TRASFERIMENTO DI DENARO CONTANTE ALL ESTERO: IMPIANTO SANZIONATORIO

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1 Domenica 26 Gennaio :05 Ultimo aggiornamento Domenica 26 Gennaio :06 TD P { marginbottom: 0in; }P { marginbottom: 0.08in; } TRASFERIMENTO DI DENARO CONTANTE ALL ESTERO: IMPIANTO SANZIONATORIO Con il DL. 16/2012 (c.d. Decreto Semplificazioni Fiscali ) il Legislatore ha aggiornato la disciplina riguardante i movimenti transfrontalieri di denaro contante e valori al portatore. Le novità attengono al regime sanzionatorio, al sequestro del denaro e agli adempimenti oblatori. RIFERIMENTI NORMATIVI Con l emanazione del Regolamento UE n. 1889/2005, concernente i controlli sui trasferimenti di denaro da o verso l Unione Europea, si è reso necessario armonizzare la normativa nazionale in materia valutaria a quella degli altri Paesi membri (e a coordinarla con quella relativa al contrasto del riciclaggio e del finanziamento del terrorismo introdotta dal D.Lgs. 231/2007). A questo scopo è stato approvato il D.Lgs. 195/2008 che ha reso autonoma la disciplina dei trasferimenti valutari rispetto al monitoraggio fiscale. In questo contesto si inserisce il recentissimo DL 16/2012 che interviene sul regime sanzionatorio del D.Lgs. 195/2008, senza modificarne l impianto normativo e gli obblighi previsti in termini di dichiarazione dei valori. OBBLIGO DI DICHIARAZIONE A partire dal (data di entrata in vigore del D.Lgs. 195/2008) chiunque entri nel territorio nazionale o ne esca trasportando denaro contante di importo pari o superiore a deve dichiarare tale somma all Agenzia delle Dogane. 1 / 9

2 Domenica 26 Gennaio :05 Ultimo aggiornamento Domenica 26 Gennaio :06 La dichiarazione deve essere resa in forma scritta attraverso un apposito modulo (rinvenibile nel sito istituzionale dell Agenzia delle Dogane nella sezione Modulistica, oppure presso gli Uffici doganali di confine) da consegnare, al momento del passaggio, presso gli uffici dell Agenzia delle Dogane di confine o limitrofi, che ne rilasciano una copia con l attestazione di avvenuto ricevimento. Normativa I medesimi obblighi sono posti in capo anche a chi trasferisce denaro contante attraverso plico postale La dichiarazione va redatta in conformità al suddetto modello ministeriale e deve contenere, fra l altro, l indicazione. delle generalità del dichiarante, del soggetto per conto del quale il trasferimento viene effettuato e del destinatario (se diversi dal dichiarante); dell origine del denaro, dell utilizzo previsto, dell itinerario seguito e del mezzo di trasporto utilizzato. 2 / 9

3 Domenica 26 Gennaio :05 Ultimo aggiornamento Domenica 26 Gennaio :06 Nella definizione di denaro contante recata dalla disciplina, rientrano: le banconote e le monete metalliche aventi corso legale; gli strumenti negoziabili al portatore, compresi gli strumenti monetari emessi al portatore (quali, ad esempio, i traveller s cheque); gli strumenti negoziabili (compresi assegni, effetti all ordine e mandati di pagamento) emessi al portatore, girati senza restrizioni, a favore di un beneficiario fittizio o emessi altrimenti in forma tale che il relativo titolo passi alla consegna; gli strumenti incompleti (compresi assegni, effetti all ordine e mandati di pagamento) firmati, ma privi di indicazione del beneficiario. Non sono invece sottoposti all obbligo di dichiarazione i trasferimenti effettuati tramite vaglia postale o bancario, assegni postali, bancari o circolari, tratti od emessi da banche/poste, che rechino l indicazione del nome del beneficiario (non fittizio) e la clausola di non trasferibilità. 3 / 9

4 Domenica 26 Gennaio :05 Ultimo aggiornamento Domenica 26 Gennaio :06 Normativa È libero anche il trasferimento di ogni altro titolo o valore mobiliare non compreso nel suddetto elenco IL NUOVO IMPIANTO SANZIONATORIO Gli accertamenti delle violazioni alle norme del D.Lgs. 195/2008 competono all Agenzia delle Dogane e alla Guardia di Finanza, chiamate a redigere il verbale di contestazione all atto dell accertamento della violazione. Le sanzioni per la violazione dell obbligo di dichiarazione continuano ad applicarsi sulla parte eccedente la soglia di , tuttavia, mentre in precedenza era prevista una sanzione che giungeva nel massimo al 40% della somma eccedente, ora la sanzione è così determinata: dal 10% al 30% dell importo oltre soglia, se l eccedenza non è superiore a ; dal 30% al 50% dell importo oltre soglia, se l eccedenza è superiore a ; con un minimo di 300. Nel caso venga omessa o sia resa falsa indicazione delle generalità del soggetto per conto del quale si effettua il trasferimento, rimane invariata la pena della reclusione da sei mesi ad un anno e la multa da 516,45 a 5.164,56. 4 / 9

5 Domenica 26 Gennaio :05 Ultimo aggiornamento Domenica 26 Gennaio :06 fino al dal Fino al 40% dell eccedenza Eccedenza = dal 10% al 30% eccedenza > = dal 30% al 50% Rimane invariata anche la previsione del sequestro, ad opera dell Agenzia delle Dogane o della Guardia di Finanza, di parte del denaro contante trasferito o che si tenta di trasferire. Tuttavia, a fronte dell inasprimento della misura delle sanzioni amministrative, il limite della somma passibile di sequestro è stata modificata passando dal previgente 40% al: 30% dell importo oltre soglia, nel caso l eccedenza non superi ; 50% dell importo oltre soglia, nel caso l eccedenza sia superiore a / 9

6 Domenica 26 Gennaio :05 Ultimo aggiornamento Domenica 26 Gennaio :06 Dato che il sequestro garantisce il pagamento delle sanzioni, è data priorità alle banconote e alle monete e, solo in caso queste non siano sufficienti, agli altri strumenti negoziabili al portatore. Normativa Avverso il provvedimento che dispone il sequestro è prevista l opposizione entro 10 giorni dalla data d Una volta concluso il procedimento sanzionatorio, la parte del denaro contante sequestrata non utilizzata per il pagamento delle sanzioni, viene restituita agli aventi diritto che ne abbiano fatto richiesta nel termine di 5 anni dalla data del sequestro. fino al dal % dell eccedenza Eccedenza = 30% 6 / 9

7 Domenica 26 Gennaio :05 Ultimo aggiornamento Domenica 26 Gennaio :06 eccedenza > = 50% L ISTITUTO DELL OBLAZIONE Il D.Lgs. 195/2008 aveva introdotto la possibilità di chiedere l estinzione immediata della violazione, effettuando un pagamento in misura ridotta pari al 5% del denaro contante eccedente la soglia di (con un minimo comunque non inferiore a 200). L oblazione era consentita solo se l importo eccedente non superava la soglia di e se il trasgressore non ne avesse già approfittato nei 365 giorni precedenti. Per effetto delle modifiche recate dal DL 16/2012, a partire dal è possibile accedere all istituto dell oblazione solo ogni 5 anni e per eccedenze non superiori a In particolare, per l estinzione immediata della violazione è ora previsto il pagamento di una sanzione ridotta sulla quota eccedente , nelle seguenti misure: 5% dell importo oltre soglia se l eccedenza non è superiore a ; 15% dell importo oltre soglia se l eccedenza è compresa tra e ; con sanzione minima fissata a / 9

8 Domenica 26 Gennaio :05 Ultimo aggiornamento Domenica 26 Gennaio :06 Il pagamento in misura ridotta può essere effettuato all Agenzia delle Dogane o alla Guardia di Finanza già al momento della contestazione, evitando così il sequestro del denaro contante. fino al dal % dell eccedenza Eccedenza = 5% eccedenza > ma < = 15% Non consentita se l eccedenza è superiore a e sono trascorsi meno di 365 giorni dalla prece Non consentita se l eccedenza è superiore a e sono trascorsi meno di 5 anni dalla precedent L oblazione può essere anche differita, effettuando il pagamento al MEF entro 10 giorni dalla contestazione (in questo caso, tuttavia, è comunque previsto il sequestro delle somme, che saranno restituite entro i 10 giorni successivi al ricevimento della prova dell avvenuto pagamento). Se l interessato non intende procedere al pagamento in forma ridotta, può presentare uno 8 / 9

9 Domenica 26 Gennaio :05 Ultimo aggiornamento Domenica 26 Gennaio :06 scritto difensivo al MEF, entro il termine di 30 giorni dalla data di ricezione dell atto di contestazione. 9 / 9