SPESOMETRO 2016 OPERAZIONI INCLUSE

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1 SPESOMETRO 2016 I soggetti passivi IVA: - entro il 10 aprile 2016 (soggetti con liquidazione IVA mensile) ovvero - entro il 20 aprile 2016 per i soggetti con liquidazione IVA trimestrale sono chiamati a trasmettere in via telematica all Agenzia delle Entrate lo spesometro 2016 (in merito alle operazioni 2015) utilizzando il modello polivalente. Pertanto, vista la prossimità della scadenza, nella presente circolare si cerca di riepilogare le modalità di compilazione del modello: - Sono obbligati alla comunicazione tutti i soggetti passivi IVA che effettuano operazioni rilevanti ai fini di tale imposta (esclusi i contribuenti minimi); - Per l omissione delle comunicazioni, ovvero per il loro invio con dati incompleti o non veritieri, si applica la sanzione da 250,00 a 2.000,00. E prevista la facoltà di avvalersi del ravvedimento operoso. OPERAZIONI INCLUSE - Le cessioni di beni e prestazioni di servizi, rese e ricevute dai soggetti passivi, (imponibili, non imponibili ed esenti). - Tutte le operazioni con obbligo di fattura, senza limiti di importo. - Per le operazioni senza obbligo di fattura, quelle di importo pari o superiore a 3.600,00 al lordo dell IVA. - Operazioni in contanti legate al turismo, effettuate da commercianti al minuto e agenzie di viaggio nei confronti delle persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana e comunque diversa da quella di uno dei paesi CEE, che abbiano residenza fuori dal territorio dello Stato,

2 di importo pari o superiore a 1.000,00, [e fino a un massimo di ,00 (quadro TU), le operazioni superiori a ,00 sono comunicate nei quadri ordinari]. MODALITA DI PRESENTAZIONE TELEMATICA Le operazioni possono essere indicate, alternativamente, in forma aggregata (quadro FA del modello polivalente per le operazioni documentate da fattura, e quadro SA per quelle senza fattura) o in forma analitica (quadri FE e FR rispettivamente per fatture emesse e ricevute). L opzione è vincolante per l intero contenuto della comunicazione anche in caso di invio sostitutivo mentre non è consentito l invio dei dati in forma aggregata per la comunicazione relativa a: Acquisti da operatori economici sanmarinesi, Acquisti e cessioni da e nei confronti dei produttori agricoli Acquisti di beni e prestazioni di servizi legate al turismo A seconda della scelta operata dal soggetto passivo, vi sono di conseguenza differenti modalità di esposizione delle note di variazione emesse o ricevute poiché, laddove si proceda con l esposizione delle operazioni in forma aggregata, le istruzioni al quadro FA precisano che ai fini dell aggregazione, le note di variazione sono considerate documenti autonomi, da non sommare algebricamente all operazione principale, in particolare il modello prevede la necessità di indicare separatamente il totale delle note di variazione e rispettivamente anche il totale dell imposta sulle note di variazione stesse. Al contrario nell ipotesi in cui il soggetto passivo opti per l indicazione analitica delle operazioni, il modello polivalente prevede l indicazione degli importi delle note di variazione emesse e ricevute rispettivamente nei quadri NE e NR, in cui devono essere indicati gli estremi della controparte (cliente o fornitore), data del documento, data di registrazione, importo e imposta. Le istruzioni forniscono indicazioni anche in merito all indicazione dei documenti riepilogativi (emessi e ricevuti), di cui all art. 6, comma 5 del DPR 695/1996, che consente di riepilogare in un unico documento, ai fini della registrazione IVA, singole operazioni documentate da fattura di importo inferiore

3 a 300 euro. Tale opportunità richiede l indicazione dei predetti documenti riepilogativi emessi e ricevuti rispettivamente nei quadri FE, FR e FA del modello polivalente. Le istruzioni dei suddetti quadri richiedono di indicare alternativamente la partita IVA cliente, il codice fiscale cliente ovvero il flag documento riepilogativo (specularmente è previsto per i documenti riepilogativi ricevuti), in particolare se, in luogo delle fatture emesse o ricevute di importo inferiore a 300,00, il soggetto passivo ha scelto di annotare il documento riepilogativo nei registri iva (avvalendosi pertanto delle semplificazioni delle scritture contabili previste dall art. 6, comma 1, DPR 695/1996), in fase di compilazione di uno dei suddetti quadri dovrà selezionata la casella flag documento riepilogativo ed indicare i dati del documento riepilogativo. OPERAZIONI ESCLUSE Dalla comunicazione sono escluse le seguenti operazioni: Importazioni Esportazioni (art. 8, comma 1, lettera a) e b) del DPR 633/1972 Operazioni effettuate e ricevute in ambito comunitario già monitorate attraverso i modelli Intrastat, l obbligo permane per le cessioni interne delle triangolazioni comunitarie, non imponibili IVA ai sensi dell art.58 D.L. 331/1993 Le operazioni che hanno costituito oggetto di comunicazione all Anagrafe tributaria quali fornitura di energia elettrica e servizi di telefonia, contratti di assicurazione (art. 7 D.P.R. 605/1973) contratti di mutuo atti di compravendita di immobili Le operazioni non documentate con fattura di importo inferiore a al lordo dell IVA Le operazioni non documentate con fattura di importo non inferiore a (al lordo dell IVA) qualora il pagamento del corrispettivo sia avvenuto mediante carte di credito, di debito o prepagate Le operazioni finanziarie esenti da iva ai sensi dell art. 10 DPR 633/72 Le operazioni relative a rapporti tra operatori finanziari con finalità di mero regolamento contabile Dati comunicati al Sistema Tessa Sanitaria

4 ULTERIORI UTILIZZI DELLA COMUNICAZIONE POLIVALENTE Acquisti da San Marino: - La comunicazione analitica relativa alle operazioni di acquisto da operatori economici sammarinesi [art. 16, lett. c) D.M ] è effettuata utilizzando il modello relativo alla comunicazione delle operazioni IVA. - La comunicazione è trasmessa in modalità analitica entro l ultimo giorno del mese successivo a quello di annotazione. Per effetto dell esclusione dalla black list, dal tali operazioni sono comunicate nel quadro SE per gli acquisti con autofattura, mentre non vi sono più obblighi di segnalazione delle altre operazioni. Operazioni con Paesi black list - I soggetti passivi IVA comunicano i dati relativi alle operazioni effettuate nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio negli Stati o territori black list, utilizzando la comunicazione delle operazioni IVA Leasing e noleggio - Gli operatori commerciali che svolgono attività di leasing finanziario e operativo, di locazione e/o di noleggio di autovetture, caravan, altri veicoli, unità da diporto e aeromobili possono utilizzare, in luogo del tracciato record allegato al provvedimento del Direttore dell Agenzia del , la comunicazione delle operazioni IVA. Si ritiene comunque opportuno analizzare di seguito alcune particolarità riguardo alla comunicazione dei dati rilevanti ai fini IVA con riferimento ad alcune specifiche operazioni, così come ha fatto la stessa amministrazione finanziaria nel paragrafo Casi particolari delle istruzioni ministeriali del modello: Gli autotrasportatori iscritti al relativo albo che possono annotare le fatture emesse entro il trimestre solare successivo a quello di emissione, ai sensi dell art. 74 c. 4 del DPR 633/72, sono obbligati all inserimento di

5 dette fatture in comunicazione, ma nel momento in cui le stesse sono registrate. Le cessioni gratuite di beni per le quali è emessa autofattura e che rientrano nell attività propria dell impresa da parte dell impresa cedente, devono essere comunicate con l indicazione della partita IVA del cedente. Le operazioni che risultano documentate da fatture con uno o più intestatari devono essere comunicate da ognuno degli stessi. In riferimento alle operazioni realizzate con gli spedizionieri internazionali delle merci scatta l obbligo di comunicazione per le prestazioni di servizio collegate ad operazioni di importazione ed esportazione, ma al netto degli importi esclusi (es. diritti doganali) I contribuenti minimi sono esonerati dalla presentazione della Comunicazione, fin tanto che non decadano dal regime in corso d anno. In tal caso la Circolare 24/2011 precisa che il contribuente è obbligato alla comunicazione per tutte le operazioni sopra le soglie effettuate a decorrere dalla data in cui vengono meno i requisiti per l applicazione del regime semplificato. Tuttavia, la fattura emessa da un contribuente minimo, pur non recando addebito di imposta, è comunque rilevante ai fini IVA e quindi soggetta a registrazione. Conseguentemente andrà ricompresa nella Comunicazione. In caso di operazioni straordinarie avvenute in corso d anno e che comportino l estinzione del soggetto, colui che vi subentra deve trasmettere la Comunicazione comprensiva anche dei dati relativi alle operazioni effettuate dal soggetto estinto. Nel caso in cui il soggetto non si estingua, la Comunicazione sarà a suo carico. Le istruzioni ribadiscono che per i soggetti utilizzatori dei beni in leasing o in noleggio permane l obbligo di inserire, all interno dello spesometro, i dati relativi a queste operazioni. Vendite per corrispondenza: vengono comunicate con le stesse modalità delle altre operazioni effettuate attraverso i canali distributivi ordinari. Quindi: per le operazioni con fattura occorre comunicare la vendita indipendentemente dall importo, per quelle senza fattura la comunicazione sarà effettuata con riguardo alla soglia dei 3mila 600 euro (sempre al lordo dell Iva).

6 Scheda carburante: i soggetti passivi che effettuano acquisti di carburante esclusivamente mediante carte di credito, carte di debito o prepagate emesse da operatori finanziari, sono esclusi dalla comunicazione in quanto i dati sono trasmessi dagli operatori finanziari, per i casi in cui permane la tenuta delle schede carburante, il modello prevede la possibilità del soggetto obbligato alla comunicazione di riportarne i dati con le stesse modalità del documento riepilogativo. MODALITA DI COMPILAZIONE Anche se ancora si attendono ulteriori chiarimenti da parte dell Agenzia delle Entrate, si riepilogano, a parere dello studio, le modalità di compilazione del modello polivalente nel caso di: Fatture di acquisto soggette a integrazione con il reverse charge, relative ad esempio all Art.74 c.8 (acquisto pianali di legno usati), all art. 17 c.6 lett.a ter (operazioni legate all edilizia), ecc. Quadro FR barrare la casella Op.in reverse charge Quadro FE barrare la casella Autofattura Autofattura per prestazioni di servizi da fornitore extra UE e da fornitore UE non ricompreso nell elenco Intrastat Quadro FE barrare la casella Autofattura Quadro SE per i documenti esposti in forma analitica oppure quadro BL per quelli esposti in forma aggregata barrando la casella Acquisti di servizi da non residenti 04/03/2016