OGGETTO: Comunicazione operazioni Iva

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1 Informativa per la clientela di studio N. 01 DEL Ai gentili Clienti Loro sedi OGGETTO: Comunicazione operazioni Iva Gentile cliente, è nostra cura metterla al corrente, con il presente documento informativo, che, a seguito di quanto disposto dal D.L. 78/2010 e regolamentato con un provvedimento del 22/12/2010, dal 1 gennaio 2011 è scattato l obbligo della rilevazione di alcuni dati inerenti specifiche vendite, che saranno poi successivamente inserite in un apposita comunicazione. Premessa Dal 1 gennaio 2011 è scattato il monitoraggio delle operazioni soggette all obbligo di fatturazione per importi pari o superiori a euro al netto d IVA. Operazioni che, dovranno poi essere comunicate all Agenzia delle Entrate entro il 30 aprile La comunicazione Si ritiene opportuno ricordarle come il nuovo adempimento della comunicazione operazioni IVA, che sarà annuale, è finalizzato non solo al controllo di imprese e lavoratori autonomi, ma anche alla rilevazione delle spese dei consumatori per verificare la congruità delle dichiarazioni dei redditi ed avviare eventualmente l'accertamento sintetico/redditometrico. Soggetti obbligati Il nuovo adempimento si estende a tutti i soggetti titolari di partita Iva, relativamente alle cessioni di beni e le prestazioni di servizi, per le quali, nel corso del periodo d imposta, i corrispettivi, per singola vendita, hanno superato la soglia dei tremila euro, al netto dell imposta applicata. La soglia delle operazioni da rilevare viene elevata a Euro 3.600, comprensiva dell imposta sul valore aggiunto, per le operazioni non soggette all obbligo di fatturazione. 1

2 In sostanza, risultano obbligati alla rilevazione dei dati dei clienti e successivamente all invio della comunicazione, tutti i soggetti passivi ai fini dell imposta sul valore aggiunto, che effettuano operazioni rilevanti ai fini di tale imposta. Destinatari soggetti passivi ai fini dell imposta sul valore aggiunto che effettuano operazioni rilevanti ai fini di tale imposta In particolare, sono oggetto della comunicazione: le cessioni di beni e le prestazioni di servizi rese, per le quali i corrispettivi dovuti, sono di importo pari o superiore a euro tremila al netto dell imposta sul valore aggiunto. Per le operazioni per le quali non ricorre l obbligo di emissione della fattura il predetto limite è elevato a euro tremilaseicento al lordo dell imposta sul valore aggiunto applicata. Ai fini della verifica della predetta soglia, nel caso di più contratti tra loro collegati, ai fini del calcolo del limite, si considera l ammontare complessivo dei corrispettivi previsti per tutti i predetti contratti. Nel caso di contratti di appalto, di fornitura, di somministrazione e di contratti da cui derivano corrispettivi periodici, si considerano i corrispettivi complessivamente dovuti in un anno solare. Oggetto di comunicazione le cessioni di beni e le prestazioni di servizi di importo pari o superiore a euro tremila al netto dell imposta sul valore aggiunto. per le operazioni rilevanti ai fini dell imposta sul valore aggiunto per le quali non ricorre l obbligo di emissione della fattura il predetto limite è elevato a euro tremilaseicento al lordo dell imposta sul valore aggiunto applicata per il 2010 l importo è elevato ad euro venticinquemila e la comunicazione è limitata alle sole operazioni soggette all obbligo di fatturazione Decorrenza In merito alla decorrenza del nuovo adempimento Le ricordiamo che : Dal 1 gennaio 2011 e fino al 30 aprile 2011 la rilevazione dei dati, sarà limitata alle vendite effettuate con obbligo di fattura di importo pari o superiore a euro (al netto d IVA), mentre; 2

3 dal 1 maggio 2011 interesserà anche le vendite effettuate a privati (con scontrino o ricevuta fiscale) di importo pari o superiori a euro al lordo d IVA. Le due date da ricordare 01 Gennaio 2011 Data a partire dalla quale occorre rilevare i dati delle operazioni IVA, fatturate, di importo non inferiore a euro (al netto d IVA) 01 Maggio 2011 Data a partire dalla quale occorre rilevare i dati di tutte le operazioni non soggette ad obbligo di fattura, di importo pari o superiore a euro (al lordo d IVA). Il negoziante dal 1 gennaio 2011 In sostanza per i negozianti che sono obbligati ad emettere la fattura e che effettuano operazioni di importo pari o superiore a (al netto d IVA), già dal 1 gennaio 2011 scatta l obbligo della rilevazione dei dati. In realtà i dati che il negoziante deve rilevare e che poi andranno ad essere inseriti in modo analitico nella comunicazione sono già in possesso dello stesso dal momento dell emissione della fattura, in quanto, il provvedimento del 22/12/2010, a tale proposito, ha disposto che i dati da rilevare sono per ciascuna prestazione o cessione: a) l anno di riferimento; b) la partita IVA o, in mancanza, il codice fiscale del cedente, prestatore, cessionario o committente; c) per i soggetti non residenti nel territorio dello Stato, privi di codice fiscale, i dati di cui all articolo 4, primo comma, lettere a) e b), del decreto del presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605; d) i corrispettivi dovuti dal cessionario o committente, o al cedente o prestatore, secondo le condizioni contrattuali, e l importo dell imposta sul valore aggiunto applicata o la specificazione che trattasi di operazioni non imponibili o esenti; e) per le operazioni rilevanti ai fini dell imposta sul valore aggiunto per le quali non ricorre l obbligo della fattura, i corrispettivi comprensivi dell imposta sul valore aggiunto applicata. 3

4 Pertanto, Gent.mo cliente, in virtù di quanto sopra, il negoziante è già in possesso dei dati (partita IVA, anno di riferimento, corrispettivo), all atto dell emissione della fattura. Il negoziante dal 1 maggio 2011 Dal 1 maggio 2011, invece, il negoziante che effettua una vendita (con scontrino o ricevuta fiscale) di importo pari o superiore a euro (IVA compresa), dovrà acquisire dal proprio cliente i propri dati identificativi (codice fiscale o, per i soggetti esteri, i dati identificativi). Operazioni escluse da comunicazione Si ricorda che non sono soggette a comunicazione le seguenti operazioni: importazioni; esportazioni di cui all'art. 8, comma 1, lettere a) e b) del decreto del DPR 633/72; operazioni sottoposte all'obbligo di comunicazione «black list» di cui all'art. 1 del dl 40/2010; operazioni comunicate all'anagrafe tributaria ex art. 7 del dpr 605/73 (assicurazioni, contratti di somministrazione di utenze, forniture ai condomini ecc.). Modalità e termini di invio della comunicazione Dopo aver rilevato i dati delle vendite superiori alle suddette soglie, occorrerà compilare una comunicazione la quale deve essere inviata esclusivamente per via telematica: entro il 30 aprile dell'anno successivo. Pertanto, quella relativa alle operazioni del 2011, dovrà essere trasmessa entro il 30 aprile Al fine di garantire la graduale introduzione dell obbligo comunicativo in parola, per il periodo d imposta 2010, è previsto: che la comunicazione sia obbligatoria solo per le operazioni soggette ad obbligo di fattura, per le quali, però, la soglia di rilevanza è elevata a euro; l ampliamento del termine entro cui deve essere effettuata la comunicazione entro il 31 ottobre

5 Termini di invio comunicazione A regime Entro il 30/04 dell anno successivo a quello di riferimento Per il 2010 La comunicazione può essere effettuata fino al 31/10/2011 Soggetti operazioni e termini Dal 01 gennaio 2010 Operazioni rilevanti Scatta l obbligo di rilevare i dati delle operazioni effettuate, con fattura, per importi pari o superiori a , al netto d IVA Dati da acquisire Data operazione, partita Iva e corrispettivo Quando inviare la comunicazione Entro il 31 Ottobre 2011 Dal 01 maggio 2011 Operazioni rilevanti Scatta l obbligo di rilevare i dati delle operazioni effettuate, per le quali non esiste obbligo di fattura, (e quindi con scontrino o ricevuta fiscale), di importo pari o superiore a euro, al lordo d IVA Dati da acquisire Data operazione, codice fiscale e corrispettivo Quando inviare la comunicazione Entro il 30 Aprile

6 Dal 01 gennaio 2011 Operazioni rilevanti Scatta l obbligo di rilevare i dati delle operazioni effettuate con fattura, di importo pari o superiore a euro, al netto d IVA Dati da acquisire Data operazione, partita Iva e corrispettivo Quando inviare la comunicazione Entro il 31 Aprile 2012 Lo Studio ringrazia per l attenzione riservatagli e rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento, riservandosi la facoltà di tenervi costantemente aggiornati sulle novità e relativi adempimenti di Vostro interesse Distinti saluti 6