Le guide di FISCAL FOCUS. Studi di Settore. e ultime novità fiscali. a cura di Antonio Gigliotti. Studi di Settore e ultime novità fiscali

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2 Studi di Settore e ultime novità fiscali a cura di Antonio Gigliotti 1

3 Direttore responsabile: Antonio Gigliotti Area servizi fiscali: Devis Nucibella, Giuseppe Moschella Comitato di Redazione: Impaginazione e grafica: Domenico Gallo, Giovanna Vaccaro, Pietro Cattani, Morena Viola Maria Lio, Michela Mazzei Editoria Fiscal Focus: Roberto Gigliotti I diritti di traduzione, di riproduzione e di adattamento totale o parziale e con qualsiasi mezzo (comprese le copie fotostatiche, i film didattici e i microfilm) sono riservati per tutti i paesi. L elaborazione dei testi anche se curata con scrupolosa attenzione, non può comportare specifiche responsabilità per eventuali involontari errori o inesattezze Testo chiuso in redazione il

4 Indice I Parte - Ultime novità fiscali 1. Proroga versamenti unico 2010 pag La firma del Decreto pag Soggetti rientranti nella proroga pag Contribuenti che non usufruiscono della proroga pag Società di capitali pag Pagamenti prorogati pag Rateizzazione pag Proroga 730 pag Minimi e Acconti 2010 pag Premessa pag Regime dei minimi antecedente al 2010 pag Regime dei minimi a partire dal 2010 pag Impresa familiare e acconto pag Passaggio da un regime fiscale agevolato a quello dei minimi pag Contribuenti minimi dal e acconti versati nel 2009 pag Nuove indicazioni sul contenzioso IRAP pag Premessa pag La sentenza della Consulta pag L orientamento della Cassazione sul concetto di autonoma organizzazione pag Le attività ausiliari del commercio pag Il giudizio della Cassazione sulle imprese ausiliari pag I beni strumentali per gli ausiliari del commercio pag Il recupero dell IRAP indebitamente versata: alcuni dubbi pag L attività di medico di medicina generale pag Gli omessi versamenti pag Importante pag Compensi dei professionisti e principio di cassa pag Premessa pag Momento impositivo per i pagamenti a cavallo d anno pag Diretta Map del pag Risposta fornita dall Agenzia delle Entrate pag Riepilogo delle varie ipotesi pag Riflessi per i sostituti d imposta pag Difesa per le società di comodo pag Premessa pag Istanza di interpello disapplicativa pag Impugnabilità del provvedimento di diniego pag Ricorso contro avviso di accertamento pag. 51 3

5 II Parte Studi di settore 1. Cause di esclusione pag L esclusione in caso di cessazione o inizio attività pag Inizio e cessazione attività pag I soggetti che hanno iniziato o cessato l attività nel corso del 2009 ma che non sono esclusi dagli studi di settore pag Premessa pag Cessazione e inizio entro 6 mesi pag I tre requisiti pag Mera prosecuzione di attività svolta da altri soggetti pag Il codice di esclusione 12 modifica dell attività pag Premessa pag L esclusione in caso di periodo di non normale svolgimento dell attività pag Premessa pag Periodo di non normale svolgimento dell attività pag Compilazione degli studi di settore e prospetto Note aggiuntive pag I codici di esclusione per i periodi di non normale svolgimento dell attività pag Indicazioni in Unico 2010 pag Il codice 5 presente nel frontespizio del modello pag Compilazione del frontespizio degli studi di settore pag Definitiva cessazione dell attività pag Cessazione dell attività e inizio oltre sei mesi dalla cessazione pag L esclusione dagli studi di settore per i codici 3, 4, 8, 9, 10, 11 pag Premessa pag Ricavi o compensi di ammontare superiore al limite per applicazione studi settore pag Periodo d imposta diverso da dodici mesi (codice 8) pag Determinazione del reddito con criteri forfetari (Cod. 9) pag Incaricati alla vendita a domicilio (Cod. 10) pag Classificazione in una diversa categoria reddituale (Cod.11) pag Obblighi e adempimenti per le imprese multiattività pag Premessa pag Cosa prevede la nuova disposizione pag Compilazione del modello relativo all attività prevalente dal periodo d imposta 2007 pag Modalità di annotazione separata dei ricavi pag Utilizzo dati ai fini dell accerta-mento dal periodo d imposta 2007 e dal 2008 (a regime) pag Studi di settore e parametri in Unico 2010 pag. 97 4

6 2.7 Cosa si intende per attività prevalente pag Prospetto delle imprese multiattività pag Natura dei ricavi pag Ricavi rilevanti da aggi pag Eccezione alla multiattività: attività complementari pag Presenza di Attività prevalente, complementare e altre attività pag Esempi riepilogativi all approfondimento pag Il quadro soci amministratori pag Premessa pag Quadro soci amministratori pag Utilità del quadro soci amministratori pag Novità dal 2009 per gli studi oggetto di revisione pag Compilazione del modello pag Adeguamento agli studi di settore pag Premessa pag L adeguamento per il periodo di imposta 2009 pag Indicazione in Unico delle maggiori imposte pag Versamento delle maggiori imposte pag Ravvedimento omesso, insufficiente o tardivo versamento pag L indicazione delle anomalie nel campo Annotazioni pag Gli elementi che hanno influenzato la scelta dell adeguamento pag Il pagamento a rate pag Il mancato adeguamento pag Lo spazio Annotazioni pag Studi di settore Ravvedimento pag Il ravvedimento pag Premessa pag Ravvedimento: le novità introdotte dal Decreto anticrisi ( D.L. 185/2008) pag Decorrenza della novità pag Ravvedimento omesso, insufficiente o tardivo versamento pag Ravvedimento Iva da adeguamento e maggiorazione del 3% pag Ravvedimento violazioni commesse 2009 pag Ravvedimento per infedele rilascio dell asseverazione da parte del professionista pag Ravvedimento codice attività pag Ravvedimento omessa dichiarazione pag Dichiarazione irregolare pag Casi e questioni pag Studi di settore 2010 quali rischi? pag GERICO 2010 pag Accertamenti su presunzioni semplici pag

7 7. Correttivi per il 2009 pag Premessa pag Aspetti caratteristici del 2009 pag Importanza della territorialità e settorialità pag Dati raccolti e risultati dell analisi pag Correttivi 2009 pag Correttivi specifici per la crisi pag Correttivi congiunturali di settore pag Correttivi congiunturali individuali pag Le anomalie pag In arrivo lettere che segnalano ai contribuenti le anomalie rilevate dall Amministrazione finanziaria pag Scopo pag Modalità d invio delle comunicazioni pag Software comunicazioni anomalie 2010 pag Errori nelle lettere sugli studi di settore pag Comunicazioni irregolarità studi di settore pag Indici di normalità economica, l adeguamento a Gerico 2010 pag Premessa pag Revisione per il 2007 pag Revisione per il 2008 pag L adeguamento agli studi pag Accertamento e contenzioso pag Studi di settore presunzioni semplici pag Corte di Cassazione pag Conseguenze sugli accertamenti pag Ulteriori elementi pag Importanza del contraddittorio pag Agenzie delle Entrate e contraddittorio pag Effetti sulla motivazione pag Inerzia del contribuente pag Onere della prova pag Dato normativo e contesto storico pag Giurisprudenza e prassi pag I passi da compiere pag Le regole da seguire pag I chiarimenti della Circ. n.34 dell Agenzia delle Entrate pag Casi e questioni pag Esempio di compilazione del modello pag