Dott. Arch. Amalia Martelli Unità Tecnica Efficienza Energetica Servizio Riqualificazione Energetica degli Edifici

Transcript

1 Le detrazioni fiscali del 65%: normativa e procedure Dott. Arch. Amalia Martelli Unità Tecnica Efficienza Energetica Servizio Riqualificazione Energetica degli Edifici Workshop «Investire sull efficienza energetica» Le misure e gli incentivi nazionali per finanziare gli interventi di riqualificazione del patrimonio immobiliare La Spezia, 4-5 luglio 2016

2 Le detrazioni fiscali del 65% L ENEA gestisce le detrazioni fiscali del 55-65% per la riqualificazione energetica del patrimonio edilizio esistente sin dalla loro istituzione, avvenuta con la legge n 296 del 2006 (legge Finanziaria 2007). Queste detrazioni sono state via via prorogate negli anni. L ultima proroga è dovuta alla Legge n 208 del 28 dicembre 2015 (Legge di Stabilità 2016), che ha prorogato questi incentivi, con la medesima entità di detrazione, del 65% (dal 30 giugno 2013), fino al 31 dicembre 2016

3 Le detrazioni fiscali del 65%: programma di viaggio Le caratteristiche della detrazione; Gli immobili interessati; I soggetti interessati; Gli interventi agevolati; La procedura per richiedere le detrazioni; Gli strumenti messi a disposizione dei tecnici

4 Caratteristiche della detrazione consiste in una detrazione dall imposta lorda (IRPEF o IRES). Non si va quindi a credito d imposta; il periodo della detrazione è 10 anni; il limite della detrazione (non il limite di spesa), va dai ai euro nel caso di interventi che riguardano l intero edificio

5 Gli immobili interessati immobili immobili di di qualsiasi qualsiasi categoria categoria catastale; catastale; - immobili immobili «esistenti», ossia accatastati, con richiesta di accatastamento e per i quali sono stati pagati i tributi dovuti; immobili classificati unità collabente (F2), categoria riferita ai fabbricati totalmente o parzialmente inagibili e non produttivi di reddito conseguentemente ad eventi sismici (Risoluzione 215/E del 12 agosto 2009); immobili dotati di impianto di riscaldamento, requisito essenziale per tutti gli interventi agevolati (tranne che per l installazione di pannelli solari, per le schermature solari e per le caldaie a biomassa ai sensi del comma 347)

6 Chi può usufruirne coloro che sostengono le spese di riqualificazione energetica e che ne hanno «titolo», ossia coloro che: posseggono l immobile; detengono l immobile (tramite contratto di locazione, comodato d uso, usufrutto); sono familiari conviventi del possessore o detentore (purchè l immobile oggetto di riqualificazione non sia adibito all esercizio della professione); i titolari di reddito d impresa, ma limitatamente ai fabbricati strumentali all esercizio delle attività.

7 Da quest anno, anche gli IACP anche gli Istituti autonomi per le case popolari, comunque denominati, per le spese sostenute dal 1 gennaio 2016 al 31 dicembre 2016, per interventi realizzati su immobili di loro proprietà adibiti ad edilizia residenziale pubblica. (comma 87 Art.1 Legge di Stabilità 2016)

8 Da quest anno, anche gli IACP «In considerazione del rilevante ruolo sociale svolto dagli enti in questione, la disposizione introduce un importante apertura nell impianto normativo della detrazione in esame, consentendone l applicazione anche per gli interventi riguardanti taluni immobili «patrimoniali» concessi in locazione, a condizione che siano adibiti a edilizia residenziale pubblica e siano di proprietà degli Istituti autonomi in questione, comunque essi siano denominati, i quali hanno come compito la gestione di tale patrimonio» (Circolare dell Agenzia delle Entrate n20/e del 18 maggio 2016)

9 Da quest anno, possono usufruirne anche i no tax area Anche i contribuenti che si trovano nella cosiddetta no tax area (incapienti) che possono cedere ai fornitori dei beni e dei servizi necessari alla realizzazione degli interventi un credito pari alla detrazione Irpef spettante, come pagamento di una parte del corrispettivo, per spese sostenute dal 1 gennaio 2016 al 31 dicembre 2016 per interventi di riqualificazione energetica di parti comuni di edifici condominiali. (comma 74 a) Art.1 Legge di Stabilità 2016, come chiarito dalla Guida dell Agenzia delle Entrate «Le agevolazioni fiscali per il risparmio energetico» del marzo 2016)

10 Le modalità di cessione del credito(*) la situazione di incapienza deve sussistere nel periodo d imposta 2015; il credito cedibile è pari al 65% delle spese poste a carico al singolo condomino, in base alla tabella millesimale di ripartizione e riguarda le spese sostenute nel 2016, anche se riferite ad interventi iniziati in anni precedenti; la volontà di cedere il credito deve risultare dalla delibera dell assemblea che approva gli interventi di riqualificazione energetica oppure da una specifica comunicazione inviata successivamente al condominio; il condominio deve comunicare questa volontà ai fornitori che a loro volta, devono accettare, in forma scritta. (*) (Provvedimento dell Agenzia delle Entrate del 22 marzo 2016)

11 Le modalità di cessione del credito(*) Il credito ceduto ha le stesse caratteristiche della detrazione teoricamente spettante al condomino e quindi il fornitore potrà utilizzarlo in 10 quote annuali di pari importo, a partire dal periodo d imposta successivo a quello in cui è stata sostenuta la spesa di riqualificazione energetica. (*) (Provvedimento dell Agenzia delle Entrate del 22 marzo 2016)

12 Gli interventi agevolati interventi di riqualificazione energetica (Art.1, comma 344); interventi sull involucro di edifici coibentazione strutture opache, sostituzione di infissi o dei soli vetri (Art.1, comma 345); interventi di installazione pannelli solari (Art.1, comma 346); interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale e di scaldacqua tradizionali con scaldacqua a pompa di calore per a.c.s. (Art.1, comma 347)

13 Gli interventi agevolati dal 1 gennaio 2015(*) spese per l acquisto e la posa in opera delle schermature solari di cui all allegato M al decreto legislativo 29 dicembre 2006, n.311, sostenute dal 1 gennaio 2015, fino a un valore massimo della detrazione di euro; spese sostenute per l acquisto e la posa in opera di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili, sostenute dal 1 gennaio 2015, fino a un valore massimo della detrazione di euro; (*) disposizioni di cui alla Legge 23 Dicembre 2014, n.190 (Legge di Stabilità 2015), confermate dalla Legge di Stabilità 2016

14 Gli interventi agevolati dal 1 gennaio 2016(*) spese sostenute per l acquisto, installazione e la messa in opera di dispositivi multimediali per il controllo da remoto degli impianti di riscaldamento o produzione di acqua calda o di climatizzazione invernale delle unità abitative, volti ad aumentare la consapevolezza dei consumi energetici da parte degli utenti e a garantire un funzionamento efficiente degli impianti (*) disposizioni di cui al comma 88, Art.1 Legge 28 Dicembre 2015, n.208 (Legge di Stabilità 2016)

15 Gli interventi agevolati (schede sintetiche)

16 Interventi di riqualificazione globale (art.1, comma 344)

17 Caldaie a biomassa (art.1, comma 344) - 1 parte - Campo minimo di applicazione Caratteri della detrazione Requisiti tecnici che l intervento deve assicurare intero edificio euro (riferito all intero edificio) IPE non superiore ai valori indicati in tabella all Allegato A del D.M. 11 marzo 2008 (per lavori dal 2008); rendimento utile nominale minimo non inferiore all 85% (in base al punto 1 dell Allegato 2 del D. Lgs. 28/ 2011); conforme alla classe 5 (norma UNI-EN )

18 Caldaie a biomassa (art.1, comma 344) - 2 parte - Campo minimo di applicazione intero edificio Limite massimo di detrazione euro (riferito all intero edificio) Requisiti tecnici specifici che gli interventi devono assicurare per i soli edifici ubicati in zone climatiche C, D, E ed F: chiusure apribili ed assimilabili esterne devono rispettare i limiti massimi di trasmittanza di cui alla tabella 4a dello Allegato C al D. Lgs. n 192 del (dal 14/03/2010, in base al D.M. 26/01/2010) rispetto dei criteri e dei requisiti tecnici stabiliti dal provvedimento di cui all articolo 290, comma 4, del d. Lgs. n 152 del 2006 (dal 29/3/2012, in base al punto 1 dell Allegato 2 del D. Lgs. 28/11)

19 Caldaie a biomassa (art.1, comma 344) - 3 parte - Campo minimo di applicazione Limite massimo di detrazione Requisiti tecnici specifici che gli interventi devono assicurare intero edificio euro (riferito all intero edificio) conformità alle classi di qualità A1 e A2 delle norme UNI EN per il pellet e UNI EN per il cippato (dal 29/3/2012, in base al punto 2 dell Allegato 2 del D. Lgs. 28/11)

20 Interventi sull involucro: (Art.1, comma 345) Campo minimo di applicazione Limite massimo di detrazione Requisiti tecnici che l intervento deve assicurare (per lavori dal 1/01/2010) parti di edificio euro (riferiti alla singola unità immobiliare) gli elementi oggetto di intervento devono delimitare un volume riscaldato verso l esterno o verso vani non riscaldati; devono assicurare un valore di trasmittanza termica U (espressa in W/m 2 K), inferiore o uguale ai valori riportati in tabella 2 del D.M. 26 gennaio 2010

21 Interventi di installazione pannelli solari (art.1, comma 346) - 1 parte - Campo di minimo di applicazione Limite massimo di detrazione Requisiti tecnici che l intervento deve assicurare (dopo il D.M. 6/08/2009) parti di edificio euro (riferiti alla singola unità immobiliare) garanzia di 5 anni per pannelli solari e bollitori; garanzia di 2 anni per accessori e componenti elettrici ed elettronici; certificazione di qualità dei pannelli (rilasciata da un laboratorio accredito) secondo le norme UNI EN o UNI EN (o EN o EN 12976)

22 Interventi di installazione pannelli solari (Art.1, comma 346) - 2 parte - Campo di minimo di applicazione Limite massimo di detrazione Requisiti tecnici che l intervento deve assicurare (dopo il D.M. 6/08/2009) parti di edificio euro (riferiti alla singola unità immobiliare) esecuzione dell impianto conforme ai manuali d istruzione dei principali componenti; per i PANNELLI IN AUTOCOSTRUZIONE: attestato di partecipazione del beneficiario ad uno specifico corso di formazione (in alternativa alla garanzia del bollitore e alla certificazione di qualità dei pannelli).

23 Interventi di sostituzione di impianti termici (art.1, comma 347) Campo di minimo di applicazione Limite massimo di detrazione Requisiti tecnici che l intervento deve assicurare (dopo il D.M. 6/08/2009) parti di edificio euro (riferiti alla singola unità immobiliare) generatore (ad aria o acqua), con rendimento termico utile, a carico, pari al 100% della potenza termica utile nominale, maggiore o uguale a log Pn; valvole termostatiche a bassa inerzia termica (o altra regolazione, sempre di tipo modulante, agente sulla portata) su ciascun elemento scaldante (tranne che per impianti con temperature medie del fluido inferiori a 45 C)

24 Interventi di sostituzione di impianti termici (art.1, comma 347) Campo di minimo di applicazione Limite massimo di detrazione Requisiti tecnici che l intervento deve assicurare (dopo il D.M. 6/08/2009) parti di edificio euro (riferiti alla singola unità immobiliare) oltre ai precedenti, anche: adozione di un bruciatore di tipo modulante; adozione di una regolazione climatica che agisca direttamente sul bruciatore; istallazione di una pompa di tipo elettronico a giri variabili

25 Interventi di sostituzione di impianti termici (art.1, comma 347) Campo di minimo di applicazione Limite massimo di detrazione Requisiti tecnici che l intervento deve assicurare (dopo il D.M. 6/08/2009) parti di edificio euro (riferiti alla singola unità immobiliare) un coefficiente di prestazione (COP) e in caso, un indice di efficienza energetica (EER) almeno pari ai pertinenti valori minimi (Allegato I del D.M. 6 agosto 2009); qualora siano istallate pompe di calore elettriche dotate di variatore di velocità (inverter), i valori di cui all Allegato I devono essere ridotti del 5%; il sistema di distribuzione deve essere messo a punto ed equilibrato in relazione alle portate.

26 Ma anche, sempre ai sensi del comma 347 dal 2012, sostituzione di scaldacqua di tipo tradizionale con scaldacqua a pompa di calore per la produzione di acqua calda sanitaria che sulla base di quanto indicato al punto 3c) dell'allegato 2 al D.Lgs. 28/2011, abbiano un COP > 2,6 misurato secondo la norma EN (vedi faq n 42 dal sito i sistemi ibridi, costituiti di un unità esterna e di un unità interna, che in un unico contenitore prevede sia la caldaia a condensazione che una pompa di calore di piccola potenza (semprechè la caldaia rispetti i requisiti tecnici essenziali di cui al comma 1 dell Art.9 del decreto edifici), la pompa di calore proprio perché di piccola potenza, riteniamo che possa rientrare tra le apparecchiature elettriche ed elettroniche di corredo alla sostituzione della caldaia, e pertanto agevolabili ai sensi dell art.3 del decreto edifici (vedi faq n 45 dal sito

27 Dal 2015, le schermature solari Campo minimo di applicazione Limite massimo di detrazione Requisiti tecnici che l intervento deve assicurare (per lavori dal 1/01/2015 al 31/12/2016) parti di edificio euro (riferiti alla singola unità immobiliare) è agevolabile l installazione di sistemi di schermatura di cui all Allegato M al DLgs 311 del 29/12/2006. le schermature solari devono possedere una marcatura CE, se prevista

28 Dal 2015, le schermature solari 0,799 dal link «vademecum» del sito d informazione ( da ENEA dedicato alle detrazioni fiscali del 65%

29 Dal 2015, gli impianti a biomassa anche nelle u.i. Campo minimo di applicazione Limite massimo di detrazione parti di edificio euro (riferiti alla singola unità immobiliare)

30 Dal 2015, gli impianti a biomassa anche nelle u.i. dal link «vademecum» del sito d informazione ( da ENEA dedicato alle detrazioni fiscali del 65%

31 Dal 2016, i dispositivi multimediali Questi dispositivi devono (*) : mostrare attraverso canali multimediali i consumi energetici, mediante la fornitura periodica dei dati; mostrare le condizioni di funzionamento correnti e la temperatura di regolazione degli impianti; consentire l accensione, lo spegnimento e la programmazione settimanali degli impianti da remoto (*) comma 88, Art. 1 legge di Stabilità 2016

32 Dal 2016, i dispositivi multimediali nel caso di interventi in unità abitative; da quest anno sono agevolati anche nel caso in cui l acquisto o l installazione siano effettuati successivamente o in assenza di altri interventi sugli impianti (*) ; poiché la norma non indica l importo massimo di detrazione fruibile, si ritiene che l agevolazione possa essere calcolata nella misura del 65% delle spese sostenute (*) (*) Circolare dell AdE n20/e del 18 maggio 2015

33 La cumulabilità tra incentivi

34 Cumulabilità tra incentivi (faq n 35 dal sito D - Ho intenzione di effettuare alcuni interventi di riqualificazione energetica nel mio immobile. Sono a conoscenza che alcuni comuni hanno istituito incentivi specifici per l installazione di pannelli solari o per la sostituzione di vecchi impianti con caldaie a condensazione. Questi incentivi locali sono da ritenersi cumulabili con le detrazioni fiscali del 65%? Nel caso di interventi di riqualificazione energetica effettuati dal 1 gennaio 2009 e fino al 2 gennaio 2013, sulla base dell Art. 6, omma 3 del D.L. 115/2008, le detrazioni fiscali del 55% non sono cumulabili con contributi comunitari, regionali e locali destinati alle medesime finalità (ossia alla riqualificazione energetica degli immobili), eccezion fatta per i certificati bianchi. Dal combinato disposto del comma 5 dell Art.28 del D. Lgs. 28 del 2011 e del decreto del MiSE 28 dicembre 2012, dal 3 gennaio 2013, riteniamo che le detrazioni fiscali del 55-65% siano: - non cumulabili con altre agevolazioni fiscali previste da altre disposizioni di legge nazionali per i medesimi interventi; - compatibili con specifici incentivi disposti da Regioni, Province, Comuni (previa verifica che questi incentivi prevedano la cumulabilità con le detrazioni fiscali e usufruendo di essi per la parte di spesa eccedente gli incentivi locali

35 Le procedure Le Le procedure e gli strumenti messi a disposizione dei tecnici

36 La documentazione che l utente deve conservare ASSEVERAZIONE (redatta da un tecnico abilitato) che attesti la rispondenza dell intervento ai requisiti richiesti; (in alcuni casi, essa può essere sostituita o compresa in altri documenti; RICEVUTA DEL BONIFICO con il quale è stato effettuato il pagamento o ALTRA IDONEA DOCUMENTAZIONE; FATTURE O RICEVUTE FISCALI; RICEVUTA INFORMATICA o (altra ricevuta) DELL INVIO EFFETTUATO; ORIGINALI FIRMATI DEGLI ALLEGATI INVIATI; l A.P.E. laddove necessario (commi 344 e 345 a)

37 La documentazione che deve essere trasmessa ad ENEA entro 90 gg dal termine dei lavori (per non incorrere in sanzioni), attraverso (per lavori conclusi nel 2016): ALLEGATO F (interventi ai sensi del comma 345 b 345 c e 346); ALLEGATO E (comma 347); ALLEGATI A ed E (interventi ai sensi dei commi 344 e 345 a)

38 Gli strumenti a disposizione di utenti e tecnici: il sito d informazione al link «contatti», consente di inviare un quesito di natura tecnico procedurale ad ENEA; alla sezione «per i tecnici», riporta: esempi di calcolo semplificati del risparmio di energia primaria ottenibile con i diversi interventi agevolati; esempi di realizzazione degli interventi; al link «vademecum» sono presenti guide sintetiche specifiche dei diversi interventi agevolati, per un corretto accesso agli incentivi; al link «faq» le risposte ai quesiti più ricorrenti rivolteci in questi anni GESTIRE

39 Gli strumenti a disposizione di utenti e tecnici: Il sito di trasmissione al link «invio», consente di inviare ad ENEA le richieste di detrazione; al link «area personale», di consultare le richieste di detrazione già trasmesse e di ristamparsi in modalità self service allegati e mail di ricevuta con relativo CPID; al link «aiuto in linea» di richiedere ad ENEA assistenza informatica (per difficoltà di navigazione attraverso i siti di trasmissione, richiesta di copie di documentazione già trasmessa, o certificazioni dell avvenuto invio di una richiesta ad ENEA) GESTIRE

40 I punti di «forza» della misura

41 I punti di forza (diretti) della misura a) recupero del 65% di IRPEF o IRES; b) fino al 2010, breve periodo della detrazione (3 anni nel 2007, da 3 a 5 nel 2008, 5 anni nel 2009 e 2010); c) larga gamma di interventi agevolati; d) limiti massimi di detrazione consistenti ; e) ampia tipologia dei soggetti che ne hanno titolo ; f) applicabilità ad immobili di qualsiasi categoria catastale;

42 I punti di forza «diretti» della misura g) incremento del comfort dell immobile oggetto d intervento; h) per la maggiore efficienza energetica acquisita, plusvalore dell immobile; i) per molti interventi, documentazione e modalità procedurali semplificate

43 I punti di forza «esterni» della misura (i ritorni ambientali e socio-economici) 1) recupero del patrimonio edilizio esistente; 2) sostegno al settore edilizio in un periodo di generale crisi economica: sostegno all occupazione (sia degli occupati diretti che dell indotto); sostegno alla produzione (made in Italy); emersione del lavoro nero; 3) accelerazione della diffusione nel nostro territorio di tecnologie evolute e conseguenti positivi effetti sul mercato; 4) vantaggi ambientali; risparmio di energia primaria per la climatizzazione invernale; riduzione dell emissione di CO 2 nell atmosfera

44 Grazie!!!!