperative in possesso dei requisiti, di cui all art c.c. (anagrafe tributaria li ottiene dai mod. 770) ordinario o semplificato) DICHIARAZIONE DEL CLIENTE Il sottoscritto, in qualità di titolare/legale, rappresentante della ditta individuale/società e cliente dello Studio, DICHIARA di avere ricevuto di non avere ricevuto finanziamenti o capitalizzazioni/apporti da parte di soci / familiari nell anno 2012 Data, Firma 6
7 GIORDA FRANCESCO Nel caso in cui li abbia ricevuti, conferisce incarico al medesimo, per la presentazione in sua vece della comunicazione dei finanziamenti/apporti, secondo le modalità stabilite dal Provv. Agenzia Entrate n del 02 agosto 2013, e dichiara che i dati indicati sono veritieri e completi. Il sottoscritto, esonera il medesimo Studio da responsabilità, nel caso non abbia comunicato o abbia volutamente omesso di comunicare dati o informazioni utili e necessarie all adempimento menzionato. Il sottoscritto, dichiara di aver ricevuto dal medesimo Studio le informazioni relative al regime sanzionatorio previsto dalla norma. REGIME SANZIONATORIO Qualora la società/ditta individuale, che riceve il finanziamento o la capitalizzazione/apporto da parte dei propri soci/familiari, abbia omesso o dichiarato in maniera incompleta o non veritiera i dati richiesti, si vedrà comminata una sanzione, di cui all'art. 11, comma 1, lett. a), D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471, che va da un minimo di 258 euro a un massimo di euro. Data, Firma Distinti saluti Lo Studio ringrazia per l attenzione riservatagli e rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento, riservandosi la facoltà di tenervi costantemente aggiornati sulle novità e relativi adempimenti di Vostro interesse 7
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