Imposta personale sul reddito delle persone fisiche. Parte 1

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Sebastiano Martina
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1 Imposta personale sul reddito delle persone fisiche. Parte 1

2 Imposte personali vs. imposte reali (1) Imposte personali - personalizzazione sulla base dell equità orizzontale - base imponibile potenzialmente comprensiva del complesso dei redditi (imposizione sintetica) - possibile applicazione della progressività Imposte reali - prescindono dalla personalizzazione sulla base dell equità orizzontale - cedolari - tendenzialmente ad aliquota proporzionale

3 Imposte personali vs. imposte reali (2) Possibili connessioni - il caso della tassazione delle finestre - perché le imposte reali erano nel passato predominanti? Imposte personali vs. imposte reali - situazione italiana pre-1973 vs. post

4 Scelte nella definizione del reddito Quale nozione di reddito imponibile - reddito prodotto, entrata, consumo - reddito effettivo vs. normale - reddito reale vs. monetario Alcune scelte più specifiche? - reddito in natura (fringe benefits), auto-consumo, abitazione di proprietà - come passare dal reddito lordo al reddito imponibile? - esenzioni (minimo imponibile) - deduzioni (concetto di epurazione degli imponibili)

5 La base imponibile dell Irpef (1) Redditi fondiari: cosa sono? Redditi - dei terreni - redditi dominicali (rendita) e redditi agrari (profitto imprenditore agricolo) - da fabbricati (non utilizzati in esercizio attività agricole o d impresa) Come sono tassati? - stima su base catastale (normale) dei redditi dei terreni e dei fabbricati non locati a terzi - redditi imputati dell abitazione principale sono inseriti in base imponibile, ma deducibili (maggior parte paesi EU non immette reddito imputato, ma non permette deduzione interessi passivi mutui)

6 La base imponibile dell Irpef (2) - reddito effettivo per fabbricati affittati ridotti del 15% per tenere conto in misura forfetaria delle spese - agevolazioni ulteriori in determinate aree ad alta densità abitativa per contratti con canone convenzionale (- ulteriore 30% canone) - valori imputati utilizzabili come reddito minimo tassabile

7 La base imponibile dell Irpef (3) Redditi da capitale - redditi derivante da impieghi del capitale diversi - dai redditi relativi all esercizio di attività di impresa - dai redditi da capitale cui possono conseguire utili o perdite a seguito eventi incerti (plusvalenze e derivati in redditi diversi, a meno che non siano reddito d impresa) - prevalenza di regimi sostitutivi (dunque, esclusione da Irpef) - 12,5% (tranne 27% per interessi bancari) - essenzialmente tassazione di parte dei dividendi azionari da partecipazioni qualificate (nel caso dei titoli quotati il 2% diritti voto o 20% per titoli non quotati)

8 La base imponibile dell Irpef (4) Redditi da lavoro dipendente e assimilati (pensionati, parasubordinati, titolari indennità disoccupazione ) - ruolo sostituti di imposta - tassazione separata in Irpef (arretrati stipendi, TFR..) Redditi da lavoro autonomo Redditi di impresa - società individuali o società di persone (società semplice, in nome collettivo, in accomandita semplice) - sulla determinazione redditi di impresa più avanti in imposta societaria

9 La base imponibile dell Irpef (5) Redditi diversi (plusvalenze immobiliari e finanziarie, vincite al lotto ) - prevalenza regimi sostitutivi - inserimento in Irpef di plusvalenze derivanti da partecipazioni qualificate (tassazione sul 49,72%) Esenzioni - borse di studio, assegni di ricerca, alcune tipologie di pensioni di invalidità.. In conclusione, quale base imponibile? - concezione mista di reddito - concetto di erosione della base imponibile

10 La base imponibile dell Irpef (6) Dal reddito lordo al reddito netto - minimo imponibile? - deduzioni - contributi previdenziali - rendita catastale imputata - spese mediche per assistenza portatori handicap (concetto di epurazione degli imponibili: e le spese produzione del reddito?)

11 Il calcolo dell imposta lorda (1) Il calcolo dell imposta lorda Modalità alternative di realizzazione della progressività nell imposta personale sul reddito Progressività per deduzione (D) o per detrazione (d) - esempio: deduzione pari 1000 e t = 20% - se si ha un reddito di 5000, T = 800, t md? t mg? - se si ha un reddito di , T = 3800, t md? t mg? Nel caso di deduzione, T = t (Y-D) Nel caso di detrazione, T = t(y) - d

12 Il calcolo dell imposta lorda (2) Illustrazione grafica - della struttura dell imposta - dell andamento delle aliquote marginali e medie E se avessimo una detrazione? - equivalenza fra D e d, se data D, d = td (oppure, data d, se D = d/t)

13 Il calcolo dell imposta lorda (3) Progressività per scaglioni : un esempio numerico - tre scaglioni di reddito - da 0 a 1000; da 1000 a 3000; da 3000 a tre aliquote Quale è - rispettivamente del 10%, 20% e 25% - il debito di imposta per un soggetto con reddito pari a 5000? - quale è l aliquota marginale (legale)? - quale è l aliquota media (lorda)? - quale è l elasticità dell imposta? Progressività per classi e continua

14 Il calcolo dell imposta lorda nell Irpef Gli scaglioni oggi in Italia - fino a euro 23% - da a euro 27% - da a euro 38% - da 55.00o a euro 41% - oltre, 43% In passato, - 32 scaglioni e aliquota massima all 82%

15 Possibili domande (1) Cosa si intende per personalizzazione dell imposta? Cosa si intende per imposta reale? Quali sono le principali scelte da effettuare nella definizione della base imponibile dell imposta personale sulle persone fisiche? Esercizio 1. Si ipotizzi di avere un reddito di euro. Si dimostri che un imposta proporzionale con aliquota del 25% si trasforma in imposta progressiva se al contribuente viene concessa una detrazione di 500 euro. Più in particolare, quali sono i valori dell aliquota media e dell aliquota marginale?

16 Possibili domande (2) Esercizio 2. Con riferimento ai dati dell esercizio precedente, si individui il valore della deduzione necessaria ad assicurare lo stesso gettito di imposta. Esercizio 3. Si ipotizzino gli scaglioni di reddito seguenti: 0-100; ; ; oltre Le aliquote sono rispettivamente il 5%; il 10%; il 20% e il 30%. Si calcoli il debito di imposta, l aliquota marginale (legale) e l aliquota media (lorda) per due redditieri con redditi rispettivamente di 650 e di 1500.

17 Possibili domande (3) Esercizio 4. Si effettui l ultimo esercizio ipotizzando che gli scaglioni siano classi e, dunque, la progressività sia per classi.

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