Indice 1) IL REGIME DEL DOPPIO BINARIO 2) LE REGOLE PER I SOGGETTI IRES 3) LE REGOLE PER I SOGGETTI IRPEF 4) LAVORO AUTONOMO 5) CENSURE DI LEGITTIMITA

Transcript

1 Indice 1) IL REGIME DEL DOPPIO BINARIO 2) LE REGOLE PER I SOGGETTI IRES 3) LE REGOLE PER I SOGGETTI IRPEF 4) LAVORO AUTONOMO 5) CENSURE DI LEGITTIMITA

2 IL REGIME DEL DOPPIO BINARIO SOGGETTI PASSIVI IRPEF IRES IN ORDINARIA IN SEMPLIFICATA REGOLE CONTABILI SENZA OPZIONE CON OPZIONE REGOLE FISCALI REGOLE FISCALI REGOLE CONTABILI

3 APPROCCIO IRAP CON REGOLE CONTABILI REGOLA GENERALE: LA BASE IMPONIBILE E DETERMINATA COME DIFFERENZA TRA LE VOCI A) e B) DEL CONTO ECONOMICO, COME RISULTANO DAL BILANCIO CIVILISTICO (non rilevano le variazioni fiscali) 3 deroghe: ALCUNE VOCI DELLA CLASSE B) NON RILEVANO DEROGHE SPECIFICHE PER TASSAZIONE O ESCLUSIONE PRINCIPIO DELLA CORRELAZIONE

4 IL MODELLO PER LE REGOLE CONTABILI NON SONO RICHIAMATE: B10 c) svalutazione immobilizzazioni B10 d) svalutazione dei crediti B12 accantonamenti per rischi B13 altri accantonamenti

5 IL MODELLO PER LE REGOLE CONTABILI

6 DEROGHE SPECIFICHE A CONFRONTO CON IL PASSATO CONF FERME INTEGRALI LAV. AUTONOMO OCCASIONALE IMPRESA OCCASIONALE ASSIMILATO AL LAVORO DIPENDENTE (NO SE CON P.IVA) ASSOCIATI IN PARTECIPAZIONE SOLO LAVOROA PERDITE SU CREDITI PARZIALI INTERESSI IMPLICITI DEI LEASING SULLA BASE DEL CONTRATTO NOVITA ICI PLUS E MINUS SU IMMOBILI PATRIMONIO AMMORTAMENTO MARCHI E AVVIAMENTO

7 Compensi per lavoro autonomo e attività commerciali occasionali collaborazioni a soggetti senza partita IVA compensi ad associati che apportano solo lavoro (senza partita IVA) nonostante la norma preveda diversamente, gli interessi si computano secondo il metodo forfetario del DM 98, tranne che per i soggetti IAS (circolare 8/E/2009) La circolare 19/E lascia aperta la possibilità di scelta le svalutazioni crediti vanno indicate solo se non collocate in B10 d) le perdite su crediti vanno inserite in quanto collocate in B14

8 Variazione rispetto al 2007 (è collocata nella voce B14) Solo se in voci non rilevanti ai fini IRAP (solitamente in E20) Limite di 1/18 Qui indico le eventuali maggiori quote Solo per soggetti che deducono al 97% Qui indicano il 3%

9 DI CUI QUOTE DI PLUSVALENZE ORDINARIE DI ANNI PRECEDENTI TASSATE SEPARATAMENTE quote di plusvalenze ordinarie di anni precedenti tassate separatamente spese per il personale dipendente collocate in voci rilevanti (diverse da B9) plusvalenze straordinarie del 2008 (quelle ordinarie sono già in A5) maggiori ricavi per adeguamento agli studi di settore contributi erogati in base a norma di legge se non collocati in voci rilevanti

10 Costi corrispondenti all utilizzo fondi non dedotti, se rientranti tra quelli rilevanti (per irrilevanza vedi risoluzione 25/E/2009) Minusvalenze derivanti dalla cessione di beni patrimonio se imputate in voci non rilevanti (solitamente E21) Ammortamenti di marchi e avviamento nella quota max di 1/18 se non imputati a conto economico

11 DI CUI DI CUI Quote di componenti negativi sostenuti sino al e rinviati per la deduzione. Esempio: spese rappresentanza manutenzioni minus da vendita beni ammortizzabili premio da fermo pesca se contabilizzato a ricavo rimborso quote costo del lavoro per interinale esuberanza di fondi rischi con acc.to non dedotto indennità di trasferta per imprese trasporto se B9

12 SOGGETTI IRPEF CON REGOLE FISCALI RICAVI + ADEGUAMENTO A STUDI DI SETTORE APPLICO LIMITI FISCALI CONTRIBUTI DELL ANNO 2008, TRANNE QUELLI NON TASSATI NEL CASO DI TASSAZIONE FRAZIONATA, INDICARE QUOTA DI ANNI PRECEDENTI

13 INDICARE LE QUOTE RESIDUE DELLE PLUSVALENZE ORDINARIE DI PRECEDENTI ANNI PER LE QUALI SIA STATA SCELTA LA TASSAZIONE SEPARATA VENGONO INDICATE IN QUESTO RIGO IN QUANTO NON SONO PIU RILEVANTI A PARTIRE DAL 2008 E NON ESISTE UNO SPAZIO SPECIFICO IN CUI COLLOCARLE

14 CORRISPONDONO ALLA VOCE B6 DEL CONTO ECONOMICO COMPRENDONO LE SPESE PER CARBURANTI APPLICO LIMITI FISCALI LA CIRCOLARE 60/E/2008 HA INDICATO I CRITERI DEL DM NON DEDUCIBILI: Compensi occasionali Compensi a collaboratori Compensi associato di solo lavoro QUOTE DI PRECEDENTI ESERCIZI: manutenzione rappresentanza

15 RICHIAMATO L AVVIAMENTO NON RICHIAMATI GLI ONERI PLURIENNALI APPLICO LIMITI FISCALI SEMPRE AL NETTO DEGLI ONERI FINANZIARI DETERMINATI CON IL METODO FORFETARIO DEL DM 1998

16 INDICARE LE QUOTE DI ONERI DI PRECEDENTI ESERCIZI CON DEDUZIONE RINVIATA, MA SOLO SE NON TROVANO COLLOCAZIONE IN ALTRI RIGHI SPECIFICI LE ISTRUZIONI RICHIAMANO IL CASO DEI BENI DESTINATI AD OMAGGIO COME SPESE DI RAPPRESENTANZA (ONERI DIVERSI DI GESTIONE)

17 IL QUADRO PER LE DEDUZIONI 1 2 3

18 PER SOGGETTI CHE AVEVANO USATO EC

19 LEGAME CON DISCIPLINA DELLE COMODO DA MODELLO UNICO DIPENDENTI, CO.CO., OCC. COMPRESI LEASING

20 CARENZA AUTONOMA ORGANIZZAZIONE 1. Nessuna sostanziale novità dalla giurisprudenza 2. La visione dell Agenzia con la circolare 45/E del Il caso dei compensi per collegio sindacale o consiglio di amministrazione (il parere della Cassazione e della Agenzia con RM 78/2009) - commercialista con attività mista - commercialista con attività esclusiva 4. Il recupero delle somme versate a titolo di acconto

21 PROFILI DI LEGITTIMITA GENERALE LA PRONUNCIA DELLA CORTE COSTITUTZIONALE SULLA PRESUNTA ILLEGITTIMITA DEL TRIBUTO CHE NON CONSENTE DI DEDURRE L IRAP PER LA QUOTA CHE GRAVA SU INTERESSI PASSIVI E COSTO DEL LAVORO E STATA CONTINUAMENTE RINVIATA NELL ATTESA DEI RIMEDI LEGISLATIVI (FORSE INSUFFICIENTI) DEL DL 185/2008 APPUNTAMENTO ALLE SEDTE DEL 7 E 8 LUGLIO 2009