Esercitazione 7 - Il Budget della Produzione. PROGRAMMAZIONE E CONTROLLO Prof. Federico Verrucchi

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1 Esercitazione 7 - Il Budget della Produzione PROGRAMMAZIONE E CONTROLLO Prof. Federico Verrucchi

2 Oggetto dell Esercitazione Sempre con riferimento alla nostra azienda di imbottigliamento di acqua minerale, e partendo dal budget delle vendite stabilito nella precedente esercitazione, ci occupiamo oggi della determinazione del budget della produzione.

3 Obiettivo dell Esercitazione L obiettivo dell esercitazione è comprendere come nella tempificazione del budget della produzione occorra tenere in considerazione i diversi vincoli della produzione che, naturalmente, variano da azienda ad azienda e da tipo di produzione a tipo di produzione. Il caso proposto, dunque, ancora un volta, vuole cercare di sensibilizzarvi sulla necessità di conoscere il processo produttivo e di porvi dubbi e domande ragionevoli al fine di svolgere un lavoro concreto e non astratto.

4 La soluzione dell esercizio per casa Nella precedente esercitazione, dopo aver stimato la domanda potenziale, venivano fissati degli obiettivi di vendita annuali che dovevano poi essere tradotti in un programma di vendite mensilizzato. Per far ciò occorreva tenere in considerazione la stagionalità delle vendite che appariva essere diversa per tipologia di formato: VAR e PET. La stagionalità del PET era data, quella del VAR andava calcolata in base ai dati storici dell azienda. Per farlo prendiamo i dati delle vendite totali VAR dell anno n-1. Gen Feb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Stagionalità VAR % 0,46% 1,02% 2,53% 5,60% 7,99% 16,32% 26,01% 24,57% 11,43% 2,53% 0,53% 1,01% Stagionalità PET % 2,204% 3,546% 6,852% 10,000% 11,000% 13,020% 15,000% 15,000% 12,000% 5,631% 2,324% 3,423%

5 Un ipotesi forse impropria Nel testo dell esercizio per casa vi veniva chiesto di ripartire le vendite dei vari formati PET in base alla stagionalità ricavata dalle vendite PET, unica per tutti i formati. Vi sembrava un ipotesi ragionevole? Quale ipotesi alternativa e, forse più credibile, poteva essere utilizzata? L ipotesi poco verosimile è che il formato PET da 1Lt venduto nel canale HORECA avesse una distribuzione temporale delle vendite analoga a quella dei formati venduti nella GDO piuttosto che a quella del formato VAR destinato al medesimo canale.

6 Il Budget delle Vendite Per il canale HO.RE.CA e per formato. Volumi totali: VAR: 900 mila pezzi, PET 1/2 LT: 400 mila pezzi, PET 1,5 LT pezzi e PET 1 LT pezzi. Gen Feb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic HORECA E RETAIL Stagionalità VAR % 0,46% 1,02% 2,53% 5,60% 7,99% 16,32% 26,01% 24,57% 11,43% 2,53% 0,53% 1,01% VAR 0,75 lt Volumi di vendita Prezzo unitario 0,25 0,25 0,25 0,25 0,25 0,25 0,25 0,25 0,25 0,25 0,25 0,25 Ricavi di vendita 1.042, , , , , , , , , , , ,50 Stagionalità PET % 2,204% 3,546% 6,852% 10,000% 11,000% 13,020% 15,000% 15,000% 12,000% 5,631% 2,324% 3,423% PET 1 LT Volumi di vendita Prezzo unitario 0,32 0,32 0,32 0,32 0,32 0,32 0,32 0,32 0,32 0,32 0,32 0,32 Ricavi di vendita 4.231, , , , , , , , , , , ,16 PET 1/2 LT Volumi di vendita Prezzo unitario 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 Ricavi di vendita 1.763, , , , , , , , , , , ,40 PET 1,5 LT Volumi di vendita Prezzo unitario 0,32 0,32 0,32 0,32 0,32 0,32 0,32 0,32 0,32 0,32 0,32 0,32 Ricavi di vendita 2.115, , , , , , , , , , , ,08

7 Il Budget delle Vendite Per il canale GDO e per formato. Volumi totali: 750 mila pezzi che dovevano essere ripartiti per formato in base ai dati di mercato rilevati: 16,63% 1/2Lt, 83,37% 1,5LT. Gen Feb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Stagionalità PET % 2,204% 3,546% 6,852% 10,000% 11,000% 13,020% 15,000% 15,000% 12,000% 5,631% 2,324% 3,423% PET 1/2 LT Volumi di vendita Prezzo unitario 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 Ricavi di vendita 549,80 884, , , , , , , , ,40 579,60 853,80 PET 1,5 LT Volumi di vendita Prezzo unitario 0,32 0,32 0,32 0,32 0,32 0,32 0,32 0,32 0,32 0,32 0,32 0,32 Ricavi di vendita 4.409, , , , , , , , , , , ,64

8 Prima di iniziare Sappiamo che fino all anno n-1 la nostra azienda ha prodotto solamente formati in VAR. La produzione e la vendita di formati in PET rappresentano un progetto per l anno n. Sappiamo che le vendite hanno una forte stagionalità, come dimostra la tabella riepilogativa qui sotto: Gen Feb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Totale Vendite VAR 3/ PET 1/ PET PET 1,

9 Alcune domande preliminari alla stesura del budget della produzione E ragionevole stimare Rimanenze Iniziali (RI) VAR? SI e di PET? NO E ragionevole ipotizzare l assunzione di forza lavoro con contratto stagionale? SI Ha senso programmare RF? Con quale scopo? SI, con lo scopo di concentrare la produzione in un numero ridotto di mesi per contenere la MOD. Quale risorsa della produzione può presentare caratteri di stagionalità tali da imporre determinati vincoli alla produzione? L acqua, ovvero la portata delle sorgente.

10 Alcune informazioni preliminari alla stesura del budget della produzione Ora, supponiamo che la produzione sia organizzabile su 1 turno, come nell esercitazione 2 PET VAR FORMATI 1/2 LITRO 1 LITRO 1,5 LITRI 3/4 LITRO Produzione oraria h/prod.ne effettiva Lotto Prod.ne Giornaliero e che la portata della sorgente presenti il seguente andamento in Lt/minuto. Gen Feb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Portata Fonte in Lt Minuto

11 Alcune informazioni preliminari alla stesura del budget della produzione Il consumo di acqua non è pari alla quantità imbottigliata, in quanto le bottiglie vanno lavate (VAR) o sciacquate (PET) prima dell imbottigliamento. Il consumo del lavaggio è pari al 30% del consumo necessario all imbottigliamento in VAR, mentre il consumo del risciacquo è pari al 10% del consumo necessario all imbottigliamento in PET. L impianto di imbottigliamento dispone di una cisterna, che raccoglie l acqua della sorgente, con una capacità di litri.

12 Alcune informazioni preliminari alla stesura del budget della produzione Le bottiglie vengono immagazzinate su pallet (80x120 cm) disposti su due livelli. 1 pallet di 3/4Lt VAR contiene 480 bottiglie 1 pallet di 1/2Lt PET contiene bottiglie 1 pallet di 1Lt PET contiene 630 bottiglie 1 pallet di 1,5 lt PET contiene 630 bottiglie L azienda dispone di 1 magazzino di mq diviso in 900 mq per prodotti finiti e 300 mq per materie prime.

13 Il Budget della Produzione - verifica sfruttamento capacità produttiva Occorre, innanzitutto, verificare che le q.tà mensili programmate di vendita siano producibili nel mese (22 gg lavorativi medi). In caso contrario è necessaria ipotizzare un piano di scorte. Gen Feb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Totale Vendite Programmate VAR 3/4 Lt PET 1/2 Lt PET 1 Lt PET 1,5 Lt Sfrutt.to Cap. Prod. Max x h/ macchina * 6,03% 10,03% 20,04% 31,47% 36,76% 51,52% 67,78% 66,10% 43,26% 16,99% 6,41% 9,71% * 4.170/(35.000x22) /(70.000x22) /(42.000x22) / (28.000x22) [e così via per ogni mese]

14 Il Budget della Produzione - verifica sfruttamento capacità produttiva Appurato che i macchinari non pongono vincoli alla produzione, occorre verificare che il consumo d acqua risultante dal piano di vendite sia compatibile con la portata della sorgente. Gen Feb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Portata Fonte in Litri Minuto Litri Disponibii nelle 7 ore di produzione Livello Giornaliero Cisterna a inizio turno Litri Disponibili nel mese di produzione Cfr. con Litri Consumati * % 2023% 921% 563% 432% 208% 54% 55% 162% 976% 3148% 2091% Litri Consumati Il livello della cisterna è calcolato tenendo conto delle 17 ore di fermo produzione. * 4.170x0,75x(1+0,3) x0,5x(1+0,1) per ogni formato e mese

15 Un ipotesi di Budget della Produzione Il piano prevede di produrre: - a gen. solo PET: le quantità di gen-apr - a feb. solo PET: le quantità di mag-giu - a mar. solo PET: le quantità di luglio - ad aprile: - VAR le quantità del mese - PET le quantità di agosto - a maggio: - VAR le quantità del mese - PET le quantità di set-ott - a giugno: - VAR le quantità del mese - PET le quantità di nov-dic - a luglio e agosto solo VAR: le quantità del mese - a settembre: - VAR: le quantità da set. anno n a mar. anno n+1 - PET: le quantità di gennaio n+1

16 Un ipotesi di Budget della Produzione Il piano persegue l obiettivo di ridurre la produzione dell anno n di 3 mesi e dell anno n+1 di 4 mesi. Gen Feb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Totale Vendite Programmate VAR 3/4 Lt PET 1/2 Lt PET 1 Lt PET 1,5 Lt RI Stimate VAR HP di Produzione VAR RF Programmate VAR RI Stimate PET 0 HP di Produzione PET RF Programmate PET

17 Un ipotesi di Budget della Produzione Poiché il VAR presenta delle caratteristiche di produzione JIT (a causa del fatto che la produzione è vincolata al ritorno della bottiglia) di lug/ago si cerca di eliminare la produzione PET. Gen Feb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Totale Vendite Programmate VAR 3/4 Lt PET 1/2 Lt PET 1 Lt PET 1,5 Lt RI Stimate VAR HP di Produzione VAR RF Programmate VAR RI Stimate PET 0 HP di Produzione PET RF Programmate PET

18 Un ipotesi di Budget della Produzione Verifichiamo in ogni caso che il piano rispetti i vincoli della capacità produttiva Gen Feb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Totale Vendite Programmate VAR 3/4 Lt PET 1/2 Lt PET 1 Lt PET 1,5 Lt RI Stimate VAR HP di Produzione VAR RF Programmate VAR RI Stimate PET 0 HP di Produzione PET RF Programmate PET Verifica Sfrutt. Cap. Prod. Litri 29,23% 31,06% 21,47% 25,69% 34,89% 30,03% 72,04% 68,06% 35,63% Verifica Sfrutt. Cap. Prod. h/ macch. 56,33% 59,86% 37,38% 43,93% 53,28% 33,39% 30,40% 28,72% 22,81%

19 La verifica del piano delle scorte Tuttavia, il volume delle scorte collegato al budget dei volumi di produzione appare rilevante in alcuni mesi. Occorre, dunque, verificare la capacità di immagazzinamento di tali scorte. A tal fine occorre scomporre le q.tà totali di RF per formato e calcolare a quanti pallet corrispondono. Tenuto conto che un pallet occupa 0,96mq e che se ne possono mettere uno sull altro fino a 2 livelli, è possibile stimare quanta superficie occupano le RF.

20 La verifica del piano delle scorte Gen Feb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Pancali 3/4 Lt Var 67* Pancali 1/2 Lt Pet Pancali 1 Lt Pet Pancali 1,5 Lt Pet Totale Pancali in Magazzino Superficie Occupata 303** Verifica Sfrutt. Cap. Magazzino 33,67% 62,87% 72,37% 79,75% 89,54% 78,80% 56,66% 34,51% 28,14% 17,30% 13,33% 7,27% * bottiglie VAR in RF / 480 = 67 pancali ** 631 bancali ToT in RF / 2 x 0,96 mq = 303 mq occupati

21 Esercizi per casa Tenuto conto del piano di produzione, è ragionevole ipotizzare l esistenza di RI di materie prime PET? Tenuto conto che i fornitori di preforme, tappi ed etichette hanno tempi di consegna di 30gg a quanto dovrebbero ammontare le RI di preforme e tappi? Con riferimento al piano di produzione proposto, calcolare il budget dei volumi di materie prime (solo preforme, tappi ed etichette) considerando un sfrido di tappi ed etichette pari al 2% dei volumi di produzione. Utilizzando i prezzi/costo indicati nell esercitazione 2 valorizzare il budget dei volumi di materie prime.

22 Esercizi per casa Tenuto conto dello schema della forza lavoro indicata nella diapositiva 23 dell esercitazione 1 e del relativo costo indicato nella diapositiva 11 dell esercitazione 2, e tenuto conto che il supervisore è assunto a tempo indeterminato, mentre gli altri operai sono assunti come stagionali, determinare: - se conviene e in quale misura (cioè per quante ore) assumere il personale stagionale a part time; - il costo standard di h/mod del personale tenendo conto, quanto a s, dell ora di inattività correlata al set-up dei macchinari; Quindi formalizzare il budget della MOD (a volume e a valore) ed evidenziare tra i costi generali l eventuale costo del personale inutilizzato nella produzione.