Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili di Catania LE NOVITÀ IN TEMA DI STUDI DI SETTORE

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1 LE NOVITÀ IN TEMA DI STUDI DI SETTORE

2 NOVITA NORMATIVE GLI STUDI APPLICABILI NEL 2012 PECULIARITA NEL MODELLO STUDI DI SETTORE

3 DL 6/7/11 n. 98 conv. in L. 111/11 (art. 23 co 28) DL 13/8/11 n. 138 conv. in L. 148/11 (art. 2 co 35) DL 6/12/11 n. 201 conv. in L. 214/11 (art. 10) DL 2/3/12 n. 16 conv. in L. 44/12 (art. 8 co 4 e 5)

4 art. 23 co 28 lettera b) Nuova sanzione fissa ( 2.065) per omesso invio del modello sds (invito inesitato)

5 art. 23 co 28 lettera c) nuove fattispecie di accertamento induttivo

6 art. 8 co 4 DL 16/12

7 differenze di presupposto tra la versione ex DL 98 e quella ex DL 16

8 fattispecie DL 98 DL 16 Omesso Scostamento 10% Sempre Cause di esclusione/non Scostamento 10% Sempre applicazione non spettanti Infedeltà Scostamento 10% Scostamento 15% o

9 considerazioni in tema di opportunità della norma

10 art. 23 co 28 lettera d) motivazione dell atto (cm 8)

11 art. 23 co 28 lettera d), e, ed f) maggiorazione della sanzione ai fini irpef, iva ed irap (invito inesitato)

12 la valenza dell invito ad adempiere in caso di omesso invio del modello sds

13 In presenza di accertamento di reddito > 10% Risposta ad invito Sanzione NO da 150% a 300% SI da 110% a 220%

14 DL 13/8/11 art. 2 co 35 La copertura dall accertamento per i contribuenti congrui prima e dopo il periodo di imposta 2011

15 Contribuenti congrui anche per adeguamento Periodo di imposta Copertura Condizione Fino al 31/12/10 40% fino a Congruità in biennio Dal 31/12/11 Senza franchigia Nessuna

16 DL 6/12/11 n. 201 (art. 10) Il regime premiale

17 DL 6/12/11 n. 201 (art. 10) Il regime premiale condizioni

18 I nuovi indicatori di cui al DM 26/4/12

19 1) valore RF/RI per opere ultrannuali positivo per attività comprese in uno dei 113 sds in allegato sub 1a

20 2) costo del venduto negativo per attività comprese in uno dei 113 sds in allegato sub 1a

21 3) costo del venduto negativo per prodotti soggetti ad aggio o ricavo fisso

22 4) costo del venduto > ricavi per prodotti soggetti ad aggio o ricavo fisso

23 5) presenza anomala di righi F08-F11 per attività diverse da quelle che prevedono ricavi soggetti ad aggio

24 6) mancata dichiarazione delle spese per beni mobili acquisti in dipendenza di contratti di locazione non finanziaria (F18 campo 3), in presenza del relativo valore dei beni strumentali (F29 campo 2),

25 7) mancata dichiarazione delle spese per beni mobili acquisti in dipendenza di contratti di leasing (F18 campo 4), in presenza del relativo valore dei beni strumentali (F29 campo 3),

26 8) mancata dichiarazione del valore dei beni strumentali (F29) in presenza dei relativi ammortamenti (F20)

27 9) mancata dichiarazione del valore dei beni strumentali (F29 campo 3) in presenza delle spese per beni mobili acquisti in dipendenza di contratti di leasing (F18 campo 4),

28 10) mancata dichiarazione del numero o % di lavoro prestato dagli associati in partecipazione (A09) in presenza di utili spettanti agli associati (F23 campo 2)

29 Nuovo indicatore di normalità economica: presenza di beni strumentali tra i dati strutturali dello studio e mancata indicazione nel relativo rigo tra i dati contabili f29 campo 1 e g14 campo 1 (per le attività indicate nell allegato sub 1.a)

30 istituto premiale ad applicabilità ridotta

31 GLI STUDI APPLICABILI NEL 2012

32 69 studi evoluti ( nuovi ) 137 già in vigore ( vecchi ) differenze in termini di adeguamento

33 Istruzioni sds ad Unico12

34 Le fasi di gerico

35 1) ricavo minimo e puntuale da CONGRUITA 2) maggiori ricavi derivanti da incoerenza agli indicatori di normalità economica 3) risultato a seguito di correzione di cui al punto 2 4) ricavo minimo e puntuale da CONGRUITA E NORMALITA 5) abbattimento dei ricavi a seguito dei correttivi anticrisi 6) risultato a seguito di correzione di cui al punto 5

36 Le cause di esclusione

37 (cod. 1) Inizio attività in corso d anno attività nel suo complesso (c.m. 8)

38 Caso particolare: Avvio dell attività in anno successivo a quello dell apertura della partita iva (cod. 7)

39 Limite ricavi/compensi: 5,16 mln e 7,5 mln (codd. 3 e 4)

40 modifica dell attività nel corso del periodo di imposta (cod. 11) un caso particolare in presenza di due diverse attività (c.m. 8)

41 periodo di non normale svolgimento dell attività (cod. 7): motivazione nelle note aggiuntive

42 DM 28/12/11 due nuove ipotesi di sds utilizzabili solo ai fini di selezione: Quadro V

43 Esercenti attività di impresa soggetti agli SDS per il periodo di imposta in cui cessa di avere applicazione il regime dei minimi

44 Contribuenti che nei precedenti periodi di imposta erano minimi e che nel 2009 o 2010 hanno cessato di avvalersi di tale regime: particolari modalità di compilazione

45 obbligo di deduzione costi derivanti da corrispettivi periodici (DL 70/11) e anomalie in sds

46 Soggetti che esercitano in maniera prevalente l attività contraddistinta dal codice affitto di azienda

47 PECULIARITA NEL MODELLO STUDI DI SETTORE

48 Quadro A Amministratori

49 Eliminata la sezione altri elementi usata per indicare i compensi corrisposti

50 TERRITORIALITA dei factory outlet center (Sds VMO5U)

51 sds dei professionisti con modello a prestazioni

52 quadro z dati complementari nuovi studi di settore

53 Regolarizzazione codice attività

54 Soggetti multiattività

55 Proroga versamenti senza lo 0,40%