1.14 calcolo di ratei ( )
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- Elena Moro
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1 Situazione economica dell esercizio 20.. Perdite su crediti 5 200, 00 Interessi attivi su mutui 3 000, 00 Svalutazione crediti 5 850, 00 Interessi passivi su mutui 450, 00 Oneri fiscali diversi 730, 00 TFR 1 250, calcolo di ratei ( ) 31/ INTERESSI PASSIVI BANCARI interessi 1/9-31/12 850, 00 31/ RATEI PASSIVI 1 interessi 1/9-31/12 850, 00 31/ FITTI PASSIVI 2 affitto maturato dal 20/9 al 31/ , 00 31/ RATEI PASSIVI affitto maturato dal 20/9 al 31/ , 00 31/ RATEI ATTIVI interessi 1/11-31/12 250, 00 31/ PROVENTI FINANZIARI DIVERSI interessi 1/11-31/12 250, 00 31/ RATEI ATTIVI affitto maturato 1/10-31/ , 00 31/ FITTI ATTIVI affitto maturato 1/10-31/ , 00 31/ INTERESSI PASSIVI BANCARI interessi 15/11-31/12 240, 00 31/ RATEI PASSIVI 1 interessi 15/11-31/12 240, 00 1 Gli interessi sono conteggiati in base all anno commerciale. 2 Per gli affitti si utilizza l anno commerciale in quanto i canoni di locazione sono stabiliti mensilmente e non cambiano se il mese ha 28 giorni oppure 31 giorni calcolo di ratei ( ) 31/ RATEI ATTIVI affitto maturato 1/10-31/ , 00 31/ FITTI ATTIVI affitto maturato 1/10-31/ , 00 31/ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI interessi 1/10-31/ , 00 31/ RATEI PASSIVI interessi 1/10-31/ , 00 31/ FITTI PASSIVI affitto maturato dall 1/12 al 31/12 400, 00 31/ RATEI PASSIVI affitto maturato dall 1/12 al 31/12 400, 00 31/ CANONI DI LEASING canone di leasing 1/12-31/ , 00 31/ RATEI PASSIVI canone di leasing 1/12-31/ , 00 31/ RATEI ATTIVI interessi 1/9-31/ , 33 31/ PROVENTI FINANZIARI DIVERSI interessi 1/9-31/ , 33 5
2 1.15 fatti di gestione e calcolo di ratei ( ) 01/ BANCA X C/C ottenuto mutuo bene , 00 01/ MUTUI PASSIVI ottenuto mutuo bene , 00 04/ CREDITI PER CAUZIONI versata cauzione su affitto 547, 50 04/ DENARO IN CASSA versata cauzione su affitto 547, 50 10/ CAMBIALI ATTIVE ricevuta cambiale , 00 10/ CAMBIALI ATTIVE estinta cambiale , 00 31/ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI interessi maturati 1/12-31/12 275, 00 31/ RATEI PASSIVI interessi maturati 1/12-31/12 275, 00 31/ FITTI PASSIVI affitti maturati 1/11-31/12 273, 75 31/ RATEI PASSIVI affitti maturati 1/11-31/12 273, 75 31/ CANONI DI LEASING canoni maturati 1/11-31/12 520, 00 31/ RATEI PASSIVI canoni maturati 1/11-31/12 520, 00 31/ RATEI ATTIVI interessi maturati 10/9-31/12 218, 40 31/ INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI interessi maturati 10/9-31/12 218, ,50 1 euro = euro euro : 12 = euro 273,75 3 euro = euro , = euro 358, ,80 : 184 = x : 112 x = euro 218,40 6
3 1.16 operazione di completamento e di integrazione ( ) a. 31/ INTESA SANPAOLO C/C capitalizzati interessi 336, 00 31/ TITOLARE C/RITENUTE SUBITE ritenute su interessi 84, 00 31/ INTERESSI ATTIVI BANCARI maturati interessi 420, 00 b. 31/ PERDITE SU CREDITI stralcio crediti e cambiali 1 970, 00 31/ CREDITI V/CLIENTI stralcio crediti insoluti 370, 00 31/ CAMBIALI INSOLUTE stralcio cambiali insolute 1 600, 00 c. 31/ SVALUTAZIONE CREDITI svalutati crediti dubbi 1 750, 00 31/ FONDO SVALUTAZIONE CREDITI svalutati crediti dubbi 1 750, 00 d. 1 31/ SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione forfetaria 721, 50 31/ FONDO RISCHI SU CREDITI svalutazione forfetaria 721, 50 e. 31/ TFR importo maturato nell esercizio 3 235, 00 31/ DEBITI PER TFR importo maturato nell esercizio 3 200, 00 31/ DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenuta su rivalutazione TFR 35, 00 f. 31/ FATTURE DA EMETTERE merci da fatturare 5 324, 00 31/ MERCI C/VENDITE merci da fatturare 4 400, 00 31/ IVA NS/DEBITO merci da fatturare 924, 00 31/ MERCI C/ACQUISTI merci da fatturare 3 200, 00 31/ IVA NS/CREDITO merci da fatturare 672, 00 31/ FATTURE DA RICEVERE merci da fatturare 3 872, 00 g. 2 31/ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI interessi maturati 1/10-31/12 942, 50 31/ RATEI PASSIVI interessi maturati 1/10-31/12 942, 50 h. 3 31/ RATEI ATTIVI fitti maturati 20/10-31/ , 58 31/ FITTI ATTIVI fitti maturati 20/10-31/ , 58 1 Crediti v/clienti euro ( ) = euro % euro 2 571, 50 fondo esistente euro 1 850, 00 accantonamento euro 721, ,50 = euro 942, : 120 = x : 70 x = euro 1 064, accantonamenti a Fondi rischi e oneri ( ) 31/ ACC.TO PER MANUT. PROGRAMMATE accantonam. per manut. programmate 2 100, 00 31/ FONDO MANUT. PROGRAMMATE accantonam. per manut. programmate 2 100, 00 31/ ACC.TO PER RESPONSABILITÀ CIVILE accantonam. al fondo responsabilità civile 2 000, 00 31/ FONDO RESPONSABILITÀ CIVILE accantonam. al fondo responsabilità civile 2 000, 00 31/ ONERI FISCALI DIVERSI accantonamento 600, 00 31/ FONDO PER IMPOSTE accantonamento 600, 00 31/ SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione 2 900, 00 31/ FONDO RISCHI SU CREDITI svalutazione 2 900, 00 7
4 Acc.to manutenzioni programmate 2 100, 00 Acc.to responsabilità civile 2 000, 00 Oneri fiscali diversi 600, 00 Svalutazione crediti 2 900, 00 Situazione patrimoniale al 31/12/n Situazione economica dell esercizio Fondo manutenzioni programmate , 00 Fondo responsabilità civile , 00 Fondo per imposte 1 100, 00 Fondo rischi su crediti , operazioni di completamento e di integrazione ( ) Calcoli f. Svalutazione generica dei crediti euro (85 720, , ,00) = euro ,00 crediti ritenuti esigibili euro (5 000, ,00) = euro 2 000,00 presunto valore di realizzo del credito svalutato direttamente euro (94 272, ,00) = euro ,00 totale crediti da svalutare genericamente euro (96 272,00 0,50%) = euro 481,36 svalutazione crediti forfetaria g. Determinazione del TFR Quota maturata nell anno: euro (76 950,00 : 13,5) = euro 5 700,00 quota relativa alle retribuzioni Rivalutazione del debito preesistente: (1,5 + 75% 2)% = 3% coefficiente di rivalutazione euro (33 740,00 3%) = euro 1 012,20 rivalutazione al lordo della ritenuta fiscale 11% euro (5 700, ,20) = euro 6 712,20 trattamento di fine rapporto lordo maturato trattamento di fine rapporto lordo maturato euro 6 712,20 rivalsa contributi: ,00 0,50% = euro 384,75 costo del TFR maturato nell esercizio euro 6 327,45 ritenuta fiscale 11% su 1 012,20 euro = euro 111,34 incremento netto del TFR maturato nell esercizio euro 6 216,11 i. Determinazione del rateo passivo 1/08-31/12 (5 mesi) ,00 5,60 5 I = = euro 1 750,00 rateo passivo su interessi passivi su mutui n. Determinazione del rateo passivo 1/10-31/12 (3 mesi) ,00 : 6 = x : 3 x = euro 5 550,00 rateo passivo su fitti passivi Scritture in P.D. a. 31/12 FATTURE DA EMETTERE merci da fatturare a , 00 31/12 MERCI C/VENDITE merci da fatturare a , 00 31/12 IVA NS/DEBITO merci da fatturare a 2 352, 00 b. 31/12 MERCI C/ACQUISTI merci da fatturare da 7 400, 00 31/12 IVA NS/CREDITO merci da fatturare da 1 554, 00 31/12 FATTURE DA RICEVERE merci da fatturare da 8 954, 00 8
5 c. 31/12 BANCA X C/C capitalizzati interessi periodici 320, 00 31/12 TITOLARE C/RITENUTE SUBITE ritenuta 20% su interessi bancari 80, 00 31/12 INTERESSI ATTIVI BANCARI maturati interessi periodici 400, 00 d. 31/12 PERDITE SU CREDITI stralcio dei crediti insoluti 6 200, 00 31/12 CREDITI INSOLUTI stralcio dei crediti insoluti 6 200, 00 e. 31/12 SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione di crediti dubbi 3 000, 00 31/12 FONDO SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione di crediti dubbi 3 000, 00 f. 31/12 SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione generica 0,50% 481, 36 31/12 FONDO RISCHI SU CREDITI svalutazione generica 0,50% 481, 36 g. 31/12 TFR importo maturato nell esercizio 6 327, 45 31/12 DEBITI PER TFR incremento netto del TFR 6 216, 11 31/12 DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenuta su rivalutazione TFR 111, 34 h. 31/12 IVA C/LIQUIDAZIONE liquidazione IVA dicembre , 00 31/12 IVA NS/CREDITO liquidazione IVA dicembre , 00 31/12 IVA NS/DEBITO liquidazione IVA dicembre , 00 31/12 IVA C/LIQUIDAZIONE liquidazione IVA dicembre , 00 31/12 IVA C/LIQUIDAZIONE storno dell acconto versato 3 160, 00 31/12 IVA C/ACCONTO storno dell acconto versato 3 160, 00 31/12 IVA C/LIQUIDAZIONE giro del saldo a debito 4 118, 00 31/12 DEBITI PER IVA saldo a debito per IVA 4 118, 00 i. 31/12 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI interessi maturati 1/9-31/ , 00 31/12 RATEI PASSIVI interessi maturati 1/9-31/ , 00 l. 31/12 PREMI SU VENDITE premi spettanti al cliente 1 350, 00 31/12 DEBITI DA LIQUIDARE premi spettanti al cliente 1 350, 00 m. 31/12 ACCANT. PER MANUT. PROGRAMM. costi a manifestazione futura 2 000, 00 31/12 F.DO MANUTENZ. PROGRAMMATE costi a manifestazione futura 2 000, 00 n. 31/12 FITTI PASSIVI fitti maturati 1/10-31/ , 00 31/12 RATEI PASSIVI fitti maturati 1/10-31/ , 00 o. 31/12 IMPOSTE DELL ESERCIZIO imposte di competenza 7 740, 00 31/12 DEBITI PER IMPOSTE imposte da versare 7 740, 00 31/12 DEBITI PER IMPOSTE storno acconto 6 740, 00 31/12 IMPOSTE C/ACCONTO storno acconto 6 740, 00 9
6 1.19 calcolo di risconti ( ) 31/ RISCONTI ATTIVI interessi 31/12-5/3 192, 00 31/ INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI interessi 31/12-5/3 192, 00 31/ RISCONTI ATTIVI interessi 31/12-28/2 106, 20 31/ INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI interessi 31/12-28/2 106, 20 31/ RISCONTI ATTIVI canone 31/12-25/ , 00 31/ CANONI DI LEASING canone 31/12-25/ , 00 31/ RISCONTI ATTIVI premio di assicurazione 31/12-20/ , 00 31/ ASSICURAZIONI premio di assicurazione 31/12-20/ , 00 31/ RISCONTI ATTIVI interessi 31/12-8/4 536, 99 31/ INTERESSI PASSIVI BANCARI interessi 31/12-8/4 536, rimanenze di merci ( ) 31/ MERCE ALFA valutate rimanenze , 00 31/ MERCE ALFA C/RIMANENZE FINALI valutate rimanenze , 00 31/ MERCE BETA valutate rimanenze , 00 31/ MERCE BETA C/RIMANENZE FINALI valutate rimanenze , 00 31/ MERCE DELTA valutate rimanenze , 00 31/ MERCE DELTA C/RIMANENZE FINALI valutate rimanenze , 00 Situazione economica dell esercizio n Esistenze iniziali: Rimanenze finali: merce Alfa , 00 merce Alfa , 00 merce Beta , 00 merce Beta , 00 merce Delta merce Delta , ratei e risconti ( ) 31/ INTERESSI PASSIVI interessi maturati 1 460, 00 31/ RATEI PASSIVI interessi maturati 1 460, 00 31/ INTERESSI ATTIVI sospesi interessi 118, 00 31/ RISCONTI PASSIVI sospesi interessi 118, 00 31/ RISCONTI ATTIVI sospese assicurazioni 76, 00 31/ ASSICURAZIONI sospese assicurazioni 76, 00 31/ RATEI ATTIVI fitti maturati 1 000, 00 31/ FITTI ATTIVI fitti maturati 1 000, 00 Situazione patrimoniale Risconti attivi 76, 00 Risconti passivi 118, 00 Ratei attivi 1 000, 00 Ratei passivi 1 460, 00 Situazione economica Interessi passivi 3 650, 00 Interessi attivi 118, 00 Assicurazioni 197, 00 Fitti attivi 6 000, 00 10
chiusura; bilancio d esercizio ( )
5. ESERCIZI DI RIEPILOGO 5.1 scritture di apertura, di esercizio, di assestamento, di epilogo e di chiusura; bilancio d esercizio ( ) 01/01 01.01 COSTI DI IMPIANTO apertura del conto 7 000, 00 01/01 02.01
Data Descrizione Dare Avere. 01/01 Apertura del conto , 00 31/12 Prelevamenti extragestione , 00 31/12 Ritenute subite 270, 00
2. LE SCRITTURE DI EPILOGO E DI CHIUSURA DEI CONTI 2.1 completamento di conti di mastro ( ) 90.01 Conto di risultato economico Data Descrizione Dare Avere 31/12 Totale componenti positivi 900 000, 00 31/12
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4. LA RIAPERTURA DEI CONTI 4.1 completamento di articoli in P.D. ( ) 01/01 30.21 MERCI C/ESISTENZE INIZIALI merci in magazzino 35 000, 00 01/01 04.04 MERCI giro al c/esistenze iniziali 35 000, 00 01/01
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