Soluzione I caso gruppo Agitur-Malui

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1 Soluzione I caso gruppo Agitur-Malui Voce Valore corrente Valore contabile Plusvalore Eff. Fisc. 40% Plusvalore netto Impianti Determinazione valore di iscrizione al 1/1/2015 della partecipazione in Malui SPA Prezzo di acquisto Partecipazione Patrimonio Netto Malui SPA Plusvalori lordi ed effetti fiscali latenti P > 100% C.N (-) Valori C.N. Valori totali 100% secondo % di possesso Capitale sociale Riserva legale Utile d'esercizio a nuovo (-) Plusvalori netti F.do imposte differite Impianti Differenza di consolidamento Valore iscrizione partecipazione al 1/1/ Rilevazione in P.D. Partecipazione in Malui SPA a Banca

2 PROSPETTO DI CONSOLIDAMENTO BILANCIO 2015 Percentuale controllo 100% VOCI SOCIETÀ Agitur SPA (CONTROLL ANTE) SOCIETÀ Malui SPA (CONTROLL ATA) TOTALE RETTIFICHE VALORI CONSOLIDATO A B C = A + B D E = C + D DARE AVERE S.P. ATTIVITA' Terreni Impianti (1) (3.a) Macchinari Partecipazione in Malui SPA (1) 0 Differenza positiva di consolidamento (1) Fondo amm.to diff. positiva di consolidamento (2.a) Titoli Rimanenze Crediti vs Clienti Crediti vs Malui (4) 0 Depositi bancari TOT PASSIVITA' Capitale sociale (1) Riserva legale (1) Utile d'esercizio a nuovo (1) Risultato d'esercizio (2.b) (3.d) (3.b) F.do TFR Debiti vs banche F.do Imposte Differite (3.c) (1) Debiti vs Agitur (4) 0 Debiti vs fornitori TOT

3 C.E. Ricavi delle vendite Costi per merci Variazione delle Rim. Merci Costi per il personale Amm.ti immobilizzazioni materiali (3.a) Amm.ti immobilizzazioni immateriali (2.a) Imposte sul Reddito Imposte differite (3.c) Risultato dell'esercizio (3.d) (2.b) (3.b) TOT

4 SP CONSOLIDATO Agitur-Malui SPA 2015 Attività Passività Terreni Capitale sociale Macchinari Riserva legale Impianti Utile d'esercizio a nuovo Differenza positiva di consolidamento Utile d'esercizio Titoli F.do TFR Rimanenze F.do Imposte Differite Crediti vs Clienti Debiti vs banche Depositi bancari Debiti vs fornitori Tot Tot C.E. CONSOLIDATO Agitur-Malui SPA 2015 Ricavi delle vendite Costi per merci ( ) Variazione delle Rim. Merci Costi per il personale ( ) Amm.ti immobilizzazioni materiali ( ) Amm.ti immobilizzazioni immateriali (52.000) Reddito ante imposte Imposte sul Reddito ( ) Imposte differite Risultato dell'esercizio * Capogruppo ,0

5 (1) Eliminazione valore partecipazione in Malui e relativo Patrimonio netto Si rettifica in diminuzione nel sistema dei valori patrimoniali di gruppo il valore della Partecipazione in Malui. La variazione (che ha segno avere) ha in contropartita le voci di Patrimonio Netto della partecipata Malui, che sono così rettificati. Inoltre si provvede a iscrivere i plusvalori relativi ai cespiti interessati e a rilevare il Fondo Imposte Differite che sarà rappresentato nel passivo dello SP del Bilancio Consolidato. La differenza tra il costo d'acquisto e il valore del PN a valori correnti della partecipata viene rilevato con segno dare nel conto Differenza positiva di consolidamento (Avviamento) che sarà rappresentato nell'attivo dello SP del Bilancio Consolidato al netto del relativo fondo amm.to. (2) Trattamento della Differenza positiva di consolidamento 2.a Si ammortizza la differenza positiva di consolidamento. Si crea il relativo fondo amm.to nel sistema patrimoniale di gruppo con contropartita nel sistema reddituale della connessa quota di amm.to. 2.b Si rettifica in diminuzione sia nel sistema dei valori patrimoniali sia in quello dei valori reddituali di gruppo l'utile d'esercizio di competenza del gruppo per la quota di ammortamento della differenza positiva di consolidamento. (3) Trattamento dell'amm.to plusvalori 3.a Si ammortizzano i plusvalori nel sistema patrimoniale di gruppo con una rettifica in diminuzione del valore del cespite per la quota di amm.to calcolata, in contropartita nel sistema reddituale si incrementa la voce "Amm.ti immobilizzazioni materiali" per il valore dell'ammortamento dei plusvalori. 3.b Si rettifica in diminuzione sia nel sistema dei valori patrimoniali sia in quello dei valori reddituali l'utile d'esercizio di competenza del gruppo per la quota di ammortamento dei plusvalori. 3.c Si rettifica in diminuzione nel sistema patrimoniale il conto Fondo imposte differite per il 40% dell'ammortamento dei plusvalori, in contropartita, nel sistema reddituale, si rilevano imposte differite con segno avere ad indicare la diminuzione del carico fiscale di competenza del periodo di imposta. 3.d Si rettifica in aumento sia nel sistema dei valori patrimoniali sia in quello dei valori reddituali l'utile d'esercizio di competenza del gruppo per la quota di imposte differite che, in quanto rilevate con segno avere, hanno diminuito il carico fiscale di competenza del periodo. (4) Eliminazione debiti e crediti infragruppo Note esplicative alle rettifiche dare-avere: Si elimina il credito vs Malui rilevando con segno avere il suo importo, in contropartita si elimina il debito verso Agitur rilevando il suo importo con segno dare.

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7 Ipotesi B. Partecipazione in Malui all'80% Valore Valore Plusvalore Voce Plusvalore Eff. Fisc. 40% corrente contabile netto Impianti Prezzo di acquisto Partecipazione Patrimonio Netto Malui SPA Determinazione valore di iscrizione al 1/1/15 della partecipazione in Malui SPA Capitale sociale ,0 Riserva legale ,0 Utile d'esercizio a nuovo , ,0 Valori totali 80% , , , ,0 Plusvalori lordi ed effetti fiscali latenti Impianti , ,0 F.do imposte differite (20.000) (16.000) , ,0 Differenza di consolidamento P > 80% C.N ,00 (-) Valori C.N. alla % di possesso ,00 (-) Plusvalori netti , ,00 Patrimonio netto di terzi Risultato dell'esercizio di terzi Capitale sociale Riserva legale Utile d'esercizio a nuovo Valori totali 20% , , , , , , , , , ,0 Valore iscrizione partecipazione al 1/1/15 Partecipazione in Malui SPA ,00 a Banca ,00

8 PROSPETTO DI CONSOLIDAMENTO BILANCIO 2015 Percentuale controllo 80% VOCI SOCIETÀ Agitur SPA SOCIETÀ Malui SPA TOTALE RETTIFICHE VALORI CONSOLIDATO A B C = A + B D E = C + D DARE AVERE S.P. ATTIVITA' Terreni Impianti (1) (3.a) Macchinari Partecipazione in Malui SPA (1) - Differenza positiva di consolidamento (1) Fondo amm.to diff. Positiva di consolidamento (2.a) Titoli Rimanenze Crediti vs Clienti Crediti vs Malui (4) - Depositi bancari TOT Capitale sociale (1) Riserva legale (1) Utile d'esercizio a nuovo (1) Patrimonio netto di terzi (1) Risultato dell'esercizio (2.b) (3.d) (3.b) (5) Risultato di terzi (5) F.do TFR Debiti vs banche F.do Imposte Differite (3.c) (1) Debiti vs Agitur (4) - Debiti vs fornitori TOT

9 C.E. Ricavi delle vendite Costi per merci Variazione delle Rim. Merci Costi per il personale Amm.ti immobilizzazioni materiali (3.a) Amm.ti immobilizzazioni immateriali (2.a) Imposte sul Reddito Imposte differite (3.c) Risultato dell'esercizio (3.d) (2.b) (3.b) (5) Risultato dell'esercizio di terzi (5) TOT

10 SP CONSOLIDATO Agitur-Malui SPA 2015 Attività Passività Terreni Capitale sociale Macchinari Riserva legale Impianti Utile d'esercizio a nuovo Differenza positiva di consolidamento Utile d'esercizio Titoli Capitale di terzi Rimanenze Utile di terzi Crediti vs Clienti F.do TFR Depositi bancari F.do Imposte Differite Debiti vs banche Debiti vs fornitori Tot Tot C.E. CONSOLIDATO Agitur-Malui SPA 2015 Ricavi delle vendite ,0 Costi per merci ( ) Variazione delle Rim. Merci Costi per il personale ( ) Amm.ti immobilizzazioni materiali ( ) Amm.ti immobilizzazioni immateriali ( ) Reddito ante imposte Imposte sul Reddito ( ) Imposte differite Risultato dell'esercizio * Capogruppo * Terzi

11 Note esplicative alle rettifiche dare-avere: (1) Eliminazione valore partecipazione in Malui e relativo Patrimonio netto Si rettifica in diminuzione nel sistema dei valori patrimoniali di gruppo il valore della Partecipazione in Malui. La variazione (che ha segno avere) ha in contropartita le voci di Patrimonio Netto della partecipata Malui, che vengono così stornati. Si evidenzia, rilevandolo in avere, il capitale di pertinenza di terzi pari al patrimonio netto della partecipata rapportato alla percentuale di partecipazione delle minoranze (20% in questo caso). Inoltre si provvede a iscrivere i plusvalori relativi ai cespiti interessati e a rilevare il Fondo Imposte Differite che sarà rappresentato nel passivo dello SP del Bilancio Consolidato. La differenza tra il costo d'acquisto e il valore del PN a valori correnti della partecipata viene rilevato con segno dare nel conto Differenza positiva di consolidamento (Avviamento) che sarà rappresentato nell'attivo dello SP del Bilancio Consolidato al netto del relativo fondo amm.to. (2) Trattamento della Differenza positiva di consolidamento 2.a Si ammortizza la differenza positiva di consolidamento. Si crea il relativo fondo amm.to nel sistema patrimoniale di gruppo con contropartita nel sistema reddituale della connessa quota di amm.to. 2.b Si rettifica in diminuzione sia nel sistema dei valori patrimoniali sia che in quello dei reddituali di gruppo l'utile d'esercizio di competenza del gruppo per la quota di ammortamento della differenza positiva di consolidamento. (3) Trattamento dell'amm.to plusvalori 3.a Si ammortizzano i plusvalori nel sistema patrimoniale di gruppo con una rettifica in diminuzione del valore del cespite per la quota di amm.to calcolata, in contropartita nel sistema reddituale si incrementa la voce Amm.ti immobilizzazioni materiali per il valore dell'ammortamento dei plusvalori. 3.b Si rettifica in diminuzione sia nel sistema dei valori patrimoniali sia in quello dei valori reddituali l'utile d'esercizio di competenza del gruppo per la quota di ammortamento dei plusvalori. 3.c Si rettifica in diminuzione nella zona patrimoniale il conto Fondo imposte differite per il 40% dell'ammortamento dei plusvalori, in contropartita, nella zona reddituale, si rilevano imposte differite con segno avere ad indicare la diminuzione del carico fiscale di competenza del periodo di imposta. 3.d Si rettifica in aumento sia nel sistema dei valori patrimoniali sia in quello dei valori reddituali l'utile d'esercizio di competenza del gruppo per la quota di imposte differite che, in quanto rilevate con segno avere, hanno diminuito il carico fiscale di competenza del periodo. (4) Eliminazione debiti e crediti infragruppo Si elimina il credito vs Malui rilevando con segno avere il suo importo, in contropartita si elimina il debito verso Agitur rilevando il suo (5) Evidenziazione risutato di pertinenza di terzi Si ottiene moltiplicanto l'utile della controllata Malui per la percentuale di possesso delle minoranze (20% nel nostro caso) e stornandolo dal risulto di gruppo.