Sommario 1. PARTE GENERALE 1

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Prospero Riccardi
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1 Sommario 1. PARTE GENERALE La successione nei rapporti in corso Crediti Debiti Debiti nei confronti dell INAIL Contratti Il contratto di locazione Altri contratti Marchi, brevetti, domini web Trascrizione dei beni iscritti in Pubblici Registri Le altre disposizioni Ditta Insegna Marchio Garanzia per vizi dei beni conferiti Divieto di concorrenza Avviamento Autorizzazioni amministrative Esercizio di particolari attività Gli adempimenti in materia di privacy Gli adempimenti in materia di sicurezza sul lavoro ed ambiente L azienda con dipendenti Diritti dei lavoratori Procedure di confronto sindacale Conferimento dell unica azienda: adempimenti Conferimento di ramo d azienda: adempimenti Costituzione della società conferitaria: adempimenti Gli adempimenti del sostituto d imposta Certificazioni (Mod. CUD) Dichiarazione dei sostituti d imposta (Mod. 770) Versamenti 62 CONFERIMENTO AZIENDA.indd V 13/10/

2 1.6.4 Ritenute a titolo di addizionali all IRPEF e trattenute da assistenza fiscale Credito d imposta di cui all art. 3, c. 213, L. n. 662/ La disciplina dell IVA Documenti e libri contabili Documenti fiscali (ricevute/documenti di accompagnamento dei beni viaggianti) Libri contabili Registratore di cassa Autorizzazione alla stampa di documenti fiscali Il concetto di estinzione del dante causa nelle operazioni di conferimento d azienda Effettuazione di operazioni esenti Rettifica della detrazione Pro-rata provvisorio Periodicità di liquidazione e status di esportatore nell anno successivo a quello di conferimento Liquidazioni periodiche nell anno di conferimento Trasferimento del diritto dell uso del plafond Quadro di riferimento normativo e prassi Giurisprudenza di merito ed evoluzione della prassi amministrativa Conferimento di ramo di azienda Fatture di acquisto del conferente Cessione di immobile proveniente da conferimento d azienda Assegnazione ai soci e destinazione a finalità estranee dei beni conferiti Comunicazioni anagrafiche Acconto IVA Trasformazioni avvenute entro il 30 novembre o il 30 settembre Trasformazioni avvenute dal 1 dicembre (contribuenti mensili) o dal 1 ottobre (contribuenti trimestrali) Comunicazione annuale dati IVA Conferimento con effetto nel corso dell anno oggetto di Comunicazione Trasformazioni avvenute nel periodo compreso tra il 1 gennaio e la data di presentazione della Comunicazione dati IVA 85 VI CONFERIMENTO AZIENDA.indd VI 13/10/

3 Dichiarazione annuale IVA Conferimento dell intera azienda Conferimento di ramo d azienda La disciplina dell imposta di registro e delle altre imposte indirette Imposta di registro Imposte ipotecarie e catastali Accertamento Il marchio nell azienda conferita La responsabilità tributaria della società Imposte sui redditi e relative addizionali, ritenute d acconto, IRAP e IVA Imposte di registro, ipotecaria e catastale Le disposizioni antielusive IL CONFERIMENTO D AZIENDA IN SOCIETÀ DI PERSONE L atto di conferimento Efficacia del conferimento Gli adempimenti presso il registro delle imprese e la C.C.I.A.A Redazione del bilancio di conferimento Criteri di contabilizzazione da parte della società conferitaria La definizione del capitale sociale della società conferitaria Costituzione di società fra partecipanti di un impresa familiare La disciplina dell imposizione diretta Ambito di applicazione delle nuove disposizioni Il regime della doppia sospensione d imposta Beni aziendali non oggetto di conferimento Il principio di continuità Immobilizzazioni materiali e immateriali Previsione di un valore per il conferimento di un contratto di leasing Credito d imposta per investimenti nelle aree svantaggiate del Mezzogiorno - Art. 1, commi da 271 a 279 della Legge 27/12/2006, n Incentivo automatico di cui all art. 8 della Legge n. 266/97 a favore delle PMI Spese di manutenzione e riparazione Avviamento 141 VII CONFERIMENTO AZIENDA.indd VII 13/10/

4 Magazzino Crediti verso clienti Requisiti temporali Eccedenze di ammortamenti, rettifiche di valore e accantonamenti in sospensione d imposta Studi di settore e parametri Inapplicabilità del regime di continuità Spese relative a più esercizi Avviamento pagato in occasione dell acquisto dell azienda conferita Eccedenze di spese di manutenzione e riparazione Riserve e fondi in sospensione d imposta Plusvalenze e sopravvenienze attive tassate per quote L affrancamento fiscale dei maggiori valori iscritti La disposizione antielusiva Conseguenze in capo al soggetto conferente La rilevanza dell affrancamento ai fini IRAP L allineamento dei valori nella dichiarazione dei redditi Società conferitaria ammessa alla tenuta della contabilità semplificata Scritture contabili del conferimento d azienda Il conferimento modello trasformazione Cessione della partecipazione ricevuta con il conferimento Determinazione dell ultimo valore fiscale dell azienda conferita Strumenti operativi - Subentro della società conferitaria nella posizione fiscale del soggetto conferente - Opzione per l affrancamento IL CONFERIMENTO D AZIENDA IN SOCIETÀ A RESPONSABILITÀ LIMITATA La disciplina civilistica La natura dell operazione di conferimento Le novità introdotte dalla riforma del diritto societario in materia di conferimenti Le fasi del conferimento La fase valutativa: nomina del perito e perizia di stima Criteri di redazione della perizia La raccolta delle informazioni Struttura della perizia 187 VIII CONFERIMENTO AZIENDA.indd VIII 13/10/

5 3.1.8 La data di riferimento della perizia e la data dell atto di conferimento Il conferimento dell impresa familiare La fase operativa: gli adempimenti successivi Società conferitaria di nuova costituzione Società conferitaria già esistente Il diritto di recesso del socio Atto di conferimento Efficacia del conferimento Adempimenti successivi al conferimento Le differenze da conferimento e la regolamentazione tra le parti 198 Allegato 1: Incarico a professionista 204 Allegato 2: Atto tipo di conferimento in società di nuova costituzione 205 Allegato 3: Fac-simile verbale CdA della società conferitaria per deliberare conferimento in società già esistente 210 Allegato 4: Fac-simile verbale CdA avente ad oggetto la revisione della stima peritale 212 Allegato 5: Fac-simile verbale assemblea per prendere atto del controllo eseguito dall organo amministrativo sulla congruità dei valori di perizia Aspetti contabili e fiscali Determinazione del reddito di periodo di effetto del conferimento Ammortamento dei beni materiali e immateriali Ammortamento delle altre spese relative a più esercizi Calcolo del limite di deducibilità dei costi di manutenzione e riparazione ordinaria Plusvalenze e sopravvenienze rateizzate (artt. 86 e 88 T.U.I.R.) Le rimanenze I contratti di leasing I crediti verso clienti I fondi in sospensione d imposta Studi di settore e parametri Eccedenze di ammortamenti, rettifiche di valore e accantonamenti in sospensione d imposta Credito d imposta per investimenti nelle aree svantaggiate del Mezzogiorno - Art. 1, commi da 271 a 279 della Legge 27/12/2006, n IX CONFERIMENTO AZIENDA.indd IX 13/10/

6 Incentivo automatico di cui all art. 8 della Legge n. 266/97 a favore delle PMI La gestione contabile e fiscale del conferimento Soggetto conferente: il bilancio di conferimento Soggetto conferente: la plusvalenza/minusvalenza da conferimento Società conferitaria: il recepimento dei valori di perizia ed il doppio binario La contabilizzazione a saldi chiusi Il prospetto di riconciliazione: il quadro RV La contabilizzazione a saldi aperti Considerazioni conclusive Il recepimento dei valori di perizia: obbligo o opportunità L affrancamento fiscale dei maggiori valori iscritti La disposizione antielusiva Conseguenze in capo al soggetto conferente La contabilizzazione dell imposta sostitutiva La rilevanza dell affrancamento ai fini IRAP L allineamento dei valori nella dichiarazione dei redditi Il bonus sulle operazioni di aggregazione aziendale Società conferitaria: natura della eventuale riserva da conferimento Assegnazione di quote non proporzionali ai conferimenti e riflessi sui soci Cessione della partecipazione ricevuta con il conferimento Determinazione dell ultimo valore fiscale dell azienda conferita Il caso aziendale: conferimento modello cessione con recepimento valori di perizia a saldi aperti La gestione fiscale Adempimenti fiscali del conferente Adempimenti fiscali della società conferitaria Conferente in contabilità semplificata Conferimenti tra soggetti non residenti Strumenti operativi - Subentro della società conferitaria nella posizione fiscale del soggetto conferente - Opzione per l affrancamento La disciplina previdenziale dei soci della società a responsabilità limitata 287 X CONFERIMENTO AZIENDA.indd X 13/10/

7 4. APPENDICE NORMATIVA Artt. 175 e 176, D.P.R. 22/12/1986, n Art. 37-bis, D.P.R. 29/9/1973, n Art. 14, D.Lgs. 18/12/1997, n Circolare del 10/7/1998, n. 180, Ministero delle Finanze Risoluzione del 26/2/1999, n. 33, Ministero delle Finanze Decreto del 3/3/2008, Ministero delle Finanze Decreto del 25/7/2008, Ministero delle Finanze Circolare del 25/9/2008, n. 57/E, Agenzia delle Entrate Pareri del Comitato consultivo antielusione 333 XI CONFERIMENTO AZIENDA.indd XI 13/10/

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