LEGGE DI BILANCIO 2017 AGEVOLAZIONI FINANZIARIE PER L ACQUISTO DI MAGAZZINI INTELLIGENTI ICAM

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1 LEGGE DI BILANCIO 2017 AGEVOLAZIONI FINANZIARIE PER L ACQUISTO DI MAGAZZINI INTELLIGENTI ICAM

2 LA LEGGE DI BILANCIO 2017 INTRODUCE IMPORTANTI MISURE PER FINANZIARE L ACQUISTO DI BENI STRUMENTALI AD ELEVATO CONTENUTO TECNOLOGICO. Un valido supporto per acquistare i magazzini intelligenti ICAM. 2

3 PREMESSA Pag. 4 IL PIANO NAZIONALE INDUSTRIA 4.0 Pag. 5 COSA È L INDUSTRIA 4.0 Pag. 7 LE TECNOLOGIE ABILITANTI DELL INDUSTRIA 4.0 Pag. 8 PROROGA DELLA LEGGE SABATINI Pag. 9 SUPER AMMORTAMENTO 140% Pag. 11 IPER AMMORTAMENTO 250% Pag. 15 DIFFERENZE TRA IL SUPER E L IPER AMMORTAMENTO Pag. 19 L ACCERTAMENTO DEI REQUISITI Pag. 22 I VANTAGGI DEL LEASING CON IL SUPER O IPER AMMORTAMENTO Pag. 24 LA CUMULABILITÀ CON ALTRE AGEVOLAZIONI Pag. 27 LE SOLUZIONI INTELLIGENTI PER LO SPAZIO 4.0 Pag. 28 APPENDICE Pag. 30 3

4 L innovazione tecnologica e la diffusione di internet stanno rivoluzionando ogni aspetto del quotidiano in maniera dirompente, accorciando le distanze tra il mondo digitale e quello fisico. La nostra vita privata è sempre più connessa, dotata di comfort e connotata da continui prodotti e soluzioni innovative. Lo stesso fenomeno sta accadendo nei contesti produttivi, dove le nuove tecnologie stanno apportando trasformazioni che vanno ben oltre la semplice automazione dei processi. Siamo nel pieno di una nuova rivoluzione industriale che coinvolge l intero settore produttivo manifatturiero globale in un processo evolutivo fatto di digitalizzazione, interconnessione e automazione. Prodotti nuovi per consumatori più evoluti, ma soprattutto efficienza e maggiore flessibilità produttiva grazie a sistemi di controllo e comunicazione tra dispositivi e macchine sempre più intelligenti. Di questi profondi mutamenti le istituzioni stanno cominciando a tenerne conto, anche nel nostro Paese. La Legge di Bilancio 2017 dà, infatti, attuazione al Piano Nazionale Industria 4.0 che prevede importanti incentivi volti a rilanciare la competitività delle imprese italiane, sostenendole nei loro programmi di investimento e di innovazione. Riconosciamo la portata innovativa delle nostre Soluzioni Intelligenti per lo Spazio ed è per questo che, attraverso questo Vademecum, vogliamo informare imprenditori e manager circa i tempi e le procedure da seguire per usufruire delle agevolazioni finanziare per l acquisto dei magazzini intelligenti ICAM, e cogliere appieno le potenzialità della quarta rivoluzione industriale. Buon lavoro e buona lettura. UFFICIO MARKETING & COMUNICAZIONE 4

5 IL PIANO NAZIONALE INDUSTRIA IL PIANO NAZIONALE INDUSTRIA 4.0 PREVEDE LO STANZIAMENTO DI 13 MILIARDI DI EURO, PER SOSTENERE LE AZIENDE ITALIANE NEL PROCESSO DI TRANSIZIONE VERSO L INDUSTRIA 4.0, OVVERO VERSO LA DIGITALIZZAZIONE E ROBOTIZZAZIONE DEI SISTEMI. 5

6 LE FINALITÀ DEL PIANO NAZIONALE INDUSTRIA 4.0 INCENTIVARE INVESTIMENTI PRIVATI SU TECNOLOGIE E BENI INDUSTRIA 4.0 AUMENTARE LA SPESA PRIVATA IN RICERCA, SVILUPPO E INNOVAZIONE RAFFORZARE LA FINANZA A SUPPORTO DI I4.0, VENTURE CAPITAL E START-UP 6

7 COSA È L INDUSTRIA 4.0 È UN NUOVO PARADIGMA INDUSTRIALE UNA FABBRICA INTELLIGENTE, IN CUI OPERATORI, MACCHINE E PRODOTTI SONO IN GRADO DI COMUNICARE E INTERAGIRE TRA LORO, IN TEMPO REALE, GRAZIE AD UNA RETE DISTRIBUITA DI INTELLIGENZA IN GRADO DI SEMPLIFICARE E RAZIONALIZZARE IL LAVORO. 7

8 .LE TECNOLOGIE ABILITANTI PER L INDUSTRIA 4.0 CYBER-SECURITY SICUREZZA DURANTE LE OPERAZIONI IN RETE E SU SISTEMI APERTI ADVANCED MANUFACTURING SOLUTIONS ROBOT COLLABORATIVI FACILMENTE PROGRAMMABILI BIG DATA ANALISI AMPIA BASE DI DATI PER OTTIMIZZARE PRODOTTI E PROCESSI PRODUTTIVI ADDITIVE MANUFACTURING STAMPANTI 3D CONNESSE A SW DI SVILUPPO DIGITALI CLOUD GESTIONE DI ELEVATE QUANTITÀ DI DATI SU SISTEMI APERTI INDUSTRY 4.0 REALTÀ AUMENTATA A SUPPORTO DEI PROCESSI PRODUTTIVI E MANUTENTIVI INTERNET OF THINGS COMUNICAZIONE MULTIDIREZIONALE TRA PROCESSI E PRODOTTI SIMULAZIONE TRA MACCHINE INTERCONNESSE PER OTTIMIZZARE I PROCESSI INTEGRAZIONE ORIZZONTALE / VERTICALE INTEGRAZIONI INFO LUNGO LA CATENA DEL VALORE DAL FORNITORE AL CONSUMATORE 8

9 .PROROGA DELLA LEGGE SABATINI L agevolazione è concessa nella forma di contributo in conto impianto, pari all ammontare complessivo degli interessi calcolati sul mutuo concesso dall Istituto Finanziatore ad un tasso del 2,75% della durata di 5 anni. Per «Macchinari, impianti e attrezzature nuovi di fabbrica aventi come finalità la realizzazione di investimenti in tecnologie, compresi gli investimenti in big data, cloud computing, banda ultralarga, cybersecurity, robotica avanzata e meccatronica, realtà aumentata, manifattura 4D, Radio frequency identification (RFID) e sistemi di tracciamento e pesatura dei rifiuti» il tasso è pari al 3,575% Il contributo sugli interessi è erogato dalla Cassa Depositi e Prestiti ed è ripartito in 5 anni in quote annuali costanti. L ammontare dell investimento NON dovrà essere inferiore a e superiore a Possibilità di cumolo, per le aziende che hanno i requisiti, con la garanzia offerta dal Fondo Centrale di Garanzia per le PMI, che copre fino all 80% del finanziamento bancario ottenuto. Il finanziamento deve essere erogato da una banca o da un intermediario accreditato La domanda si presenta direttamente alla banca utilizzando moduli e procedure definite dal Ministero dello Sviluppo Economico DATA SCADENZA: 31 Dicembre 2018 (salvo ulteriore proroga) 9

10 .ESEMPIO DI CALCOLO DELL AGEVOLAZIONE LEGGE SABATINI Valore del bene acquistato: TEMPO (ANNO) SEMESTRI TASSO % FINANZIAMENTO 100, TEMPO (SEMESTRE) RATA QUOTA CAPITALE QUOTA INTERESSI , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , Totale 107, , , CONTRIBUTO MISE 7,

11 .PROROGA DEL SUPER AMMORTAMENTO 140% COSA È Agevolazione che consente di dedurre il valore degli ammortamenti (se costo di acquisto), o il canone leasing (quota capitale), di beni strumentali nuovi nella misura del 140% invece che del 100%. DESTINATARI Imprese e professionisti. BENI FINANZIABILI Tutti i beni strumentali nuovi BENI MATERIALI E possibile agevolare i SOFTWARE, purché funzionali alla trasformazione tecnologica dell'impresa, ovvero sono riconducibili ad un bene materiale che gode dell agevolazione dell iper-ammortamento al 250%. 11

12 .PROROGA DEL SUPER AMMORTAMENTO 140% PERIODO DI VALIDITÀ E SCADENZA Sono agevolati gli acquisti di beni strumentali nuovi, ad eccezione dei veicoli e degli altri mezzi di trasporto a deduzione limitata di cui all'art. 164 comma 1 lett. b) e b-bis) del TUIR, effettuati: entro il ; entro il purché entro il il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura pari ad almeno il 20% del costo di acquisizione. DECORRENZA L investimento viene valutato come realizzato alla data in cui il costo viene sostenuto fiscalmente e dunque al momento della consegna o spedizione del bene. Affinché l agevolazione possa essere concretamente sfruttata, il meccanismo di ammortamento dei beni di riferimento deve essere attivato anche attraverso l entrata in funzione del bene nel processo produttivo entro il termine di scadenza previsto dalla legge. 12

13 .ESEMPIO DI CALCOLO DELL AGEVOLAZIONE SUPER AMMORTAMENTO 140% VALORE DEL BENE ACQUISTATO: Ammortamento in 5 anni ad aliquota del 20% ANNO VALORE RESIDUO AMMORTAMENTO CONTABILE AMMORTAMENTO EXTRACONTABILE I II III IV V TOTALE Alla fine del 5 anno il cespite risulterà interamente ammortizzato ( ). L ammortamento complessivo, invece, sarà pari a che equivale al 140% del costo storico del bene. 13

14 .ESEMPIO DI RISPARMIO FISCALE CON IL SUPER AMMORTAMENTO 140% ANNO 2016 ANNO 2017 COSTO MACCHINA MAGGIOR AMMORTAMENTO DEDUCIBILE ALIQUOTA IRES PREVISTA RIDUZIONE DI ALIQUOTA PER IL 2017 RISPARMIO FISCALE (% SULL'INVESTIMENTO) DA FRAZIONARE IN UN PERIODO COMPRESO TRA 5 E 12 ANNI A SECONDA DELL'ALIQUOTA DI AMMORTAMENTO APPLICABILE 27,5% 24,0% 11% 9,6 % COSTO MACCHINA

15 . INTRODUZIONE IPER AMMORTAMENTO 250% COSA È Agevolazione che consente di dedurre il valore degli ammortamenti (se costo di acquisto), o il canone leasing (quota capitale), di beni strumentali nuovi altamente digitalizzati nella misura del 250% invece che del 100%. DESTINATARI Imprese e professionisti. BENI FINANZIABILI Beni strumentali altamente digitalizzati: Beni strumentali con funzionamento controllato da sistemi computerizzati e/o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti (i magazzini ICAM rientrano in questa categoria) Sistemi per l assicurazione della qualità e della sostenibilità; Dispositivi per l interazione uomo macchina e per il miglioramento dell ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro in logica 4.0 Beni immateriali (software, sistemi e/o system integration, piattaforme e applicazioni) connessi a investimenti in beni materiali Industria

16 .INTRODUZIONE IPER AMMORTAMENTO 250% PERIODO DI VALIDITÀ E SCADENZA Sono agevolati gli acquisti di beni strumentali nuovi, ad eccezione dei veicoli e degli altri mezzi di trasporto a deduzione limitata di cui all'art. 164 comma 1 lett. b) e b-bis) del TUIR, effettuati: entro il ; entro il purché entro il il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura pari ad almeno il 20% del costo di acquisizione. DECORRENZA L investimento viene valutato come realizzato alla data in cui il costo viene sostenuto fiscalmente e dunque al momento della consegna o spedizione del bene. Affinché l agevolazione possa essere concretamente sfruttata, il meccanismo di ammortamento dei beni di riferimento deve essere attivato anche attraverso l entrata in funzione del bene nel processo produttivo entro il termine di scadenza previsto dalla legge. L agevolazione sarà fruita solo a decorrere dal periodo di imposta in cui si realizza il requisito dell interconnessione. 16

17 .ESEMPIO DI CALCOLO DELL AGEVOLAZIONE IPER AMMORTAMENTO 250% VALORE DEL BENE ACQUISTATO: Ammortamento in 5 anni ad aliquota del 20% ANNO VALORE RESIDUO AMMORTAMENTO CONTABILE AMMORTAMENTO EXTRACONTABILE I II III IV V TOTALE Alla fine del 5 anno il cespite risulterà interamente ammortizzato ( ). L ammortamento complessivo, invece, sarà pari a che equivale al 250% del costo storico del bene. 17

18 .ESEMPIO DI RISPARMIO FISCALE CON IPER AMMORTAMENTO 250% ANNO 2016 ANNO 2017 COSTO MACCHINA MAGGIOR AMMORTAMENTO DEDUCIBILE ALIQUOTA IRES PREVISTA RIDUZIONE DI ALIQUOTA PER IL 2017 RISPARMIO FISCALE (% SULL'INVESTIMENTO) DA FRAZIONARE IN UN PERIODO COMPRESO TRA 5 E 12 ANNI A SECONDA DELL'ALIQUOTA DI AMMORTAMENTO APPLICABILE 27,5% 24,0% - 36 % COSTO MACCHINA

19 COME DISTINGUERE I BENI FINANZIABILI CON IL SUPER-AMMORTAMENTO DA QUELLI CON L IPER-AMMORTAMENTO? LA NORMATIVA PONE DELLE CONDIZIONI, ALCUNE TASSATIVE, ALTRE OPZIONALI, AFFINCHÉ I BENI POSSANO RIENTRARE NELL IPER-AMMORTAMENTO. 19

20 .CONDIZIONI TASSATIVE PER L IPER AMMORTAMENTO Devono essere tutte rispettate. CONTROLLO PER MEZZO DI CNC (COMPUTER NUMERICAL CONTROL) E/O PLC (PROGRAMMABLE LOGIC CONTROLLER) INTERCONNESSIONE AI SISTEMI INFORMATICI DI FABBRICA CON CARICAMENTO DA REMOTO DI ISTRUZIONI E/O PART PROGRAM INTEGRAZIONE AUTOMATIZZATA CON IL SISTEMA LOGISTICO DELLA FABBRICA O CON LA RETE DI FORNITURA E/O CON ALTRE MACCHINE DEL CICLO PRODUTTIVO INTERFACCE UOMO MACCHINA (HMI) SEMPLICI E INTUITIVE RISPONDENZA AI PIÙ RECENTI STANDARD IN TERMINI DI SICUREZZA, SALUTE E IGIENE DEL LAVORO 20

21 .CONDIZIONI OPZIONALI PER L IPER AMMORTAMENTO Almeno 2 devono essere rispettate. SISTEMI DI TELE MANUTENZIONE E/O TELEDIAGNOSI E/O CONTROLLO IN REMOTO MONITORAGGIO IN CONTINUO DELLE CONDIZIONI DI LAVORO E DEI PARAMETRI DI PROCESSO MEDIANTE OPPORTUNI SET DI SENSORI E ADATTIVITÀ ALLE DERIVE DI PROCESSO CARATTERISTICHE DI INTEGRAZIONE TRA MACCHINA FISICA E/O IMPIANTO CON LA MODELLIZZAZIONE E/O LA SIMULAZIONE DEL PROPRIO COMPORTAMENTO NELLO SVOLGIMENTO DEL PROCESSO (SISTEMA CYBERFISICO) DISPOSITIVI, STRUMENTAZIONE E COMPONENTISTICA INTELLIGENTE PER L INTEGRAZIONE, SENSORIZZAZIONE E/O INTERCONNESSIONE E CONTROLLO AUTOMATICO DEI PROCESSI UTILIZZATI ANCHE NELL AMMODERNAMENTO O NEL REVAMPING DEI SISTEMI DI PRODUZIONE ESISTENTI FILTRI E SISTEMI DI TRATTAMENTO E RECUPERO DI ACQUA, ARIA, OLIO, SOSTANZE CHIMICHE E ORGANICHE, POLVERI CON SISTEMI DI SEGNALAZIONE DELL EFFICIENZA FILTRANTE E DELLA PRESENZA DI ANOMALIE O SOSTANZE ALIENE AL PROCESSO O PERICOLOSE, INTEGRATE CON IL SISTEMA E IN GRADO DI AVVISARE GLI OPERATORI E/O FERMARE LE ATTIVITÀ DI MACCHINE. 21

22 L ACCERTAMENTO DEI REQUISITI BENI DAL COSTO UNITARIO > A É necessario produrre una perizia tecnica giurata rilasciata da un ingegnere o da un perito industriale iscritti nei rispettivi albi professionali o da un ente di certificazione accreditato, attestante che il bene possieda caratteristiche tecniche tali da includerlo nel elenco previsto dalla normativa e sia interconnessso al sistema aziendale. 22

23 L ACCERTAMENTO DEI REQUISITI BENI DAL COSTO UNITARIO < A É necessario produrre una più semplice dichiarazione di atto notorio resa dal legale rappresentante avente i medesimi contenuti della perizia. Ciò non toglie che, anche in questo caso, l attestazione richieda competenze tecniche specifiche che potrebbero non essere presenti in azienda e, soprattutto, potrebbero non essere possedute dal legale rappresentante. Sarà quindi probabilmente opportuno, anche se non obbligatorio, che il legale rappresentante si rivolga comunque ad un tecnico esterno per periziare l ammissibilità dei beni all iper-ammortamento. 23

24 I VANTAGGI DEL LEASING CON IL SUPER O IPER AMMORTAMENTO L art. 102, comma 7, del TUIR (Testo Unico Imposte sui Redditi) prevede, per quanto riguarda le imprese, una riduzione del periodo di deducibilità fiscale dei canoni di leasing alla metà del periodo di ammortamento fiscale. 24

25 .ESEMPIO DI CALCOLO DELLE AGEVOLAZIONI CON LEASING L'impresa Alfa prende in leasing un impianto per stipulando un contratto della durata di 6 anni. I canoni di leasing imputati a Conto Economico sono pari a euro l'anno. Il coefficiente di ammortamento applicabile all'impianto è pari al 10%. Trattandosi di un bene mobile occorre confrontare la durata del contratto di leasing con la metà del periodo di ammortamento (quest ultimo previsto dalle tabelle ministeriali). Il normale periodo di ammortamento è di 10 anni (100: 10%). La metà sarà quindi 5 anni. Poiché la durata del contratto (6 anni) è superiore rispetto alla durata minima prevista dalla norma per la deduzione (5 anni) i canoni di leasing sono deducibili nella stessa misura in cui vengono imputati al Conto Economico, più la maggiorazione prevista dall iper ammortamento. 25

26 .ESEMPIO DI CALCOLO DELLE AGEVOLAZIONI CON LEASING 26

27 CUMULABILITÀ CON ALTRE AGEVOLAZIONI Il Super- e l Iper-ammortamento sono cumulabili con altri incentivi regionali (es. Bonus Sud, Pia, Titolo II) e/o statali (es. Legge Sabatini, Bando ISI 2016 INAIL) trattandosi di CONTRIBUTI CHE NON COSTITUISCONO AIUTO DI STATO. 27

28 .LE SOLUZIONI INTELLIGENTI PER LO SPAZIO 4.0 Le soluzioni di stoccaggio ICAM possono usufruire dell iper-ammortamento 250% a condizione che siano interconnesse ai sistemi gestionali di fabbrica. CONDIZIONE FONDAMENTALE: INTERCONNESSIONE 28

29 .LE SOLUZIONI INTELLIGENTI PER LO SPAZIO 4.0 ATTENZIONE: SE I MAGAZZINI ICAM VENGONO UTILIZZATI STAND ALONE, SENZA CIOÈ ESSERE INTERCONNESSI AI SISTEMI GESTIONALI DI FABBRICA (ERP, WMS, MACCHINE UTENSILI, ROBOT ANTROPOMORFI, ECC.) NON POTRANNO USUFRUIRE DELL IPER AMMORTAMENTO AL 250%, MA DEL SUPER-AMMORTAMENTO AL 140% IN QUANTO SEMPLICI BENI STRUMENTALI. 29

30 .APPENDICE LINK UTILI LEGGE DI BILANCIO ALLEGATO A: BENI FUNZIONALI ALLA TRASFORMAZIONE TECNOLOGICA E/O DIGITALE DELLE IMPRESE IN CHIAVE INDUSTRIA PIANO NAZIONALE INDUSTRIA

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