Sommario SOMMARIO. IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XVII

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2 Sommario SOMMARIO Capitolo I LO SCAMBIO DI INFORMAZIONI NELL ART. 26 DEL MODELLO OCSE 1.1 Introduzione Lo scambio di informazioni su richiesta Premessa La procedura per lo scambio di informazioni Casistica Lo scambio di informazioni su richiesta: linee guida applicative Limiti allo scambio di informazioni Lo scambio di informazioni automatico Premessa Il Modello di Memorandum of Understanding dell OCSE Lo scambio di informazioni spontaneo Modalità e casistica Le modifiche al commentario all art. 26, introdotte dalla versione 2010 del Modello OCSE Le modifiche all art. 26 del Modello OCSE e al commentario introdotte nel luglio L applicazione dei principi sullo scambio di informazioni di cui all art. 26 del Modello OCSE nell ordinamento sammarinese Le modifiche alla Convenzione contro le doppie imposizioni Italia San Marino La legislazione interna sammarinese sullo scambio di informazioni Abstract Riferimenti Appendice Capitolo II LO SCAMBIO DI INFORMAZIONI NEL MODELLO DI TAX INFORMATION EXCHANGE AGREEMENT (TIEA) DELL OCSE 2.1 Premessa Principali disposizioni del modello di TIEA Portata e limiti allo scambio di informazioni secondo il modello di TIEA dell OCSE Interazioni con l art. 26 del Modello OCSE La rilevanza delle informazioni: requisiti nel modello di TIEA, nell art. 26 del Modello OCSE e nel Usa Model Tax Convention del La sottoscrizione degli accordi sullo scambio di informazioni Abstract Riferimenti Appendice IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XVII

3 Scambio di informazioni: profili applicativi nelle verifiche Capitolo III LO SCAMBIO DI INFORMAZIONI NELLA CONVENZIONE MULTILATERALE DEL Premessa Forme di scambio di informazioni: scambio su richiesta, scambio automatico e scambio spontaneo Altre forme di cooperazione Limiti allo scambio di informazioni Disposizioni finali Le modifiche introdotte dal Protocollo sottoscritto il 31 marzo Trend di sottoscrizione della Convenzione e del Protocollo Abstract Riferimenti Appendice Capitolo IV LO SCAMBIO DI INFORMAZIONI NEL DIRITTO COMUNITARIO 4.1 La Direttiva 2011/16/Ue del Consiglio del 15 febbraio 2011: cenni introduttivi Disposizioni generali Lo scambio di informazioni su richiesta Lo scambio di informazioni automatico Lo scambio di informazioni spontaneo Le altre forme di cooperazione amministrativa Le condizioni che disciplinano la cooperazione amministrativa Relazioni degli Stati membri con la Commissione europea e i Paesi terzi Lo scambio di informazioni secondo la Direttiva 2003/48/CE: premessa Le disposizioni La prima revisione della Direttiva 2003/48/CE La seconda revisione della Direttiva 2003/48/CE Abstract Riferimenti Capitolo V L ACCORDO UE-SVIZZERA E GLI ACCORDI RUBIK 5.1 Premessa L accordo Svizzera-Germania L accordo Svizzera-Regno Unito L accordo Svizzera-Austria Le disposizioni della direttiva risparmio : cenni e rinvio L accordo UE-Svizzera e le interazioni con gli accordi Rubik Recenti sviluppi e le negoziazioni con l Italia Abstract XVIII IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.

4 Sommario 5.9 Riferimenti Appendice Capitolo VI LA PROCEDURA DI SCAMBIO DI INFORMAZIONI SU RICHIESTA: PROFILI PRATICO-APPLICATIVI NELLE VERIFICHE FISCALI 6.1 Premessa Generalità Limiti allo scambio di informazioni aspetti applicativi Confidenzialità Reciprocità Ordine pubblico Segreto commerciale Segreto professionale Segreto bancario Informazioni detenute da agenti e fiduciari Interesse fiscale nazionale Conformità al trattato applicabile Principio di non discriminazione Conformità alla legislazione e alla prassi nazionale Informazioni che non possono essere ottenute in applicazione della legislazione nazionale Strumenti di acquisizione delle informazioni cenni e rinvio Diritti e tutela del contribuente Utilizzo delle informazioni La procedura di scambio: le fasi in ottica applicativa Generalità Preparazione ed invio della richiesta Ricezione e controllo della richiesta Acquisizione delle informazioni richieste Risposta alla richiesta Feedback Abstract Riferimenti Capitolo VII LO SCAMBIO DI INFORMAZIONI NELL IVA 7.1 Il Regolamento n. 1798/2003/CE del 7 ottobre 2003: antefatto e profili generali Lo scambio di informazioni su richiesta Partecipazione alle indagini amministrative all estero e controlli simultanei Collaborazione senza preventiva richiesta Le particolari condizioni imposte allo scambio di informazioni: limiti, riservatezza ed utilizzabilità degli elementi informativi acquisiti IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XIX

5 Scambio di informazioni: profili applicativi nelle verifiche 7.6 La mutua assistenza nel settore iva in vigore dal 2012: il Regolamento n. 904/2010/UE Abstract Riferimenti Capitolo VIII SCAMBIO DI INFORMAZIONI E CONTROLLI NEL PROGRAMMA FISCALIS 8.1 Premessa Fiscalis Obiettivi del programma Fiscalis Attività del programma Fiscalis Fiscalis Obiettivi del programma Fiscalis Attività del programma Fiscalis Beneficiari del programma Fiscalis Fiscalis Abstract Riferimenti XX IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.

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