(Fonte: Vademecum Nextville 2013, Efficienza energetica, gli incentivi per il risparmio energetico, le rinnovabili termiche e la cogenerazione )

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1 DETRAZIONI FISCALI 55%. EFFICIENZA ENERGETICA EDIFICI ESISTENTI (Fnte: Vademecum Nextville 2013, Efficienza energetica, gli incentivi per il risparmi energetic, le rinnvabili termiche e la cgenerazine ) 1) LE CONDIZIONI PER L ACCESSO ALLE DETRAZIONI 2) BENEFICIARI, DURATA E CUMULABILITA 3) STRUTTURE OPACHE VERTICALI ED ORIZZONTALI (cmma 345) 4) FINESTRE E INFISSI (cmma 345) 5) PANNELLI SOLARI (cmma 346) 6) SOSTITUZIONE IMPIANTI DI CLIMATIZZAZIONE INVERNALE (cmma 347) 7) RIQUALIFICAZIONE GLOBALE (cmma 344) 8) IL CASO CALDAIE A BIOMASSA 9) RICHIESTA, IVA E FATTURAZIONI (si rimanda a specifica scheda tecnica) 1) LE CONDIZIONI PER L ACCESSO ALLE DETRAZIONI LA CLAUSOLA EDIFICIO ESISTENTE L edifici al quale ci si riferisce deve ricadere nella classificazine edifici esistente. Su questa definizine si è mlt discuss. Alcuni distingun gli edifici esistenti in relazine agli edifici nuvi, cme nrmati dai reglamenti edilizi. Altri, e sembrerebbe l apprcci più lgic, cnsideran prva dell esistenza l iscrizine al Catast ( la dmanda di iscrizine) dell edifici parte di edifici, nnché il pagament dell ICI/IMU se dvuta (punt 2 della Circlare n. 36/E dell Agenzia delle Entrate), per qualsiasi categria destinazine d us. AMMESSI SOLO EDIFICI CON IMPIANTI DI RISCALDAMENTO Sn ammessi sl edifici ggett dell intervent, che sn dtati di un impiant di climatizzazine invernale. Tutte le agevlazini del 55% sn studiate per cnseguire un risparmi energetic nella climatizzazine invernale. Ed è quindi vvi che nn pssn essere incentivati i nuvi impianti. La definizine di impiant termic è dettata dal DLgs 192/2005 (si veda il bx quadr nrmativ in fnd alla pagina). Unica eccezine all esistenza di un precedente impiant di riscaldament è la psa di pannelli slari per l acqua calda. EDIFICI E PARTI DI EDIFICI: Tutte le detrazini fiscali del 55%, tranne una, si riferiscn sia a edifici sia a parti di edifici, ciè a single unità immbiliari. Quest significa che il prprietari detentre del singl appartament ( unità immbiliare) ha diritt a tutte le detrazini, anche per interventi parziali all intern dell unità, a esclusine di quella prevista per la riqualificazine energetica glbale (cmma 344) che si riferisce sempre e sl all inter edifici. Nella prspettiva della riqualificazine energetica rientra anche il particlare cas delle caldaie a bimassa (si veda il punt 8 il cas caldaie a bimassa). BENEFICIARIO COME SOGGETTO FISCALMENTE ATTIVO

2 Il beneficiari deve essere un sggett fiscalmente attiv, ciè un sggett che paga le tasse. Il benefici accrdat è una detrazine fiscale, nn un rimbrs. Ciò significa che l agevlazine incide sl per la quta che, ann dp ann, il sggett dvrebbe pagare cme impsta e che invece nn paga. ASPETTI FISCALI E TECNICI Nn bisgna cnfndere l aspett fiscale della prpria pratica cn quell di cmunicazine all ENEA. Piché la detrazine è un benefici fiscale, tutta la pratica deve essere dcumentata in sede di dichiarazine dei redditi e i cntrlli di merit spettan sl alle istituzini prepste. A ciò si aggiunge l bblig di dcumentare tecnicamente all ENEA gli interventi effettuati, secnd prcedure specifiche. 2) BENEFICIARI, DURATA E CUMULABILITA PERSONE FISICHE E SOCIETA DI PERSONE La detrazine d impsta viene ricnsciuta sia alle persne fisiche sia agli enti e scietà di persne e di capitali, che sstengn le spese per interventi su strutture di edifici esistenti, parti di edifici, unità immbiliari esistenti, di qualsiasi categria catastale, anche rurale, purché psseduti detenuti (ciè sia di prprietà, sia in lcazine in altr tip di diritt reale sull immbile). In cas di persne fisiche, ha diritt alla detrazine anche il familiare cnvivente del pssessre detentre dell immbile ggett dell intervent. In pratica i sggetti che pssn usufruire della detrazine sn mlteplici (il prprietari, l affittuari, ppure un familiare cnvivente dell un dell altr, ecc.), vviamente nn in md cumulat. Raginevlmente sarann i sggetti cn maggiri redditi tassati a essere avvantaggiati dalla detrazine in fase di dichiarazine dei redditi. LIMITAZIONI L Agenzia delle Entrate, cn la risluzine 303/2008 ha dettat un limite ai beneficiari reali che dann diritt all agevlazine tributaria. Nn vengn infatti cnsiderati pssibili beneficiari delle detrazini le scietà di cstruzine e ristrutturazine edilizia che acquistan immbili quali bene merce cn l intenzine di ristrutturarli. Secnd l Agenzia, le detrazini cstituirebber ulteriri specifici vantaggi nn rispndenti all scp perseguit dalla legge che è quell di favrire esclusivamente i sggetti che utilizzan i beni. Niente detrazine quindi per chi cmmercia in immbili. Cn la risluzine 340/2008, l Agenzia delle Entrate sttlinea una ulterire limitazine rispett agli immbili di prprietà delle imprese. Nn vengn infatti cnsiderati ggett di detrazine gli interventi in fabbricati che nn sn strumentali all attività imprenditriale. Dunque, anche per il patrimni immbiliare di un impresa che nn ha cme ggett la cmpravendita di immbili, nn è cnsentita la detrazine se l unità nn è adibita all esercizi dell attività (cme sede, filiale, magazzin, ecc.). VENDITA DELL UNITA IMMOBILIARE In cas di vendita dell unità immbiliare sulla quale sn stati realizzati gli interventi, il venditre è liber di scegliere se cntinuare ad usufruire della detrazine nn utilizzata trasferirla all acquirente per i rimanenti peridi di impsta. La regla trva applicazine in tutte le iptesi in cui si ha una cessine dell immbile, anche nelle cessini a titl gratuit. In assenza di specifiche

3 indicazini nell att di trasferiment, la Circlare 19/E ha stabilit che le detrazini residue cmpetan all acquirente. In cas di decess dell avente diritt, la fruizine del benefici fiscale si trasmette, per inter, esclusivamente all erede che cnservi la detenzine materiale e diretta del bene. PERIODO D IMPOSTA La detrazine si applica alle spese sstenute fin al perid d impsta in crs alla data del 30 giugn Per i privati e le aziende cn esercizi crrispndente all ann slare, la detrazine è prevista per gli anni 2010, 2011, 2012, 2013 (per quest ultim sl per interventi effettuati entr giugn), in cas di interventi che si svlgn a cavall di un ann, purché all intern di quest perid, il beneficiari ptrà scegliere di imputare ai singli peridi di impsta la parte di csti realmente sstenuta, ppure imputarla cmplessivamente all esercizi in cui si cncludn i lavri. Nell un e nell altr cas il massim della detrazine resta invariat. Per l attribuzine del perid d impsta: nel cas privat la detrazine pera per cassa (ann della detrazine = ann del bnific di pagament), mentre per le imprese vale il principi di cmpetenza (ann della detrazine = ann di riferiment dell perazine). Per i beni mbili la cmpetenza crrispnde alla data di cnsegna, per le prestazini di servizi crrispnde alla data di ultimazine dei medesimi, e nel cas di appalt crrispnde all accettazine degli stati avanzament lavri. CUMULABILITA E COMPATIBILITA La cumulabilità si riferisce alla pssibilità di ttenere più benefici per un stess intervent. La cmpatibilità, invece, si riferisce alla pssibile cnvivenza, nell stess perid, di due incentivi che premian interventi diversi anche se spess attigui (per esempi diversi interventi nell ambit di una stessa ristrutturazine edile) Cumulabilità: le detrazini del 55% nn sn mai cumulabili cn agevlazini fiscali previste da altre dispsizini nazinali per i medesimi interventi. Fin al 2 gennai 2013 le detrazini del 55% eran cumulabili cn i certificati bianchi (TEE). Il Dm svilupp ecnmic del 28 dicembre 2012, di rirdin del sistema, ha dispst che dal 3 gennai 2013 (data di entrata in vigre del decret), la cumulabilità dei certificati bianchi cn il 55% decade. Cmpatibilità: alcuni tipi di interventi previsti per le detrazini del 55% sn cmpatibili tra lr, mentre alcuni nn l sn, secnd quest schema: L installazine di pannelli slari (cmma 346) è cmpatibile cn tutti gli altri interventi L intervent di riqualificazine cmplessiva (cmma 344), è cmpatibile esclusivamente cn la psa di pannelli slari Tutti gli altri interventi (cmmi 345 e 347) sn cmpatibili tra lr Cmpatibilità, ma nn cumulabilità sugli stessi interventi: le detrazini del 55% sn cmpatibili cn la detrazine fiscale del 50% (36% da lugli 2013) prevista per gli interventi di ristrutturazine edilizia, a cndizine che nn vengan cumulate, ciè nn riguardin la stessa tiplgia di intervent. Ogni tip di intervent dvrà seguire l specific iter previst. Per esempi: nell ann 2012, in una casa viene realizzat un intervent di islament a capptt delle pareti (eur ) e vengn cntestualmente effettuati lavri di manutenzine rdinaria (eur ). Sarà pssibile detrarre il 55% delle spese di islament (6.600 eur in 10 tranche di 660 eur ciascuna secnd le mdalità qui

4 previste), mentre le spese di manutenzine sarann detraibili al 50% (5.000 eur in dieci anni), ppure dp il 30 giugn al 36% (3600 eur in dieci anni). Analgamente, le detrazini del 55% sn cmpatibili cn il Cnt Termic, dve si prevedn incentivi per l installazine di generatri di calre a bimassa, pmpe di calre e pannelli slari. Ma è vvi che il ricrs al 55% elimina la pssibilità di richiedere il Cnt Termic per gli stessi interventi, e viceversa. Le detrazini del 55% sn anche cmpatibili cn il cntribut per l eliminazine dell eternit dalle cperture (Legge 429/1998), in quant il 55% nn cpre tale intervent. L incentiv nn è però cumulabile, ciè l intervent sulla stessa cpertura nn può essere agevlat due vlte. BOX: Il quadr nrmativ Il prvvediment istitutiv delle detrazini fiscali del 55% per gli edifici è cntenut nella Legge Finanziaria 2007, nella sezine relativa alle spese per le prestazini energetiche e la riqualificazine energetica del patrimni edilizi esistente, ai cmmi da 344 a 347. La Legge Finanziaria 2008 ha prrgat le detrazini per gli anni 2008, 2009, 2010, inserend alcune nvità. Le nrme attuative sn dettate dal DM 19 febbrai 2007, integrat e crdinat dal DM 7 aprile 2008 (csiddett Decret edifici ) che prescrive le specifiche tecniche e le prcedure, e dal DM 11 marz 2008, che ha fissat i nuvi parametri e i valri limite. Il DL 29 nvembre 2008, n. 185 (csiddett Anticrisi ), cnvertit in Legge il 28 gennai 2009, ha mdificat il perid di ripartizine delle detrazini, fissandl a 5 anni. Il DM 6 agst 2009 ha apprtat alcune mdifiche e semplificazini prcedurali. Il DM 26 gennai 2010 ha mdificat alcuni parametri dettati dal DM 11 marz La legge 14 dicembre 2010, n. 220 (Legge di stabilità) ha prrgat le detrazini al 31 dicembre 2012 e ha mdificat il perid di ripartizine delle detrazini prtandl da 5 a 10 anni. Il decret legge 6 dicembre 2011, n. 201 (csiddett Salva Italia ) ha prrgat le detrazini al 31 dicembre 2012 e ha dat la pssibilità di detratte anche le spese per interventi di sstituzine di scaldaacqua tradizini cn scaldaacqua a pmpa di calre dedicati alla prduzine di acqua calda sanitaria. Il DL 22 giugn 2012, n. 83 (csiddett decret crescita e cnvertiti in Legge 134/2012) ha stabilit che gli interventi di efficienza energetica ptrann cntinuare a essere agevlati cn la detrazine del 55% fin al 30 giugn ) STRUTTURE OPACHE VERTICALI ED ORIZZONTALI (cmma 345) Per strutture rizzntali, generalmente definiti slai, sn quegli elementi piani che cstituiscn il paviment il sffitt di un lcale, a secnda che se ne cnsideri la faccia superire inferire. L ultim slai è definit cpertura, stttett. Le strutture verticali sn le pareti. NB: nn tutte le strutture verticali e rizzntali pssn beneficiare della detrazine, ma sl quelle che delimitan il vlume riscaldat, quelle ciè che cnfinan cn l estern cn i vani per la lr natura nn sggetti a riscaldament (van scale, cantine, sffitte, etc.)

5 L intervent deve risultare miglirativ delle prestazini termiche della parte in questine, ciè il sistema deve cnsentire un miglire islament dall estern. Quest miglirament (misurat in termini di trasmittanza) deve rispettare sglie specificamente definite. Gli interventi si ritengn agevlabili, se gli elementi pachi rispettan i valri di trasmittanza termica U, indicati all allegat B del DM 11 marz L allegat B riprta valri validi fin al 31 dicembre 2009 (tabella 1) e quelli validi dal 1 gennai 2010 (tabella 2). INTERVENTI PER CUI E PREVISTA LA DETRAZIONE Sn detraibili le spese relative ai seguenti interventi (cmprensivi di pere cmplementari e accessrie): La frnitura e la psa in pera di materiale islante La frnitura e la psa in pera di materiali rdinari, anche per la realizzazine di ulteriri strutture murarie a ridss di quelle preesistenti, purché necessari a miglirare le caratteristiche termiche delle strutture esistenti La demlizine e la ricstruzine Le spese per la redazine dell attestat di certificazine energetica e altre dcumentazini richieste NB: rispett agli interventi sui sistemi di cpertura, è bene ricrdare che le detrazini fiscali del 55% nn cntemplan le spese relative all smaltiment dell eternit; il cntribut per l eliminazine dell eternit è invece previst dalla Legge 429/98. CARATTERISTICHE TECNICHE RICHIESTE I requisiti delle strutture verticali e rizzntali dp l intervent sn stabiliti per legge, attravers una tabella delle trasmittanze massime previste per i vari elementi, allegat B del DM 11 marz 2008, mdificat dal DM 26 gennai I requisiti devn essere riprtati nella dcumentazine dell intervent effettuat (asseverazine del tecnic). Se le strutture di cui si prevede il rifaciment dvesser già rispndere ai requisiti di trasmittanza riprtati in tabella, è cmunque pssibile ttenere la detrazine fiscale, a cndizine che l intervent sia miglirativ rispett alla situazine esistente. PERCENTUALE DI DETRAZIONE E MASSIMI DETRAIBILI La spesa massima detraibile al 55% prevede un massim di detrazine pari a eur. Il massim detraibile si riferisce sempre alla singla unità immbiliare. NB: in quest test si suddividn per chiarezza gli interventi sulle strutture pache da quelli sulle strutture trasparenti (finestre), anche se sn entrambi previsti dall stess cmma 345 della Finanziaria Il tett massim di eur tiene cnt anche di ulteriri interventi detraibili all stess cmma, cme per esempi, pareti, slai, cperture e finestre e devn essere sstenute dall stess sggett per interventi effettuati nell stess immbile. La detrazine avviene in 10 tranche annuali di pari valre. Si tratta di una detrazine d impsta e nn di un rimbrs. Nn è il limite massim di spesa sul quale calclare la detrazine. Il massim di spesa ammnta a eur ed è cmprensiv di IVA, quand questa rappresenta un cst (per i privati), mentre per le aziende il massim detraibile si riferisce invece all impnibile, IVA esclusa. COMPATIBILITA E CUMULABILITA Gli interventi previsti dal cmma 345 relativi alle strutture pache rizzntali e verticali sn:

6 Cmpatibili cn gli interventi previsti dai cmmi 347 e 346 (sstituzine impianti di climatizzazine invernali e installazine pannelli slari termici) Nn cmpatibili cn l intervent previst dal cmma 344 (ristrutturazine glbale dell edifici) che premia l0intern pacchett di interventi di efficientament energetic Cmpatibili cn gli interventi ricnsciuti per le detrazini del 50% (ristrutturazine edilizia), ma nn cumulabili per gli stessi interventi. Cmpatibili cn il Cnt Termic (DM svilupp ecnmic 28 dicembre 2012), ma nn cumulabili gli stessi interventi Cmpatibili cn il cntribut per l eliminazine dell eternit dalle cperture (Legge 429/1998) Nn cumulabili cn i Certificati Bianchi Nn cumulabili cn agevlazini fiscali previste da altre dispsizini di legge nazinali per i medesimi interventi. 4) FINESTRE E INFISSI (cmma 345) Pssn beneficiare dell incentiv del 55% gli interventi relativi alla sstituzine di chiusure apribili e assimilabili, che cmprendn finestre e vetrine (anche se nn apribili), cmprensive degli infissi. Le chiusure apribili e assimilabili devn cnsentire un miglire islament dall estern cn il rispett di specifiche sglie. Gli interventi si ritengn agevlabili se gli infissi rispettan i valri di trasmittanza termica U, indicati all allegat B del DM 11 marz L allegat B riprta i valri validi fin al 31 dicembre 2009 (tabella 1) e quelli validi dal 1 gennai 2010 (tabella 2) che è stata sstituita dal DM 26 gennai Le spese relative a scuri, persiane ed elementi accessri all infiss sn detraibili sl se effettivamente unitamente alla sstituzine degli infissi ( del sl vetr), in quant elementi che cllabran al miglirament delle caratteristiche termiche degli stessi. In quest cas il valre della trasmittanza da rispettare si riferiscn sl al telai e al vetr. INTERVENTI PER CUI E PREVISTA LA DETRAZIONE Sn detraibili le spese relative a : Frnitura e psa in pera di nuve finestre cmprensive di infissi Frnitura e psa in pera a integrazine sstituzine dei cmpnenti vetrati (vetri e infissi) esistenti Le spese per la redazine delle necessarie dcumentazini prfessinali La Circlare 36/E dell Agenzia delle Entrate del 31 maggi 2007 precisa che le spese relative a scuri, persiane ed elementi accessri all infiss, sn detraibili sl se effettuate unitamente alla sstituzine degli infissi ( del sl vetr) CARATTERISTICHE TECNICHE RICHIESTE I requisiti delle nuve finestre installate sn stabiliti per legge, attravers una tabella delle trasmittanze massime previste per i vari elementi, allegat B del DM 11 marz 2008, mdificat dal DM 26 gennai I requisiti devn essere riprtati nella dcumentazine dell intervent effettuat. Se le pareti vetrate di cui si prevede la sstituzine dvesser già rispndere ai requisiti

7 di trasmittanza richiesti dal decret, è cmunque pssibile ttenere la detrazine fiscale, a cndizine che l intervent sia miglirativ rispett alla situazine esistente. Nel cas si pura sstituzine di finestre cmprensive di infissi in single unità immbiliari, è prevista una dcumentazine semplificata e una cmunicazine semplificata all ENEA. E pssibile la sstituzine dei sli vetri, mantenend il telai esistente, a cndizine che l infiss csì assemblat (telai esistente e vetr nuv) rispetti i valri di trasmittanza richiesti dalla legge per le finestre cmprensive di infissi. Anche i prtni d ingress sn assimilati agli infissi e la dcumentazine identica. PERCENTUALE DI DETRAZIONE E MASSIMI DETRAIBILI La spesa massima detraibile al 55% prevede un massim di detrazine pari a eur. Il massim detraibile si riferisce sempre alla singla unità immbiliare. NB: in quest test si suddividn per chiarezza gli interventi sulle strutture pache da quelli sulle strutture trasparenti (finestre), anche se sn entrambi previsti dall stess cmma 345 della Finanziaria Il tett massim di eur tiene cnt anche di ulteriri interventi detraibili all stess cmma, cme per esempi, pareti, slai, cperture e finestre e devn essere sstenute dall stess sggett per interventi effettuati nell stess immbile. La detrazine avviene in 10 tranche annuali di pari valre. Si tratta di una detrazine d impsta e nn di un rimbrs. Nn è il limite massim di spesa sul quale calclare la detrazine. Il massim di spesa ammnta a eur ed è cmprensiv di IVA, quand questa rappresenta un cst (per i privati), mentre per le aziende il massim detraibile si riferisce invece all impnibile, IVA esclusa. COMPATIBILITA E CUMULABILITA Gli interventi previsti dal cmma 345 relativi alle strutture pache rizzntali e verticali sn: Cmpatibili cn gli interventi previsti dai cmmi 347 e 346 (sstituzine impianti di climatizzazine invernali e installazine pannelli slari termici) Nn cmpatibili cn l intervent previst dal cmma 344 (ristrutturazine glbale dell edifici) che premia l0intern pacchett di interventi di efficientament energetic Cmpatibili cn gli interventi ricnsciuti per le detrazini del 50% (ristrutturazine edilizia), ma nn cumulabili per gli stessi interventi. Cmpatibili cn il Cnt Termic (DM svilupp ecnmic 28 dicembre 2012), ma nn cumulabili per gli stessi interventi Cmpatibili cn il cntribut per l eliminazine dell eternit dalle cperture (Legge 429/1998) Nn cumulabili cn i Certificati Bianchi Nn cumulabili cn agevlazini fiscali previste da altre dispsizini di legge nazinali per i medesimi interventi. 5) PANNELLI SOLARI (cmma 346) Può beneficiare dell incentiv del 55% l installazine di pannelli slari per la prduzine di acqua calda sanitaria per usi dmestici industriali in edifici esistenti ma anche per piscine, strutture sprtive, case di ricver e cura, istituti sclastici e università.

8 L intervent è agevlabile a cndizine che l installazine dell impiant venga eseguita in cnfrmità ai manuali di installazine dei principali cmpnenti e a cndizine che i pannelli slari pssiedan: Una certificazine di qualità cnfrme alle nrme UNI EN UNI EN 12976, rilasciata da un labratri accreditat. Una garanzia di almen 5 anni sui pannelli slari e bllitri impiegati e una garanzia di almen 2 anni sugli accessri e i cmpnenti elettrici ed elettrnici. A partire dal 29 marz 2013 per l access ad incentivi di qualsiasi natura, i pannelli slari dvrann essere dtati di certificazine Slar Keymark. INTERVENTI PER CUI E PREVISTA LA DETRAZIONE Sn detraibili le spese relative ai seguenti interventi: Frnitura e psa in pera di tutte le apparecchiature termiche, meccaniche, elettrice ed elettrniche relative all impiant slare termic Le pere idrauliche e murarie necessarie per la realizzazine a regla d arte dell impiant slare termic, del su allacciament e dell eventuale cllegament all impiant di riscaldament Le spese per la redazine delle necessarie dcumentazini prfessinali NB: l installazine dei pannelli slari termici è l unic prvvediment che di detrazine del 55% che nn richiede la pre-esistenza di un impiant di riscaldament. Oltre che per la prduzine di ACS, è pssibile che i cllettri vengan utilizzati a integrazine dell impiant di riscaldament. Sn previste dcumentazini semplificate e un iter semplificat di cmunicazine all ENEA. CARATTERISTICHE TECNICHE RICHIESTE Il prduttre/installatre rilascia direttamente le certificazini e le dcumentazini necessarie a garantire la rispndenza del prdtt alle nrme UNI EN UNI EN Sn previste dcumentazini semplificate e un iter semplificat di cmunicazine all ENEA. PERCENTUALE DI DETRAZIONE E MASSIMI DETRAIBILI La spesa massima detraibile al 55% prevede un massim di detrazine pari a eur. Il massim detraibile si riferisce sempre alla singla unità immbiliare. La detrazine avviene in 10 tranche annuali di pari valre. Si tratta di una detrazine d impsta e nn di un rimbrs. Nn è il limite massim di spesa sul quale calclare la detrazine. Il massim di spesa ammnta a eur ed è cmprensiv di IVA, quand questa rappresenta un cst (per i privati), mentre per le aziende il massim detraibile si riferisce invece all impnibile, IVA esclusa. COMPATIBILITA E CUMULABILITA Gli interventi previsti dal cmma 346 relativi all installazine di pannelli slari termici sn: Cmpatibili cn tutti gli interventi agevlati dalle detrazini fiscali del 55% e ciè ristrutturazine glbale dell edifici, sstituzine finestre e infissi, interventi su strutture pache rizzntali e verticali, sstituzine impianti di climatizzazine invernali (cmmi 344, 345, 347 e 347) Cmpatibili cn gli interventi ricnsciuti per le detrazini del 50% (ristrutturazine edilizia), ma nn cumulabili per gli stessi interventi.

9 Cmpatibili cn il Cnt Termic (DM svilupp ecnmic 28 dicembre 2012), ma nn cumulabili per gli stessi interventi Cmpatibili cn il cntribut per l eliminazine dell eternit dalle cperture (Legge 429/1998) Nn cumulabili cn i Certificati Bianchi Nn cumulabili cn agevlazini fiscali previste da altre dispsizini di legge nazinali per i medesimi interventi. 6) SOSTITUZIONE IMPIANTI DI CLIMATIZZAZIONE INVERNALE (cmma 347) Può beneficiare dell incentiv del 55% la sstituzine ttale parziale di impianti di climatizzazine invernale cn l installazine di caldaie a cndensazine, di pmpe di calre ad alta efficienza, di impianti getermici a bassa entalpia. E, per quant riguarda l ACS, la sstituzine di scaldaacqua tradizinali cn scaldaacqua a pmpa di calre. INTERVENTI PER CUI E PREVISTA LA DETRAZIONE L intervent per essere agevlabile, deve cnfigurarsi cme sstituzine e nn integrazine dell impiant termic esistente. Sn detraibili le spese relative a : Smntaggi e dismissine, parziale ttale dell impiant di climatizzazine invernale esistente Frnitura e psa in pera di tutte le apparecchiature termiche, meccaniche, elettriche ed elettrniche necessarie per la sstituzine dell impiant Frnitura e psa in pera di tutte le pere idrauliche e murarie necessarie per la sstituzine dell impiant Eventuali interventi sulla rete di distribuzine, sui sistemi di trattament dell acqua, sui dispsitivi di cntrll e reglazine nnché sui sistemi di emissine Le spese per la redazine delle necessarie dcumentazini prfessinali Sstituzine di scaldaacqua tradizinali cn scaldaacqua a pmpa di calre dedicati alla prduzine di acqua calda sanitaria NB: la detrazine è valida anche per interventi di trasfrmazine di impianti individuali in impianti centralizzati dtati di dispsitiv per la cntabilizzazine del calre, ppure per interventi su impianti già centralizzati che vengn predispsti alla cntabilizzazine del calre nelle single unità. E esclus invece il passaggi da impiant di climatizzazine invernale centralizzat a impianti individuali autnmi. CARATTERISTICHE TECNICHE RICHIESTE Caldaie a cndensazine: la legge indica le caratteristiche tecniche che le caldaie a cndensazine devn rispettare e che devn essere riprtate nell asseverazine del tecnic abilitat. I riferimenti di legge si trvan all art. 9 del DM 17 febbrai 2007, cme mdificat dal DM 6 agst I requisiti devn essere riprtati nell asseverazine del tecnic. Ma nel cas di caldaie cn ptenza termica nn superire a 100 kw, l asseverazine può essere sstituita da una certificazine dei

10 prduttri delle caldaie a cndensazine e delle valvle termstatiche, che attesti il rispett dei medesimi requisiti. Pmpa di calre: la legge indica le caratteristiche che le pmpe di calre, anche quelle getermiche, devn rispettare. I requisiti sn espressi in termini di cefficienti di prestazine e di indice di efficienza energetica. Le definizini di cefficiente di prestazine e di indice di efficienza energetica delle pmpe di calre sn dettate dal DM 7 aprile Per cefficiente di prestazine di una pmpa di calre (COP), si intende il rapprt tra il calre frnit e l elettricità il gas cnsumati, per una fnte e per una uscita determinate. Per indice di efficienza energetica di una pmpa di calre (EER), si intende il rapprt tra la prduzine di fredd e l elettricità il gas cnsumati, per una fnte e per una uscita determinate. I valri minimi di COP e EER per le pmpe di calre elettriche e a gas sn stabiliti dal DM 19 febbrai 2007 all allegat I. I requisiti devn essere riprtati nell asseverazine del tecnic. Ma nel cas di pmpe di calre cn ptenza nminale nn superire a 100 kw, l asseverazine può essere sstituita da una certificazine dei prduttri delle pmpe di calre che attesti il rispett dei medesimi requisiti. Pmpe di calre per la prduzine di acqua calda sanitaria (ACS): il DL 201/2011, che ha ammess alle detrazini quest tip di intervent, nn specifica nessuna caratteristiche tecnica da rispettare. L ENEA ha dichiarat che si pssn cnsiderare validi i requisiti descritti al punt 3 lettera c) dell allegat 2 al DLgs 28/2011, ssia COP > 2,6 misurat secnd la nrma EN I requisiti devn essere riprtati nell asseverazine del tecnic abilitat, ma vale la certificazine del prduttre che li garantisce. PERCENTUALE DI DETRAZIONE E MASSIMI DETRAIBILI La spesa massima detraibile al 55% prevede un massim di detrazine pari a eur. Il massim detraibile si riferisce sempre alla singla unità immbiliare. Quest significa che, per gli interventi in un cndmini, l ammntare massim di detrazine deve intendersi riferit a ciascuna delle unità immbiliari che cmpngn l edifici. Dunque la sstituzine del generatre termic centralizzat a servizi di più unità (per esempi in un cndmini, casa pluri-familiare) ha un massimale di eur per gni cndmin cn-titlare. La detrazine avviene in 10 tranche annuali di pari valre. Si tratta di una detrazine d impsta e nn di un rimbrs. Nn è il limite massim di spesa sul quale calclare la detrazine. Il massim di spesa ammnta a eur ed è cmprensiv di IVA, quand questa rappresenta un cst (per i privati), mentre per le aziende il massim detraibile si riferisce invece all impnibile, IVA esclusa. COMPATIBILITA E CUMULABILITA Gli interventi previsti dal cmma 347 relativi alla sstituzine degli impianti di climatizzazine invernale e acqua calda sanitaria sn: Cmpatibili cn tutti gli interventi previsti dai cmmi 345 e 346 (strutture pache rizzntali e verticali, finestre e infissi, pannelli slari) Nn cmpatibile cn l intervent previst dal cmma 344 (ristrutturazine glbale dell edifici) che premia l inter pacchett di interventi di efficientament energetic Cmpatibili cn gli interventi ricnsciuti per le detrazini del 50% (ristrutturazine edilizia), ma nn cumulabili per gli stessi interventi.

11 Cmpatibili cn il Cnt Termic (DM svilupp ecnmic 28 dicembre 2012), ma nn cumulabili per gli stessi interventi Cmpatibili cn il cntribut per l eliminazine dell eternit dalle cperture (Legge 429/1998) Nn cumulabili cn i Certificati Bianchi Nn cumulabili cn agevlazini fiscali previste da altre dispsizini di legge nazinali per i medesimi interventi. 7) RIQUALIFICAZIONE GLOBALE (cmma 344) Pssn beneficiare della detrazine fiscale del 55% in fase di dichiarazine dei redditi, quelli che vengn definiti interventi di riqualificazine energetica di edifici esistenti che cnsegun un indice di prestazine energetica per la climatizzazine invernale uguale inferire rispett ai valri limite definiti dall allegat A del DM 11 marz La definizine di riqualificazine energetica può indurre in cnfusine. Infatti, tutte le agevlazini del 55% si riferiscn direttamente indirettamente alla riqualificazine energetica, che si tratti di interventi sulle pareti, sulle cperture, sulle finestre sulle caldaie. E il cmpletament della definizine che centra il prblema: questa specifica detrazine può essere richiesta quand diversi interventi (gli stessi spra citati e altri ancra) cumulativamente sn in grad di ridurre i cnsumi di energia primaria utilizzata per il riscaldament al di stt di certe sglie. In pratica la detrazine nn si riferisce alle tiplgie di intervent, ma sltant al risultat attenut in termini di risparmi energetic. NB: nn ci si riferisce al risparmi energetic asslut, ma sl a quell relativ alla climatizzazine invernale, in quant nn sn prese in esame dalla nrmativa del 55% né la vce del raffrescament, né quella relativa all illuminazine e agli elettrdmestici. EDIFICI INTERI E NON PARTI DI EDIFICI: Un altra caratteristica di questa detrazine fiscale è che, a differenza delle altre tiplgie di interventi agevlabili, nn viene specificat nella nrma che l intervent pssa essere riferit a parti unità di edifici esistenti, in quant l biettiv da raggiungere è il risparmi energetic dell edifici nel su cmpless e nn quell delle przini unità immbiliari che l cmpngn. Quindi nn è pssibile usufruire di questa specifica detrazine per interventi che riguardan un singl appartament all intern di un cndmini cmunque di una singla unità all intern di un edifici, a men che tale intervent parziale nn cnsenta di cnseguire cmunque le prestazini energetiche richieste per l inter edifici. Il risultat che si cnsegue in termini di risparmi da riscaldament deve essere uguale inferire rispett a valri specificati dalla legge stessa (allegat A del DM 11 marz 2008). INTERVENTI PER CUI E PREVISTA LA DETRAZIONE Piché la nrma intende premiare l tteniment di un risparmi energetic cmplessiv, essa nn specifica i singli interventi per i quali è prevista la detrazine. Sn quindi cmpresi nelle pere incentivabili anche misure cme l installazine di caldaie ad alt rendiment a bimassa, gli impianti getermici, gli scambiatri per il teleriscaldament, l islament di pareti pavimenti cnfinanti cn spazi riscaldati, e csì via.

12 Si ricrda che la detrazine può applicarsi sl alla riqualificazine di un inter edifici e nn a parti di ess. La casistica che rientra a vantaggi è data da: villette mn bi-familiari, i capannni industriali, i cndmini e csì via. A cui si aggiungn casi nei quali l intervent è rislutiv rispett al fabbisgn energetic dell edifici inter e presumibilmente l azine cmbinata di un impiant di riscaldament ad alt rendiment e di alcune misure di islament pssn cncrrere a raggiungere l biettiv di prestazine previst. Sn detraibili le spese relative a : Impianti, mandpera e cnsulenza tecnica che cncrrn a il fabbisgn di energia annua primaria per la climatizzazine invernale, nnché le spese per la redazine dell attestat di certificazine energetica e altre dcumentazini richieste. CARATTERISTICHE TECNICHE RICHIESTE Il calcl dell indice di prestazine energetica invernale dvrà mstrare che cn l intervent è stat raggiunt un risparmi energetic in termini di energia primaria necessaria alla climatizzazine invernale, tale da ridurre l indice di prestazine energetica (EPi). I valri dell indice di prestazine energetica ttenuti dvrann essere ripresentati nella dcumentazine redatta dai tecnici abilitati. PERCENTUALE DI DETRAZIONE E MASSIMI DETRAIBILI La spesa massima detraibile al 55% prevede un massim di detrazine pari a eur. Il massim detraibile si riferisce, in quest unic cas, nn alla singla unità immbiliare, ma all inter edifici. I cndmini ptrann detrarre pr-quta le spese sstenute, entr quest massim. La detrazine avviene in 10 tranche annuali di pari valre. Si tratta di una detrazine d impsta e nn di un rimbrs. Nn è il limite massim di spesa sul quale calclare la detrazine. Il massim di spesa ammnta a eur ed è cmprensiv di IVA, quand questa rappresenta un cst (per i privati), mentre per le aziende il massim detraibile si riferisce invece all impnibile, IVA esclusa. COMPATIBILITA E CUMULABILITA Gli interventi previsti dal cmma 344 relativi alla riqualificazine glbale degli edifici sn: Nn cmpatibili cn gli interventi previsti dai cmmi 345 e 347 (sstituzine finestre e infissi, interventi su strutture pache rizzntali e verticali, sstituzine impianti di climatizzazine invernali) Cmpatibile cn l installazine dei pannelli slari termici (cmma 345) Cmpatibili cn gli interventi ricnsciuti per le detrazini del 50% (ristrutturazine edilizia), ma nn cumulabili per gli stessi interventi. Cmpatibili cn il Cnt Termic (DM svilupp ecnmic 28 dicembre 2012), ma nn cumulabili per gli stessi interventi Cmpatibili cn il cntribut per l eliminazine dell eternit dalle cperture (Legge 429/1998) Nn cumulabili cn i Certificati Bianchi Nn cumulabili cn agevlazini fiscali previste da altre dispsizini di legge nazinali per i medesimi interventi. NB: e incert se la riqualificazine pssa essere cmpatibile (e cumulabile) cn il Cnt Termic relativ alle caldaie a bimassa, nn previste dal 55%. Nel dubbi, si dvrà attendere un chiariment dell ENEA e del GSE.

13 8) IL CASO CALDAIE A BIOMASSA La detrazine per gli impianti a bimasse è stata fatta ricadere esclusivamente all intern del cmma 344 della Finanziaria 2007, che riguarda gli interventi realizzati per la riqualificazine energetica dell edifici. Se si sstituisce l impiant di riscaldament cn caldaie a bimassa nn si ha diritt alle detrazini previste dal cmma 347 per la sstituzine intera parziale di impianti di climatizzazine invernale, perché ess si riferisce sl all installazine di caldaie a cndensazine, vver di pmpe di calre ad alta efficienza di impianti getermici a bassa entalpia. Nn è quindi prevista la detrazine del 55% per la sla sstituzine dell impiant di riscaldament cn caldaie a bimassa, che diventa dl un dei tanti interventi che cntribuiscn all efficientament energetic cmplessiv di un inter edifici e nn di una singla unità immbiliare. Nella riqualificazine energetica dell edifici rientra dunque nn sl l impiant, ma tutti i lavri e gli interventi che cntribuiscn ad abbattere il fabbisgn energetic. E incert se la riqualificazine pssa essere cmpatibile (e cumulabile) cn il Cnt Termic relativ alle caldaie a bimassa, nn previste dal 55%. Nel dubbi, si dvrà attendere un chiariment dell ENEA e del GSE. L art. 1 del DM 26 gennai 2010 inserisce una mdifica dell art. 3 del DM 11 marz 2008 che ha prtat ad ttenere una facilitazine per ttenere le cndizini per accedere alle detrazini del 55% per le caldaie a bimassa del cmma 344 ma anche ad una facilitazine nel cas di ricrs a caldaie a bimassa negli interventi di riqualificazine energetica ttale cn un livell di efficienza dei serramenti men stringente rispett ai livelli quantitativi richiesti per il 55% cmma 345, quell appunt relativ alle finestre (il DM 26 gennai 2012 ha aggiunt il punt d) al DM 11 marz 2008 e la mdifica della tabella 2 dell allegat B). I requisiti degli impianti per pter accedere alla detrazine del 55% risiedn nell art. 1 del cmma 2 del DM 11 marz 2008: Prim requisit: il generatre di calre a bimassa deve avere un rendiment utile nminale minim cnfrme alla classe 3, secnd la nrma eurpea UNI EN cn delle sglie minime di rendiment per caldaie per riscaldament caldaie per cmbustibili slidi, cn alimentazine manuale e autmatica, cn una ptenza termica nminale fin a 300 kw. Piché la nrma di riferisce esplicitamente alle caldaie, rientran senza dubbi tra le installazini detraibili le caldaie a legna, le caldaie a pellet e le caldaie a cippat. Ma piché la nrma UNI EN si ccupa sltant delle caldaie, sembran definitivamente escluse dalla detrazine tutte le altre tiplgie di impianti di riscaldament a bimasse, anche quelle assimilabili alle vere e prprie caldaie e che sn nrmate da altre nrme UNI: term cucine (UNI EN 12815),camini e term camini (UNI EN 13229), stufe e term stufe (UNI EN 13240). Secnd requisit: per le caldaie a bimassa ci sn dei limiti alle emissini inquinanti in atmsfera stabiliti dalla sezine 2 dell allegat IX alla parte V del DLgs 152/2006 e successive mdifiche ed integrazini. La caldaia deve utilizzare bimasse cmbustibili, per pter accedere alla detrazine, ricadenti fra quelle ammissibili ai sensi della sezine 4 dell allegat X alla parte V del DLgs 152/2006, e successive mdifiche ed integrazini. L allegat elenca tutte le pssibili tiplgie di bimassa la cui cnversine energetica può essere effettuata attravers la cmbustine diretta, vver previa pirlisi e gassificazine. Le principali bimasse utilizzate per la prduzine di calre sn ricavate principalmente da legn nelle 3 frme diffuse: legna da ardere in cicchi, pallet e cippat.

14 9) RICHIESTA, IVA E FATTURAZIONI Si rimanda al dcument Fiscalità degli interventi ammessi al 55 e 50% presente nel sit web: