IL DIRETTORE DELL AGENZIA

Transcript

1 Approvazione di n. 193 modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore, relativi alle attività economiche nel settore delle manifatture, dei servizi, delle attività professionali e del commercio, da utilizzare per il periodo di imposta IL DIRETTORE DELL AGENZIA in base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel seguito del presente provvedimento dispone 1. Approvazione dei modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore 1.1 Sono approvati, unitamente alle relative istruzioni costituite da una Parte generale, comune a tutti gli studi di settore, da una Parte specifica per ciascuno studio e dalle Parti relative ai quadri A, F, G, T, X, V comuni agli studi di settore che ne prevedono il richiamo nelle relative istruzioni specifiche i modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore, che sono parte integrante della dichiarazione dei redditi da presentare con i modelli Redditi. Tali modelli devono essere compilati dai contribuenti, ai quali si applicano gli studi di settore, ovvero, ancorché esclusi dall applicazione degli stessi, tenuti comunque alla loro presentazione, che nel periodo d imposta 2016 hanno esercitato in via prevalente una delle attività economiche nel settore delle manifatture, dei servizi, delle attività professionali e del commercio per le quali risultano approvati, con decreto ministeriale, gli studi di settore in allegato n Per i contribuenti che nel periodo di imposta 2016 hanno esercitato in via prevalente l attività di cui al codice: Produzione di cemento, Produzione di calce, Produzione di gesso, Fabbricazione di prodotti in gesso per l'edilizia, Produzione di malta, 1

2 Fabbricazione di prodotti in fibrocemento, la compilazione del modello WD29U è prevista solo per l acquisizione di dati; Rigenerazione e ricostruzione di pneumatici, la compilazione del modello WD30U è prevista solo per l acquisizione di dati; Fabbricazione di giostre, altalene ed altre attrezzature per parchi di divertimento, Fabbricazione di autoveicoli, Fabbricazione di carrozzerie per autoveicoli, rimorchi e semirimorchi, Fabbricazione di motori per motocicli ; Fabbricazione di motocicli, Fabbricazione e montaggio di biciclette (incluse parti e accessori), la compilazione del modello WD32U è prevista solo per l acquisizione di dati; Fabbricazione di bigiotteria e articoli simili n.c.a., la compilazione del modello WD33U è prevista solo per l acquisizione di dati; Stampa di giornali, Riproduzione di supporti registrati, la compilazione del modello WD35U è prevista solo per l acquisizione di dati; Fabbricazione di pasta-carta, Fabbricazione di carta e cartone, Fabbricazione di prodotti igienicosanitari e per uso domestico in carta e ovatta di cellulosa, la compilazione del modello WD47U è prevista solo per l acquisizione di dati; Fabbricazione di prodotti refrattari, Fabbricazione di articoli sanitari in ceramica, Fabbricazione di isolatori e di pezzi isolanti in ceramica, Fabbricazione di altri prodotti in ceramica per uso tecnico e industriale, Fabbricazione di altri prodotti in ceramica, la compilazione del modello YD18U è prevista solo per l acquisizione di dati; Posto telefonico pubblico ed Internet Point, la compilazione del modello VG99U è prevista solo per l acquisizione di dati; Cura e manutenzione del paesaggio (inclusi parchi, giardini e aiuole), Servizi di disinfestazione, la compilazione del modello WG70U è prevista solo per l acquisizione di dati; Acquacoltura in acqua di mare, salmastra o lagunare e servizi connessi, Acquacoltura in acque dolci e servizi 2

3 connessi, la compilazione del modello WG90U è prevista solo per l acquisizione di dati; Servizi di trasferimento di denaro (money transfer), la compilazione del modello WG91U è prevista solo per l acquisizione di dati; Collaudi e analisi tecniche di prodotti, la compilazione del modello VK30U è prevista solo per l acquisizione di dati. 2. Reperibilità dei modelli e autorizzazione alla stampa 2.1 I modelli di cui al punto 1.1 sono resi disponibili gratuitamente dall Agenzia delle Entrate in formato elettronico e possono essere utilizzati prelevandoli dal sito Internet nel rispetto, in fase di stampa, delle caratteristiche tecniche contenute nell allegato 2 al presente provvedimento. 2.2 I medesimi modelli possono essere altresì prelevati da altri siti Internet a condizione che gli stessi rispettino le caratteristiche tecniche previste dall allegato n. 2 e rechino l indirizzo del sito dal quale sono stati prelevati nonché gli estremi del presente provvedimento. 2.3 É autorizzata la stampa dei modelli di cui al punto 1.1, nel rispetto delle caratteristiche tecniche di cui all allegato n. 2 al presente provvedimento. 3. Modalità per la trasmissione dei dati 3.1 I modelli devono essere trasmessi per via telematica unitamente alla dichiarazione dei redditi. 3.2 La trasmissione dei dati all Agenzia delle Entrate deve essere effettuata direttamente, attraverso il servizio telematico Entratel o Internet (Fisconline), ovvero avvalendosi degli incaricati di cui all art. 3, commi 2- bis e 3, del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998 n. 322 e successive modificazioni, secondo le specifiche tecniche che saranno indicate con successivo provvedimento. 3.3 I soggetti incaricati della trasmissione telematica, di cui all art. 3, commi 2- bis e 3, del citato decreto n. 322 del 1998, comunicano al contribuente, dopo aver ultimato correttamente l invio, i dati relativi all applicazione degli studi di settore, compresi quelli relativi al calcolo della congruità, coerenza e normalità economica, utilizzando i modelli o un prospetto, contenente tutti i dati trasmessi, conformi per struttura e sequenza ai modelli approvati con il presente provvedimento. 3

4 4. Asseverazione 4.1 I soggetti che effettuano l asseverazione di cui all art. 35, comma 1, lettera b) del decreto legislativo 9 luglio 1997 n. 241, devono verificare che gli elementi contabili ed extracontabili indicati nei modelli di dichiarazione e rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore, corrispondano a quelli risultanti dalle scritture contabili e da altra documentazione idonea. 4.2 L asseverazione non deve essere effettuata relativamente ai dati: a) per i quali sia necessario esaminare, a tal fine, l intera documentazione contabile o gran parte di essa; b) che implicano valutazioni di carattere imprenditoriale; c) relativi alle unità immobiliari utilizzate per l esercizio dell attività. Motivazioni Il presente provvedimento approva i modelli con cui i contribuenti comunicano all Agenzia delle Entrate, in sede di dichiarazione dei redditi, come previsto dai decreti del Ministro dell Economia e delle Finanze 29 dicembre 2014, 22 dicembre 2015 e 22 dicembre 2016, i dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore, relativi alle attività economiche nel settore delle manifatture, dei servizi, delle attività professionali e del commercio. Gli studi di settore applicabili per il periodo di imposta 2016 tengono conto anche di quanto previsto dalle note tecniche e metodologiche approvate in allegato ai decreti ministeriali 24 marzo 2014 e 17 marzo È altresì prevista, per i contribuenti che nel periodo di imposta 2016 hanno esercitato in via prevalente l attività di cui al codice: Produzione di cemento, Produzione di calce, Produzione di gesso, Fabbricazione di prodotti in gesso per l'edilizia, Produzione di malta, Fabbricazione di prodotti in fibrocemento, la compilazione del modello WD29U solo per l acquisizione di dati; Rigenerazione e ricostruzione di pneumatici, la compilazione del modello WD30U solo per l acquisizione di dati; Fabbricazione di giostre, altalene ed altre attrezzature per parchi di divertimento, Fabbricazione di autoveicoli, Fabbricazione di carrozzerie per autoveicoli, rimorchi e semirimorchi, Fabbricazione di motori per motocicli ; Fabbricazione di motocicli, Fabbricazione e montaggio di biciclette (incluse parti e accessori), la compilazione del modello WD32U solo per l acquisizione di dati; 4

5 Fabbricazione di bigiotteria e articoli simili n.c.a., la compilazione del modello WD33U solo per l acquisizione di dati; Stampa di giornali, Riproduzione di supporti registrati, la compilazione del modello WD35U solo per l acquisizione di dati; Fabbricazione di pasta-carta, Fabbricazione di carta e cartone, Fabbricazione di prodotti igienico-sanitari e per uso domestico in carta e ovatta di cellulosa, la compilazione del modello WD47U solo per l acquisizione di dati; Fabbricazione di prodotti refrattari, Fabbricazione di articoli sanitari in ceramica, Fabbricazione di isolatori e di pezzi isolanti in ceramica, Fabbricazione di altri prodotti in ceramica per uso tecnico e industriale, Fabbricazione di altri prodotti in ceramica, la compilazione del modello YD18U solo per l acquisizione di dati; Posto telefonico pubblico ed Internet Point, la compilazione del modello VG99U solo per l acquisizione di dati; Cura e manutenzione del paesaggio (inclusi parchi, giardini e aiuole), Servizi di disinfestazione, la compilazione del modello WG70U solo per l acquisizione di dati; Acquacoltura in acqua di mare, salmastra o lagunare e servizi connessi, Acquacoltura in acque dolci e servizi connessi, la compilazione del modello WG90U solo per l acquisizione di dati; Servizi di trasferimento di denaro (money transfer), la compilazione del modello WG91U solo per l acquisizione di dati; Collaudi e analisi tecniche di prodotti, la compilazione del modello VK30U solo per l acquisizione di dati. I predetti modelli contengono anche le informazioni relative ai correttivi crisi, individuate sulla base della metodologia presentata alla Commissione degli esperti nella seduta del 7 dicembre Infine, il provvedimento stabilisce le caratteristiche tecniche per la stampa dei modelli da utilizzare per la compilazione, anche meccanografica, dei dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore e le modalità di predisposizione dei predetti dati da trasmettere all Agenzia delle Entrate. I modelli che sono approvati con il presente provvedimento costituiscono parte integrante della dichiarazione dei redditi da presentare con il modello Redditi

6 Riferimenti normativi a) Attribuzioni del Direttore dell Agenzia delle Entrate Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300 e successive modificazioni (art. 57; art. 62; art. 66; art. 67, comma 1; art. 68, comma 1; art. 71 comma 3 lett. a); art. 73 comma 4); Statuto dell Agenzia delle Entrate (art. 5, comma 1; art. 6. comma 1); Regolamento di amministrazione dell Agenzia delle Entrate (art. 2, comma 1); Decreto del Ministro delle Finanze 28 dicembre b) Disciplina normativa di riferimento Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600: Disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi; Decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito con modificazioni dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427 (art. 62-bis): Istituzione degli studi di settore; Legge 23 dicembre 1996, n. 662 (art. 3, comma 121): Individuazione dei soggetti tenuti alla presentazione dei questionari per gli studi di settore; Decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive modificazioni: Norme di semplificazione degli adempimenti dei contribuenti; Legge 8 maggio 1998, n. 146 (artt. 10 e 10-bis): Individuazione delle modalità di utilizzazione degli studi di settore in sede di accertamento e Modalità di revisione ed aggiornamento degli studi di settore; Decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322 e successive modificazioni: Emanazione del regolamento recante modalità per la presentazione delle dichiarazioni; Decreto del Presidente della Repubblica 31 maggio 1999, n. 195: Disposizioni concernenti i tempi e le modalità di applicazione degli studi di settore; Decreto del Ministro delle Finanze 31 luglio 1998: Modalità tecniche di trasmissione telematica delle dichiarazioni e individuazione dei soggetti abilitati alla trasmissione telematica; Decreti del Ministro delle Finanze 18 febbraio1999, 12 luglio e 21 dicembre 2000: Individuazione di altri soggetti abilitati alla trasmissione telematica delle dichiarazioni; Decreto del Ministro delle Finanze 19 aprile 2001: Ampliamento delle categorie di soggetti da includere tra gli incaricati alla trasmissione telematica dei dati contenuti nelle dichiarazioni; 6

7 Legge 27 dicembre 2006, n. 296, art. 1, commi 13-27: Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (Legge Finanziaria 2007); Provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate 16 novembre 2007: Approvazione della tabella di classificazione delle attività economiche; Decreto-legge del 29 novembre 2008, n. 185, convertito con la legge n. 2 del 28 gennaio 2009, che ha previsto una revisione congiunturale speciale degli studi di settore; Decreto del Ministro dell Economia e delle Finanze 11 febbraio 2008: Semplificazione degli obblighi di annotazione separata dei componenti di reddito rilevanti ai fini degli studi di settore; Decreti del Ministro dell Economia e delle Finanze 29 dicembre 2014, 22 dicembre 2015 e 22 dicembre 2016: Approvazione degli studi di settore relativi ad attività economiche nel settore delle manifatture, dei servizi, delle attività professionali e del commercio; Decreti del Ministro dell Economia e delle Finanze, 24 marzo 2014 e 17 marzo 2016: Approvazione delle modifiche degli studi di settore; La pubblicazione del presente provvedimento sul sito internet dell Agenzia delle Entrate tiene luogo della pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale, ai sensi dell art. 1, comma 361, della Legge 24 dicembre 2007, n Roma, 31 gennaio 2017 Firmato digitalmente IL DIRETTORE DELL AGENZIA Rossella Orlandi 7

8 ALLEGATO N WD03U 2. WD04A 3. WD04B 4. WD05U 5. WD09A 6. WD09B 7. WD11U 8. WD15U 9. WD16U 10. WD17U 11. WD19U 12. WD20U 13. WD21U 14. WD22U 15. WD23U 16. WD24U 17. WD25U 18. WD26U 19. WD27U 20. WD28U 21. WD29U 22. WD30U 23. WD31U 24. WD32U 25. WD33U 26. WD35U 27. WD36U 28. WD37U 29. WD38U 30. WD39U 8

9 31. WD40U 32. WD41U 33. WD42U 34. WD43U 35. WD44U 36. WD45U 37. WD46U 38. WD47U 39. WD49U 40. YD01U 41. YD02U 42. YD07A 43. YD07B 44. YD08U 45. YD10U 46. YD12U 47. YD13U 48. YD14U 49. YD18U 50. YD34U 51. VG57U 52. VG98U 53. VG99U 54. WG31U 55. WG33U 56. WG34U 57. WG36U 58. WG38U 59. WG40U 60. WG41U 61. WG46U 62. WG48U 9

10 63. WG50U 64. WG51U 65. WG52U 66. WG53U 67. WG54U 68. WG55U 69. WG58U 70. WG60U 71. WG68U 72. WG69U 73. WG70U 74. WG72A 75. WG72B 76. WG73A 77. WG73B 78. WG75U 79. WG76U 80. WG77U 81. WG78U 82. WG79U 83. WG81U 84. WG82U 85. WG83U 86. WG85U 87. WG87U 88. WG88U 89. WG89U 90. WG90U 91. WG91U 92. WG92U 93. WG93U 94. WG94U 10

11 95. WG95U 96. WG96U 97. YG37U 98. YG39U 99. YG44U 100. YG61U 101. YG66U 102. YG67U 103. YG74U 104. VK29U 105. VK30U 106. WK08U 107. WK10U 108. WK16U 109. WK19U 110. WK20U 111. WK22U 112. WK23U 113. WK24U 114. WK25U 115. WK26U 116. WK27U 117. WK28U 118. WK56U 119. YK01U 120. YK02U 121. YK03U 122. YK04U 123. YK05U 124. YK06U 125. YK17U 126. YK18U 11

12 127. YK21U 128. VM47U 129. VM81U 130. VM87U 131. VM88U 132. WM06A 133. WM06B 134. WM08U 135. WM09A 136. WM09B 137. WM10U 138. WM11U 139. WM12U 140. WM13U 141. WM15B 142. WM16U 143. WM17U 144. WM18A 145. WM18B 146. WM19U 147. WM20U 148. WM21A 149. WM21B 150. WM21C 151. WM21D 152. WM21E 153. WM22A 154. WM22B 155. WM22C 156. WM23U 157. WM24U 158. WM25A 12

13 159. WM25B 160. WM29U 161. WM30U 162. WM31U 163. WM32U 164. WM33U 165. WM34U 166. WM35U 167. WM36U 168. WM37U 169. WM39U 170. WM40B 171. WM41U 172. WM42U 173. WM43U 174. WM44U 175. WM46U 176. WM48U 177. WM80U 178. WM82U 179. WM83U 180. WM84U 181. WM85U 182. WM86U 183. YM01U 184. YM02U 185. YM03U 186. YM04U 187. YM05U 188. YM07U 189. YM15A 190. YM27A 13

14 191. YM27B 192. YM28U 193. YM40A 14

15 ALLEGATO N. 2 CARATTERISTICHE TECNICHE PER LA STAMPA DEI MODELLI Struttura e formato dei modelli I modelli di cui al punto 1.1 del presente provvedimento devono essere predisposti su fogli singoli, fronte/retro, di formato A4 e aventi le seguenti dimensioni: larghezza: cm 21,0; altezza: cm 29,7. È consentita la riproduzione e/o la contemporanea compilazione meccanografica dei modelli su fogli singoli di formato A4, mediante l utilizzo di stampanti laser o di altri tipi di stampanti che comunque garantiscono la chiarezza e l intelligibilità dei modelli nel tempo. È anche consentita la predisposizione dei modelli su moduli meccanografici a striscia continua a pagina singola, di formato A4, esclusi gli spazi occupati dalle bande laterali di trascinamento. I modelli devono avere conformità di struttura e sequenza con quelli approvati con il presente provvedimento, anche per quanto riguarda la sequenza dei campi e l intestazione dei dati richiesti. Per la stampa dei modelli deve essere utilizzato il colore nero su sfondo bianco. Struttura e formato dello schema da rilasciare al contribuente Il prospetto per la comunicazione dei dati di cui al punto 3.3 del presente provvedimento deve riportare tutti i dati contenuti nei modelli stessi esposti nella sequenza prevista e con l esatta indicazione del numero progressivo. I dati relativi al calcolo della congruità e coerenza devono avere conformità di struttura e sequenza con le specifiche tecniche che saranno indicate con successivo provvedimento. La denominazione e la descrizione dei campi possono essere trascritti anche in forma abbreviata se tale modalità risulta più agevole. Qualora alcuni dati non siano presenti, il codice degli stessi dovrà comunque essere riportato con l indicazione 0 (zero) nella corrispondente casella oppure, ove risulti più agevole, senza alcuna indicazione. Vanno comunque riportati gli zeri prestampati. Il prospetto può essere riprodotto anche su stampati a striscia continua di formato a pagina singola. Le facciate di ogni modello devono essere tra loro solidali e lungo i lembi di separazione di ciascuna facciata deve essere stampata l avvertenza: <<ATTENZIONE: DA NON STACCARE>>. Le dimensioni per il 15

16 formato a pagina singola, esclusi gli spazi occupati dalle bande laterali di trascinamento, possono variare entro i seguenti limiti: larghezza: minima cm 19,5 massima cm 21,5; altezza: minima cm 29,2 massima cm 31,5. I fogli che compongono il prospetto devono essere privati delle bande laterali di trascinamento. La stampa del prospetto deve essere effettuata su una sola facciata dei fogli, lasciando in bianco il relativo retro. I dati devono essere stampati usando il tipo di carattere courier, o altro carattere a passo fisso con densità orizzontale di 10 ctr. per pollice e verticale di 6 righe per pollice. 16