L elentrata in vigore del Secondo decreto IAS e la decorrenza delle disposizioni di coordinamento in esso contenute...

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1 Premessa XI CAPITOLO I NOVITÀ IN TEMA DI ABUSO DEL DIRITTO (art. 1 del T.U.I.R.) 1. Premesse La definizione di abuso del diritto elaborata dalla giurisprudenza di legittimità: la valenza attribuita all obiettivo esclusivo o essenziale di perseguire un vantaggio fiscale L onere probatorio gravante sull Autorità fiscale in materia di abuso del diritto La rilevabilità d ufficio del principio dell abuso del diritto : svuotamento dell onere probatorio incombente sull Autorità fiscale e delle tutele procedimentali e processuali del contribuente La non sanzionabilità amministrativa dell abuso del diritto : ulteriori conferme dalla Corte di Cassazione CAPITOLO II LA CEDOLARE SECCA SUGLI AFFITTI (art. 37 del T.U.I.R.) di Massimo Bagnoli 1. Premessa Finalità della norma Analisi della norma Provvedimento del Direttore dell Agenzia delle entrate Esercizio dell opzione per l applicazione delle cedolare secca Regime tributario conseguente all esercizio dell opzione Immobili soggetti al regime della cedolare secca e altre unità immobiliari Contitolarità del diritto di proprietà e di altri diritti reali di godimento Disciplina transitoria Versamenti della cedolare secca La prassi Ambito applicativo Condizioni per l applicazione della cedolare secca Modalità di registrazione del contratto ed esercizio dell opzione Durata ed effetti dell opzione Effetti della cedolare sulla determinazione del reddito La base imponibile della cedolare secca Applicazione della cedolare per il V

2 CAPITOLO III MODIFICHE ALLA DISCIPLINA DEGLI O.I.C.R. DI DIRITTO ITALIANO E DEGLI O.I.C.V.M. DI DIRITTO ESTERO (artt. 44, 45, 67, 68, 73 del T.U.I.R.) di Andrea Lo Presti 1. Premessa O.I.C.R. di diritto italiano e lussemburghesi storici Regime impositivo in capo all O.I.C.R Regime impositivo in capo ai partecipanti La ritenuta prevista dal nuovo articolo 26-quinquies) del D.P.R. n. 600/ L imposta sostitutiva sui redditi diversi Regime transitorio O.I.C.V.M. di diritto estero Proventi da O.I.C.V.M. armonizzati situati in Stati UE o SEE White list e proventi da O.I.C.V.M. non armonizzati assoggettati a vigilanza nel Paese di istituzione, situati in Stati UE o nello SEE White list Proventi da O.I.C.V.M. armonizzati e non armonizzati con quote o azioni collocate all estero ovvero percepiti all estero Proventi da O.I.C.V.M. diversi dai precedenti Imposta sostitutiva sui redditi diversi Modifiche alla disciplina fiscale dei fondi immobiliari italiani Premessa Evoluzione della disciplina Regime impositivo in capo al fondo immobiliare Regime impositivo in capo ai partecipanti Le modifiche introdotte dal D.L. n. 70/2011 (Decreto sviluppo) CAPITOLO IV NOVITÀ IN MATERIA DI INTERPELLI (artt. 47, 68, 81, 87, 89, 113, 167 e 168 del T.U.I.R.) 1. Premesse Le varie tipologie di istanza di interpello Interpello di cui all art. 11 della legge 27 luglio 2000, n. 212 (c.d. interpello ordinario ) Interpello di cui all art. 21 della legge 30 dicembre 1991, n. 413 (c.d. interpello antielusivo ) Interpello di cui all art. 37-bis, comma 8, del D.P.R. n. 600 del 1973 (c.d. interpello disapplicativo ) Novità in materia di trattazione delle istanze di interpello La preventività delle istanze di interpello Le conseguenze connesse alla mancata presentazione dell istanza di interpello obbligatoria e gli effetti della risposta negativa sulle fasi successive di accertamento e contenzioso CAPITOLO V DETASSAZIONE DELLE SOMME LEGATE ALLA PRODUTTIVITÀ (art. 51 del T.U.I.R.) di Francesco delli Falconi 1. Premesse Evoluzione normativa L agevolazione per gli anni 2008, 2009 e VI

3 2.2. I chiarimenti forniti dall Amministrazione finanziaria La disciplina per l anno Le somme oggetto di agevolazione La contrattazione collettiva Casistiche particolari Aspetti sanzionatori Considerazioni conclusive CAPITOLO VI PRELIEVO ADDIZIONALE SUI PREMI D INCENTIVAZIONE EROGATI A DIRIGENTI ED AMMINISTRATORI DEL SETTORE FINANZIARIO (art. 51 del T.U.I.R.) di Francesco delli Falconi 1. Premesse Contenuto Ambito soggettivo Caratteristiche dell aliquota addizionale Somme oggetto del prelievo e momento impositivo Decorrenza del nuovo prelievo CAPITOLO VII RIDETERMINAZIONE DEL VALORE DI PARTECIPAZIONI E TERRENI (artt. 67 e 68 del T.U.I.R.) di Andrea Lo Presti 1. Rideterminazione del valore di partecipazione e terreni CAPITOLO VIII LE NOVITÀ IN TEMA DI IAS/IFRS: IL DECRETO MINISTERIALE 8 GIUGNO 2011 (artt. 83, nonché 43, 44, 89, 90, 92, 94, 95, 96, 102-bis, 103, 104, 107, 110, 112, 172, 173, 176 del T.U.I.R.) 1. Premesse La situazione antecedente al decreto milleproroghe e al Secondo decreto IAS (cenni) Il D.Lgs. 28 febbraio 2005, n La legge 24 dicembre 2007, n Il decreto ministeriale n. 48 del 1º aprile Il trattamento fiscale della c.d. First Time Adoption ( FTA ) Il regime transitorio del passaggio dal sistema delineato col D.Lgs. n. 38 del 2005 al nuovo sistema definito dalla legge finanziaria per il Il riallineamento dei valori fiscali a quelli di bilancio per i soggetti IASadopter La disciplina di endorsement di cui al decreto milleproroghe e il Secondo decreto IAS L endorsement degli IAS/IFRS di cui al decreto milleproroghe Il Secondo decreto IAS Considerazioni generali Le nuove norme di coordinamento contenute nel Secondo decreto IAS (prime riflessioni) VII

4 L elentrata in vigore del Secondo decreto IAS e la decorrenza delle disposizioni di coordinamento in esso contenute CAPITOLO IX NOVITÀ IN TEMA DI ERRORI NELL IMPUTAZIONE TEMPORALE DEI COMPONENTI REDDITUALI (artt. 83, 109, 110 del T.U.I.R.) 1. Premesse Novità e spunti di riflessione in merito alla posizione dell Agenzia delle entrate contenuta nella circolare n. 23/E del 4 maggio Principali effetti e alcuni spunti interpretativi alla luce del recente intervento di prassi Profili sanzionatori Gli errori di competenza per i soggetti IAS-adopter CAPITOLO X NOVITÀ IN MATERIA DI INTERESSI PASSIVI (art. 96 del T.U.I.R.) di Paolo Pacitto 1. Documenti di prassi in merito all applicazione dell art. 96 al consolidato nazionale Applicazioni dell art. 96 rispetto al c.d. consolidato virtuale Recenti controversie a margine della deduzione di interessi passivi sull indebitamento finalizzato ad acquisizione di partecipazioni MLBO: Notazioni introduttive Il recente contenzioso tributario Sull erroneità della tesi che ravvisa nell acquisizione della società bersaglio una prestazione di servizi resa alla capogruppo non residente Sulla pretesa mancanza di valide ragioni economiche del MLBO La formulazione (letterale) dell art bis, cod. civ., concernente la fusione a seguito di acquisizione con indebitamento Le origini della questione Giurisprudenza di merito relativa ad operazioni di MLBO Un recente intervento della Corte di Cassazione Applicazioni dell art. 96 del T.U.I.R. - Casi e materiali: aggiornamenti CAPITOLO XI NOVITÀ INTERPRETATIVE IN TEMA DI PERDITE E DI SVALUTAZIONI DEI CREDITI (artt. 101 e 106 del T.U.I.R.) 1. Premesse Novità in tema di perdite su crediti Novità in tema di svalutazione dei crediti ai sensi dell articolo 106, commi 1e3, del T.U.I.R Novità in tema di svalutazioni ai sensi dell art. 106, comma 3-bis, del T.U.I.R VIII

5 CAPITOLO XII L ALLUNGAMENTO DEL PERIODO DI AMMORTAMENTO FISCALE DEI MAGGIORI VALORI ATTRIBUITI ALL AVVIAMENTO E AI MARCHI OGGETTO DI RIALLINEAMENTO AI SENSI DELL ART. 15, COMMA 10, DEL DECRETO LEGGE 29 NOVEMBRE 2008, N. 185 (artt. 103 e 176 del T.U.I.R.) 1. Premesse Ambito di applicazione ed effetti Decorrenza e profili transitori CAPITOLO XIII LA TRASFORMAZIONE DI ATTIVITÀ PER IMPOSTE ANTICIPATE IN CREDITI TRIBUTARI (artt. 103 e 106 del T.U.I.R.) 1. Premesse Ambito soggettivo di applicazione Ambito oggettivo di applicazione La trasformazione delle attività per imposte anticipate in crediti tributari Effetti fiscali Effetti ai fini del patrimonio di vigilanza (cenni) Decorrenza e profili di carattere transitorio CAPITOLO XIV NOVITÀ IN MATERIA DI TRANSFER PRICING (art. 110 del T.U.I.R.) 1. Premesse La nuova disciplina degli oneri documentali Contenuto e considerazioni di carattere generale Il contesto di riferimento La nuova disciplina degli oneri documentali Ambito di applicazione Oggetto dell onere Le formalità e i termini per l assolvimento degli oneri documentali Gli effetti e la valutazione dell idoneità della documentazione Decorrenza e regime transitorio Casi e materiali: la stabile organizzazione di soggetto bancario, il fondo di dotazione e la deducibilità degli interessi passivi in rapporto al transfer pricing CAPITOLO XV NOVITÀ IN TEMA DI ACCERTAMENTO DELLE SOCIETÀ PARTECIPANTI AL CONSOLIDATO NAZIONALE (art. 127 del T.U.I.R.) di Paolo Pacitto 1. Generalità L atto unico di accertamento Le rettifiche oggetto dell atto unico La definizione dell atto unico Rettifiche non costituenti oggetto dell atto unico IX

6 6. Rettifiche relative alla deducibilità degli interessi passivi ed oneri assimilati L adesione unica Modalità di adesione Perfezionamento dell adesione L istanza per lo scomputo delle perdite Presentazione dell istanza (in particolare: i termini) Effetti dell istanza Riscossione coattiva - Aspetti processuali CAPITOLO XVI NOVITÀ IN MATERIA DI CONTROLLED FOREIGN COMPANIES (artt. 167 e 168 del T.U.I.R.). di Paolo Pacitto 1. Recenti interventi interpretativi in materia di C.F.C Determinazione del reddito della C.F.C Condizioni di disapplicazione Modalità di dimostrazione delle esimenti - Effetti indotti e limiti - Differenze Limiti all applicabilità della prima esimente Precisazioni sulla seconda esimente Estensione dell art. 167 ai casi di partecipazione in società localizzate in Stati o territori non costituenti paradiso fiscale La condizione di tassazione effettiva inferiore a più della metà della corrispondente tassazione italiana Casi e materiali Sulla relazione di controllo - Configurazioni specifiche Sulla configurazione del costo della partecipazione: effetti nelle operazioni realizzative Alcune considerazioni sugli effetti delle esimenti Questione preliminare: la c.d. provenienza dell utile dai paradisi fiscali Identificazione della provenienza CAPITOLO XVII NOVITÀ FISCALI PREVISTE DAL DECRETO LEGGE N. 98 DEL 2011 di Francesco delle Falconi - Andrea Lo Pesti - Alberto Trabucchi 1. Premesse Fondi di Venture capital Prelievo addizionale sui premi di incentivazione erogati a dirigenti ed amministratori nel settore finanziario (art. 51 del T.U.I.R.) Rimodulazione del regime dei contribuenti minimi Il riallineamento del maggiore valore di avviamento, marchi ed altre attività immateriali compreso nel valore delle partecipazioni di controllo L ambito applicativo Effetti della disciplina Decorrenza delle modifiche previste dall art. 23, comma 12, del decreto legge 6 luglio 2011, n Decorrenza degli effetti del riallineamento di cui all art. 15, commi 10-bis e 10-ter, del decreto legge 29 novembre 2008, n La nuova disciplina del riporto delle perdite fiscali Ambito applicativo soggettivo Le finalità della nuova disciplina e gli effetti a essa connessi La decorrenza del nuovo regime Modifiche al regime di deducibilità degli accantonamenti effettuati dalle imprese concessionarie di costruzione e gestione di autostrade e trafori a fronte delle spese di ripristino o di sostituzione dei beni gratuitamente devolvibili Indice analitico X